Exercice 8 :
Le bilan de la société (x) au 31/12/2018 se présente comme suit :
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé 1.900.000 Capital social 2.000.000
Stock de marchandises 240.000 Emprunt4 300.000
1
Client et CR 360.000 Fournisseurs et CR5 288.000
Etat débiteurs2 48.000 Organismes sociaux6 20.000
Autres débiteurs3 132.000 Etat créditeurs7 100.000
TVP 80.000 Associés créditeurs8 160.000
Trésorerie actif 140.000 Trésorerie passif 32.000
Total 2.900.000 Total 2.900.000
(1) : à encaisser 1/3 en Janvier, 1/3 en Février et le Reste en Mars.
(2) : il concerne la Tva Récupérable Sur Charges.
(3) : à encaisser 26 000 DH en Janvier, 40 000 en Mars et le Reste en Juin.
(4) : Une Annuité de 50 000 DII dont 10 000 DH d'intérêts à Rembourser en Mai.
(5) : Payable 50% en Janvier, 25% en Février et le Reste en Mars.
(6) : à Payer en Janvier.
(7) : Dont Tva due 24 000 DH, Tva Facturée 60 000 DH et le Reste concerne le Reliquat de
L'IS.
(8) : Dont 70 000 DH de Dividendes à Payer en Mars et le Reste du compte courant
d'associés Remboursable 30 000 DH en Janvier et le Reste en Juillet.
Prévisions du premier trimestre 2021
Eléments (HT) Janvier Février Mars
Ventes de marchandises 400.000 480.000 560.000
Achats de marchandises 180.000 200.000 240.000
Autres charges externes 30.000 36.000 40.000
-Les salaires : 60 000 DH par Mois Payables au Comptant
-Les charges Sociales : 20% des Salaires Payables le Mois Suivant
-Une Subvention d'exploitation de 50 000 DH Sera Encaissée en Numéraire le Mois de Mars.
Informations complémentaires :
-Les clients Payent 40% au comptant, 25% dans 30 Jours et le Reste dans 60 Jours
-Les Fournisseurs Sont Payables 60% au comptant et le Reste dans 30 Jours
-Les Autres charges Sont Payables au comptant
-L'IS dû au Titre de l'exercice 2020 est de 160 000 DH
-La TVA au Taux de 20% déclaration Mensuelle Selon le Régime d'encaissement
-L'amortissement Annuel est de 400 000 DH
-Le Stock Final de Marchandises est de 192 000 DH.
Travail à Faire :
1. Présenter les différents Sous-Budgets
2. Présenter le Budget de Trésorerie
3. Etablir le Bilan et le CPC Prévisionnels de l'exercice : N
Solution :
1 : Budget des Encaissements
A : Sous-Budget des Ventes
Eléments Total Janvier Février Mars Reste
Créances clients 360.000 120.000 120.000 120.000 -
Ventes TTC :
Janvier 480.000 192.000 120.000 168000 -
Février 576.000 - 230.400 144.000 201.600
Mars 672.000 - - 268.800 403.200
Total règlement - 312.000 470.000 700.800 604.800
TVA facturé - 52.000 78.400 116.800 100.800
B : Sous-Budget des Autres Encaissements
Eléments Total Janvier Février Mars Reste
Autre débiteurs 132.000 26.000 - 40.000 66.000
Subventions 50.000 - - 50.000 -
Total règlement - 26.000 - 90.000 66.000
2 : Budget des Décaissements
A : Sous-Budget des Achats
Eléments Total Janvier Février Mars Reste
Dettes frs 288.000 144.000 72.000 72.000 -
Achats TTC :
Janvier 216.000 129.600 86.400 - -
Février 240.000 - 144.000 96.000 -
Mars 288.000 - - 172.800 115.200
Total règlement - 273.600 302.400 340.800 115.200
TVA récupérable - 45.600 50.400 56.800 19.200
B : Sous-Budget des Autres Décaissements
Eléments Total Janvier Février Mars Reste
Organismes S 20.000 20.000 - - -
Autres Ch., TTC 127.200 36.000 43.200 48.000 -
Salaires 180.000 60.000 60.000 60.000 -
Charges sociales - - 12.000 12.000 12.000
Reliquat IS 16.000 - - 16.000 -
Acompte IS 160.000 - - 40.000 -
Dividendes 70.000 - - 70.000 -
Compte courant 90.000 30.000 - - 60.000
Total règlement - 146.000 115.200 246.000 72.000
TVA récupérable - 6.000 7.200 8.000 -
3 : Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Reste
TVA facturée 52.000 78.000 116.800 100.800
TVA récupérable /
Charges 45.600 50.400 56.800 19.200
Autres charges 6.000 7.200 8.000 -
Immobilisations - - - -
R crédit TVA - - - -
TVA due 400 20.800 52.000
Règlement TVA - 400 20.800 52.000
4 : Budget de Trésorerie
Eléments Janvier Février Mars
Solde initial 108.000 2.400 54.800
Encaissements : - - -
Ventes 312.000 470.400 700.800
Autres Encaissements 26.000 - 90.000
Total des Encaissements 338.000 470.400 790.800
Décaissements : - - -
Achats 273.600 302.400 340.800
Autres Charges 146.000 115.200 246.000
Investissements - - -
TVA due 24.000 400 20.800
Total des Décaissements 443.600 418.000 607.600
Solde final 2.400 54.800 238.000
5 : Bilan Prévisionnel
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé 1.800.000 Capital social 2.000.000
Stock de Marchandises 192.000 Résultat net 400.000
Client et CR 604.800 Emprunts 300.000
Etat débiteurs 59.200 Fournisseurs et CR 115.200
Autres débiteurs 66.000 Organismes sociaux 12.000
TVP 80.000 Etat créditeur 152.800
Trésorerie actif 238.000 Associés créditeurs 60.000
Total 3.040.000 Total 3.040.000
6 : CPC Prévisionnel
Eléments Montant
Produits d’exploitation : -
Ventes de marchandises 1.440.000
Subventions d’exploitation 50.000
Total 1 1.490.000
Charges d’exploitation : -
Achats revendus de marchandises 668.000
Autres charges externes 106.000
Charges du personnel 216.000
Dotations d’exploitation 100.000
Total 2 1.090.000
Résultat d’exploitation 400.000
