Corrigé Exercice 1 : Calcul de la TVA collectée et déductible
1. TVA collectée :
- Montant HT : 50,000 EUR.
- Taux de TVA : 20 %.
- TVA collectée = 50,000 x 0.2 = 10,000 EUR.
2. TVA déductible :
- Montant HT : 20,000 EUR.
- Taux de TVA : 20 %.
- TVA déductible = 20,000 x 0.2 = 4,000 EUR.
3. TVA à reverser :
- TVA collectée - TVA déductible = 10,000 - 4,000 = 6,000 EUR.
Corrigé Exercice 2 : Livraisons intra-communautaires
1. La livraison est exonérée de TVA en France car les deux entreprises possèdent un numéro de
TVA intracommunautaire valide et les biens sont transportés dans un autre pays de l'UE.
2. L'entreprise française doit déclarer cette opération dans la Déclaration d'Échange de Biens
(DEB).
3. L'entreprise allemande autoliquide la TVA dans son propre pays.
Corrigé Exercice 3 : Importations et exportations
1. TVA due sur l'importation :
- Montant HT : 15,000 EUR.
- Frais annexes : 2,000 EUR.
- Total taxable = 15,000 + 2,000 = 17,000 EUR.
- TVA due = 17,000 x 0.2 = 3,400 EUR.
2. Les exportations sont exonérées de TVA en France car elles concernent des biens exportés hors
de l'UE.
Corrigé Exercice 4 : Prestations de services internationales
1. Prestation B2B (Italie) :
- TVA non applicable en France. L'entreprise italienne autoliquide la TVA en Italie.
2. Prestation B2C (Canada) :
- TVA française non applicable car le client est hors UE.
Corrigé Exercice 5 : Territorialité des opérations
1. Oui, la TVA française s'applique pour la vente à un particulier espagnol (vente B2C).
2. Non, la TVA belge s'applique pour les travaux sur un immeuble en Belgique.
3. Non, la TVA allemande s'applique pour l'événement en Allemagne.
Corrigé Exercice 6 : Autoliquidation
1. L'entreprise française autoliquide la TVA :
- TVA collectée : 40,000 x 0.2 = 8,000 EUR.
- TVA déductible : 8,000 EUR (puisque l'achat est destiné à une activité taxable).
2. TVA à reverser = 8,000 - 8,000 = 0 EUR.
Corrigé Exercice 7 : Droit à déduction
1. Fournitures de bureau :
- TVA déductible = 1,000 x 0.2 = 200 EUR.
2. Véhicule de tourisme :
- TVA non déductible (exclusion légale).
3. Repas professionnels :
- TVA déductible = 500 x 0.1 = 50 EUR.
Total TVA déductible = 200 + 50 = 250 EUR.
Corrigé Exercice 8 : Report et remboursement de TVA
1. Crédit de TVA :
- TVA déductible > TVA collectée.
- Crédit de TVA = 10,000 - 8,000 = 2,000 EUR.
2. Options :
- Reporter le crédit sur la déclaration suivante.
- Demander un remboursement à l'administration fiscale.
Corrigé Exercice 9 : Synthèse
1. TVA collectée :
- Ventes en France : 60,000 x 0.2 = 12,000 EUR.
2. TVA déductible :
- Achats intracommunautaires : 15,000 x 0.2 = 3,000 EUR.
- Achats en France : 25,000 x 0.2 = 5,000 EUR.
- Total TVA déductible = 3,000 + 5,000 = 8,000 EUR.
3. TVA à reverser = 12,000 - 8,000 = 4,000 EUR.
