LA GESTION BUDGETAIRE
Application 1 :
Il s’agit d’obtenir une prévision des ventes futures à partir des ventes passées.
X représente le temps. Xi représente la période i, et Yi représente les ventes de la période i. la période
retenue peut être l’année, mais aussi le mois, le trimestre, etc.
L’historique des ventes annuelles Y (en milliers d’unités), constituant une « série chronologique » est
le suivant :
Année i 1 2 3 4 5 6 7
Yi 12 14 16 18 20 22 24
Quelle est la prévision de ventes des années 8 et 9?
Application 2 :
On suppose que l’historique des ventes trimestrielles a été ajusté par la droite de trend suivante :
Y = 30.X + 25
Considérons le 2ème trimestre de la troisième année, la vente observée est de 396 unités.
1- Quelle est la vente calculée du 2ème trimestre de la troisième année ? en déduire l’indice
saisonnier.
On dispose d’un historique pour les 4 trimestres des 5 dernières années :
N-5 N-4 N-3 N-2 N-1
1er trimestre 0,62 0,58 0,61 0,6 0,59
2ème Trimestre 1,21 1,19 1,22 1,18 1,2
3ème trimestre 1,31 1,29 1,32 1,3 1,28
ème
4 trimestre 0,9 0,92 0,88 0,89 0,91
2- Calculer l’indice moyen par trimestre.
3- Quelles sont les prévisions de ventes de l’année N+1 ?
Application 3 :
Les ventes du produit P de la société LPV sont les suivantes :
N-4 N-3 N-2 N-1 N
1er Trimestre 47 103 162 214 284
2ème Trimestre 85 160 249 321 389
3ème Trimestre 115 196 286 369 462
4ème Trimestre 103 162 233 295 360
Les coefficients saisonniers sont à calculer par la méthode des rapports au trend.
Travail à faire : Utilisez la technique de l’ajustement linéaire pour obtenir une prévision des ventes
pour N+1.
Application 4 :
Les ventes de la société LMM sont les suivantes:
N-4 N-3 N-2 N-1 N
1er Trimestre 2 392 2 329 2 379 2 403 2 403
2ème Trimestre 2 464 2 403 2 404 2 449 2 524
3ème Trimestre 2 042 1 969 1 967 2 085 2 050
4ème Trimestre 2 497 2 401 2 421 2 404 2 475
Les ventes prévisionnelles de N+1 s’élèvent à 10 000 unités.
Les coefficients saisonniers sont calculés par la méthode du rapport au trend.
Travail à faire
En utilisant la technique de la moyenne mobile (ordre 4), estimez les ventes trimestrielles
prévisionnelles de N+1
1
LA GESTION BUDGETAIRE
Application 5 :
La société SOPRO a une capacité de production de 100 tonnes par mois, sauf en février, mois pendant
lequel cette capacité tombe à 75 : l’usine cesse de fonctionner pendant une semaine pour permettre des
opérations de maintenance. Les produits sont livrés aussitôt fabriqués. Les ventes prévisionnelles en
tonnes pour le premier semestre N+1 sont indiquées dans le tableau suivant, qui rappelle également les
capacités de production:
Mois Ventes Capacité de Production
Janvier 30 100
Février 70 75
Mars 90 100
Avril 120 100
Mai 80 100
Juin 50 100
Le stock au 1er Janvier est égal à 0.
Travail à faire
1. Etablissez le programme de production.
2. Que devient ce programme, si on rajoute la contrainte supplémentaire suivante: la capacité
maximale de stockage, avant expédition chez les clients, est limitée à 15 tonnes, du fait du
manque de place dans l’entrepôt; par contre, l’entreprise peut recourir à la sous-traitance,
solution plus onéreuse que la fabrication en interne.
Application 6 :
La société ELECTRAZ fabrique 2 modèles d’appareils de mesure, M1 et M2. Toutes les pièces sont
achetées à l’extérieur. Les appareils sont assemblés dans l’atelier MONTAGE (M]. Il faut 2 heures
pour fabriquer un modèle M1 et 3 heures pour un modèle M2. La capacité de production de l’atelier M
est limitée à 4 800 heures de main d’œuvre directe par période.
Le bon fonctionnement des appareils est ensuite vérifié dans l’atelier TEST [T], L’atelier T peut tester
2 000 appareils par période (quel que soit le modèle].
Les appareils sont enfin emballés et étiquetés automatiquement dans l’atelier CONDITIONNEMENT
[C]. La chaîne peut fonctionner 150 heures par période, et il faut respectivement 6 et 4,5 minutes pour
conditionner un modèle M1 et un modèle M2. Une étude de marché a montré que les ventes
potentielles étaient limitées à 1 200 appareils M1 et 3 000 appareils M2 par période. La vente d’un
appareil M1 rapporte 100 DHS de marge, celle d’un appareil M2 rapporte 50 DHS.
Travail à faire
1. Explicitez les contraintes caractérisant la situation.
2. Représentez graphiquement l’espace des programmes de production possible.
3. Est-il possible d’obtenir le plein emploi dans les 3 ateliers simultanément?
4. Est-il possible d’obtenir le plein emploi dans 2 des ateliers simultanément?
5. Déterminez le programme de production qui maximise la marge globale.
2
LA GESTION BUDGETAIRE
Application 7 :
COOPAGRO est une coopérative qui approvisionne ses adhérents en semences, produits
phytosanitaires, engrais, etc. En ce qui concerne une qualité particulière d’engrais phosphatés,
référencée EP 3000, la demande des agriculteurs est fortement saisonnière et concentrée sur le
printemps.
Les prévisions mensuelles de ventes pour le premier semestre N+1 (en tonnes):
Mois Ventes
Janvier 0
Février 10
Mars 80
Avril 150
Mai 100
Juin 60
Total 400
La coopérative achète les engrais en vrac, au prix de 920 DHS la tonne, et les Conditionne en sacs de
100 kilos. La livraison s’effectue par voie ferroviaire, un Wagon contenant 25 tonnes d’engrais. Le
coût de passation et de réception d’une commande est de 90 DHS, et l’on considère que le coût du
financement du besoin en fonds de roulement est de 6 % l’an. La coopérative commence l’année avec
un Stock de 40 tonnes d’engrais en vrac, et considère comme normal de détenir en permanence un
stock de sécurité d’au moins 30 tonnes. Le fournisseur d’engrais en vrac livre avec un délai de
livraison de 15 jours.
Travail à faire
Proposez un programme d’approvisionnement en EP 3000.
Application 8 :
L’entreprise STOKY doit déterminer la quantité de marchandises qu’elle doit acheter pour satisfaire
une demande mensuelle aléatoire. Les marchandises sont périssables et ne peuvent pas être stockées
plus d’un mois.
En fin de mois, les marchandises non vendues peuvent être « bradées ». Elles peuvent être achetées par
blocs de 100 unités. Le prix d’achat est égal à 4DH par unité. Les ventes sont effectuées par blocs de
100 unités également. Le service marketing a recensé les ventes des 60 derniers mois.
Demande 100 200 300 400
Fréquences d’observation 12 18 24 6
Le prix de vente est de 10DH.
Travail à faire
Déterminer la quantité optimale à commander:
1. si le prix de braderie est de 5 DH
2. si le prix de braderie est de 3 DH
Application 9 :
LOCAR est un loueur de voitures sans chauffeur. Le gérant de LOCAR envisage de faire l’acquisition
d’un nouveau type de véhicule, la R901, une berline 5 portes. Le prix d’acquisition est de 200 000
Dirhams, amortissable linéairement en 4 ans. La durée d’exploitation est également de 4 ans. Après
quoi, le véhicule sera revendu d’occasion, à 10 % de sa valeur d’acquisition, soit 20 000 dirhams.
En moyenne, les véhicules sont loués 250 jours par an, au tarif journalier de 400 dirhams les deux
premières années. Pour les véhicules de plus de deux ans, une réduction de 20 % est accordée sur le
prix de location, pour tenir compte de la moindre qualité de la prestation.
3
LA GESTION BUDGETAIRE
Les charges variables représentent 40 dirhams par jour de location, et les charges fixes annuelles
spécifiques à l’exploitation du véhicule, autres que les amortissements, sont évaluées à 19 000
dirhams.
Les résultats d’exploitation sont imposés à 30 %. Les plus-values de cession sont par simplification
exonérées d’impôts. Le taux d’actualisation pertinent est 6 %, L’investissement dans une R901 est-il
rentable pour la LOCAR?
Application 10 :
Au bonheur des patineurs
Monsieur S. exploite dans une grande ville sous le statut d’entrepreneur Individuel un commerce
d’articles de sport. Au 1er janvier de l’année N, son bilan, très simplifié, se présente ainsi :
Actif Passif
Immobilisations (valeurs brutes) 720 000,00 Capital 250 000,00
- Amortissements - Réserves 88 700,00
360 000,00
Immobilisations (valeurs brutes) 360 000,00 Fournisseurs 129 600,00
Stocks 108 000,00 Etat, TVA à payer 12 100,00
Trésorerie 12 400,00
Total 480 400,00 Total 480 400,00
L’activité est très saisonnière concentrée sur les mois d’hiver. En se référant aux données des années
précédentes, Monsieur S. a établi le budget des ventes (hors taxes] suivant pour le premier semestre à
venir, ainsi que pour juillet:
Mois Ventes
prévisionnelles
Janvier 180 000
Février 200 000
Mars 160 000
Avril 190 000
Mai 120 000
Juin 120 000
Total 1er semestre 970 000
Juillet 120 000
Le taux de marge brute est de 40 % sur les ventes hors taxes (un article acheté 600 hors taxe est
revendu 1 000 hors taxe et laisse une marge de 400). Les achats constituent les seules charges
variables, et les charges fixes décaissables mensuelles sont de 44 000 dirhams.
Les dotations aux amortissements mensuelles, calculées par abonnement, sont de 20 000 dirhams.
Les achats et les ventes supportent 20 % de TVA. On néglige la TVA sur les charges fixes. La TVA à
reverser, différence entre la TVA collectée sur les ventes du mois et la TVA déductible sur les achats
du mois, est décaissée le mois suivant. Les clients paient comptant. Par contre, les fournisseurs
accordent un mois de crédit. La durée de stockage moyenne est d’un mois. Les articles vendues le
mois M sont donc achetés en M-1 et réglés en M.
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LA GESTION BUDGETAIRE
Monsieur S prélève chaque mois 25 000 dirhams sur la trésorerie de l’entreprise pour ses besoins
personnels. Ces sommes sont portées au compte de l’exploitant et régularisées en fin d’année.
Travail à faire
1. Etablissez les comptes de résultats mensuels prévisionnels, et calculez le résultat semestriel
prévisionnel.
2. Etablissez le budget annexe de la TVA à payer.
3. Etablissez le budget de trésorerie pour le premier semestre.
4. Etablissez un bilan prévisionnel à fin juin.
5. Commentez la situation.
5
LA GESTION BUDGETAIRE
REVISIONS :
A- Budget de ventes :
Vet’hom est une entreprise industrielle spécialisée dans la confection de vêtements de haut de gamme
pour hommes : principalement des pantalons, des vestes et des costumes.
Les ventes sont réparties en deux périodes : janvier à juin (collection printemps-été) et juillet à
décembre (collection automne-hiver).
Afin d’établir les prévisions de ventes pour l’exercice N+l, on dispose du volume des ventes des
exercices antérieurs, suivi d’un commentaire quant au niveau des prévisions à envisager.
1 - Costumes
Tableau 1 : Volume des ventes de costumes
Collection printemps-été
Janv. Fév. Mars Avril Mai Juin Semestre
Année N-3 1070 3790 5960 3330 1770 1540 17460
Année N-2 1250 3640 5430 3920 1600 1210 17050
Année N-1 1370 4180 6100 3420 2040 1480 18590
Année N 1190 3790 5700 3220 1660 1370 16930
Collection automne-hiver
Juil. Août . Sept. Oct. Nov. Déc. Semestre
Année N-3 1140 3450 6790 5380 2520 1 810 21090
Année N-2 920 3040 7050 5470 2320 1510 20310
Année N-1 1340 3110 7450 5800 2510 1320 21530
Année N 1040 3050 6910 5430 2250 1600 20280
Les conditions de marché favorables dont avait bénéficié l’entreprise en l’année N-1 ne se sont pas
renouvelées en l’année N; néanmoins, pour l’année N+1, les commerciaux se montrent optimistes
avec la nouvelle collection, une reprise est attendue.
Pour traduire cette évolution et tenir compte des fortes fluctuations de la demande, la direction
générale et les commerciaux s’entendent pour considérer que les ventes de chaque mois, en N+ 1,
correspondront à la moyenne des ventes observées au cours des quatre dernières années pour le mois
en question. Cette méthode de prévision, bien qu’assez rudimentaire, leur parait refléter le mieux la
façon dont ils ressentent le marché.
2 - Vestes
Tableau 2: Volume des ventes de vestes
Collection printemps-été
Janv. Fév. Mars Avril Mai Juin Semestre
Année N-3 980 1720 1820 2040 940 700 8200
Année N-2 1480 2270 1840 2340 940 860 9730
Année N-1 1640 2580 2980 2480 1460 1210 12350
Année N
Collection automne-hiver
Juil. Août. Sept. Oct. Nov. Déc. Semestre
Année N-3 530 530 1750 1400 980 1210 7830
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LA GESTION BUDGETAIRE
Année N-2 790 790 1960 1400 1390 1060 8360
Année N-1 690 690 2210 1250 1180 1420 9100
Année N
Les prévisions pour l’année N+1 sont établies sur la base d un trend linéaire sur les trois derniers
exercices, avec distinction des deux collections, du fait des différences de taux d’accroissement des
ventes. Une correction pour variations saisonnières est ensuite effectuée.
3- Pantalons
Tableau 3: Volume des ventes de pantalons
Collection printemps-été
Janv. Fév. Mars Avril Mai Juin Semestre
Année N-3 2430 3210 3090T 2880 2340 1930 15880
Année N-2 2560 3410 3260 3020 2470 2020 16740
Année N-1 2710 3580 3460 3200 2610 2120 17680
Année N
Collection automne-hiver
Juil. Août. Sept. Oct. Nov. Déc. Semestre
Année N-3 1410 1840 4290 3510 3280 2750 17080
Année N-2 1500 1950 4500 3670 3440 2900 17960
Année N-1 1 570 2060 4780 3 870 3 640 3 060 18980
Année N
Les prévisions pour l’année N+1 sont établies en appliquant aux ventes mensuelles de l’année N une
augmentation de 5,5 %, soit l’augmentation moyenne enregistrée au cours des deux derniers exercices.
En effet pour les commerciaux, la croissance des ventes est régulière (maintien du rythme antérieur),
et la structure saisonnière des ventes est stable.
Question:
Élaborer le programme des ventes (par mois) et porter un regard critique sur les méthodes de
prévisions utilisées.
NB: le volume des ventes prévu sera arrondi à la dizaine d’unités ta plus proche pour les trois types de
vêtements.
B- Budget de production :
Une entreprise fabrique deux produits (X et Y) dans deux ateliers A et B :
Atelier A Atelier B Marge sur coût
variable
Produit X 2 HMA 10 HMA 4
Produit Y 1 HMA 1 HMA 1
Capacité de 300 HMA 700 HMA
production
Travail à faire :
1- Explicitez les contraintes caractérisant la situation
2- Représentez graphiquement l’espace des programmes de production possible.
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C- Budget d’approvisionnement:
Dans une entreprise générale qui s’approvisionne en ébauches chez un sous-traitant, les conditions
sont les suivantes :
- Le contrat porte sur 840 pièces par an au prix unitaire de 90 DH.
- Le coût entrant dans le lancement et la réception d’une commande s’élève à 450 000 Dh pour
10 000 lignes d’achats.
- Le taux de possession est évalué à 15%.
Travail à faire :
1- Déterminer le coût de passation d’une commande.
2- En utilisant la formule de Wilson, déterminer la quantité optimale à commander.
3- Quelles sont les avantages et les limites de la méthode de Wilson ?
