Office de la Formation Professionnelle
Et de la Promotion du Travail
Direction Régionale TTH
Année de Formation : 2024-2025
Examen de fin de module
M202 : Travaux de fin d’exercice
ELEMENTS DE CORRECTION
Filière : AAOG Epreuve : Th-Pratique
Année: 2A Variante : 2
Niveau : Technicien Barème : 40
Date : Durée : 2h30
Partie théorique (10 points)
1) Quel est l’objectif des travaux de fin d’exercice ? (2pts)
Est de refléter l’image fidèle de la situation financière de l’entreprises, son patrimoine
et ses résultats par la comptabilisation des amortissements, des provisions, des
dépréciations et autres régularisations (CPC /Etat de rapprochement..etc)
2) Distinguer entre :(4pts)
Titre de participation : s’acquiert en principe de manière durable; en vue d’exercer une
influence sur l’entreprise en question.
Titres de placement : s’acquièrent dans une intention spéculative, en principe à brève
échéance.
Amortissement : constatation comptable d’une dépréciation irréversible de la valeur des
immobilisations
Provision : constatation comptable d’une dépréciation réversible de la valeur des éléments
Actifs et constatation comptable d’une augmentation probable du passif exigible
3) Quelle est la différence entre charge constatée d’avance et charge à payer. (4pts)
La charge constatée d'avance permet de rattacher une charge à l'exercice suivant.
La charge à payer permet de comptabiliser une charge dans l'exercice en cours, même si le
montant définitif n'est pas certain.
Partie pratique (30 points)
Travail a faire n°:1
1) Déterminer la date d’acquisition des constructions. (2 pts)
Cumul Amort= VO *T *n/12
105000=600000*5%*n/12
n/12=3,5 ans donc date d’acquisition de la construction 1/07/2016
2) Calculer le cumul d’amortissements du matériel de transport au 31/12/2020 avant
inventaire.(2pts)
CumulAmot=(70.000*20%*42/12)+(180.000*20%*16/12)+(175000*40%*7/12)
=137833,33
3) Calculer et enregistrer les dotations aux amortissements de l’exercice 2020. (3pts)
Les immobilisations Annuité (dotation) Montants
amortissables
Bâtiments a 20=600000 x5% x 12/12 30.000
Matériel de transport SANDERO
Matériel de transport Peugeot a 20=70.000 x20% x 10/12 11666,67
3008
Matériel de transport Citroën a 20=180.000*20%*12/12 36000
a 20 =134166,67*40% *12/12 53666,67
Enregistrement comptable
31/12/2020
6193 DEA des immobilisations corporelles 131.333 ,34
2832 Amot des constructions 30.000
2834 Amot Matériel de transport SANDERO 11666,67
2834 Amot Matériel de transport Peugeot 3008 36000
2834 53666,67
Amot Matériel de transport Citroën
4) Régulariser au 31/12/2020 la cession de SANDERO (3pts)
31/12/2020
2834 60.666,67
Amort Matériel de transport 70.000
6513 9333,33
VNA DES ICC
2340
Matériel transport fiat500
Cumul AMOT=70.000* 20% *52/12=59.5000
II) L’état des créances douteuses au 31/12/2020
Travail à faire n°2
1) Reproduire sur votre copie et remplir le tableau suivant :(2pts)
Clients Créances Règlements Soldes 2020 Provisions Ajustement Perte
HT 2019 2020 définitive ht
Créance-
règlement
2019 2020 ↗Dotation ↘Reprise
RACHI 46000 7900 38100 27600 - 27600 38100
D
AMIR 12500 75000 62500 3750 28125 24375
FARID 50000 - 50000 - 27500 27500
2)-Passer au journal de l’E/se les écritures de régularisation des créances douteuses au
31/12 /2020. (6pts)
31/12/2020
3942 PPD CCR
27600
REPRISE/PPD AC
7196 27600
Annulation de la provision déjà constatée client RACHID
31/12/2020
6184 Perte sur créance irrécouvrable
38100
4455 Etat tva facturée 7620
Client DL RACHID 45720
3424
Perte définitive client RACHID
31/12/2020
61964 Dotation PPD des créance de l’AC
24375
3942 PPD CCR
24375
Augmentation de la provision client AMIR
31/12/2020
61964 DEPPD des créances de l’AC
27500
3942 PPDCCR
27500
Constatation de la provision FARID
31/12/2020
3424 CLIENT DL
60.000
3421 CLIENT FARID
60.000
RECLASSEMENT
III) L’état des titres au 31/12/2020
Travail à faire n :3
1) Constater au journal de l’E/se MARHABA la vente des actions. (4pts)
31/12/2020
5141 Banque 55747
6147 Sce bancaire 230
34552 Etat tva R/C 23
7385 produit net sur cession des TVP (560- 26000
300)*100
3500 TVP (300*100)=30000 30000
Cession des TVP Menra
2) Calculer et régulariser au 31/12/2020 au journal de L’E/se les provisions pour
dépréciation des titres. (4pts)
↗Dotatio ↘Repris
Titre Quantité PU Cours Provisions Ajustement
2019 202 2019 2020
0 n e
TP
LESSIEUR 500 650 230 1000 210000 209000
TVP Menara
partie
restante
TVP Menara 360 300 450 954,78 - - 954,78
partie cédée
100 300 450 265,22 - - 265,22
31/12/2020
6392 DPPD des immobilisations financiéres 209000
2951
PPD des titres de participation 209000
Constatation de l’augmentation de la provision TP LESSIEUR
31/12/2020
3950 PPD des TVP 1120
7394 REPRISE/PPD des TVP 1120
Annulation de la provision TVP MNARA
IV) Autres informations
Travail à faire n°:4
Passer au 31/12/2020 les écritures relatives à ces informations. (4pts)
- Au 31/12/2020, la valeur du stock de marchandises est de 120 000 dh. Une provision
de 12 000 dh s’avère nécessaire
31/12/2020
3111 Stock de M/SES 120000 120000
VARIATION STOCK de M/SES
6114
Constatation du stock initial
6196 DEP/PPD CAC
12.000 12.000
3911 PPD STOCK M/SES
Constatation de la provision du stock final
- la prime d’assurance du matériel de transport payée le 01 septembre 2020 concerne la
période allant du 1/09/2020 au 1/9/2021.(montant annuel de la prime d’assurance est de 9200
dh)
- 31/12/2020
6133,33
3491 Charge constatée d’avance
Prime d’assurance 6133,33
6134
(9200/12)*8mois
- une grosse réparation dont le coût est estimé à 60000 dh est prévue pour l’exercice
2022, l’entreprise avait décidé de répartir ce coût sur les exercices 2018, 2019,2020 et
2021 (charge liée à l’exploitation)
- 31/12/2020
15000
61955 DEC aux prov pour risque et charge
15000
Provision pour charge à répartir sur plusieurs exercices
1555
Constatation de la provision 60000*0,25
- le client réclame la livraison de produits finis qui lui ont été facturée à la date du
29/12/2020 (Montant : 1 000 dh HT . TVA 20 %)
- 31/12/2020
1000
71211 Vente de produits finis
Produit constaté d’avance 1000
4491
