LTAO TRAVAUX DIRIGES

CYCLE PROFESSIONNEL SPECIALITE : Techniques Comptable de Gestion

Année Scolaire : 2022-2023 OPTION : TCG
DUREE : 3 h COEFFICIENT :

DOSSIER I : Etat de rapprochement bancaire

1) Etablir l’état de rapprochement bancaire entre le compte banque ténue par

l’entreprise et le relevé d’identité bancaire (RIB) , au 30/04/2015.
Et at de rapprochement bancaire
521 Banque Ralevé bancaire
Dat e Libellé
D C D C
Solde à corriger 2 574 605 2 831 905
02/04/2015 Ret rait espèces 240 000
08/04/2015 Ret rait espèces 475 000
08/04/2015 Frais bancaires 3 100
05/04/2015 Virement MONO PRIX 321 000
28/04/2015 Int eret s des emprunt s 23 400
02/04/2015 Chèque n° 459 80 000
10/04/2015 Versement espèces 307 000
10/04/2015 Chèque n°462 770 000
10/04/2015 Chèque n°463 248 000

Sommes 2 919 005 798 100 1 018 000 3 138 905

Soldes corrigés 2 120 905 2 120 905
Tot aux 2 919 005 2 919 005 3 138 905 3 138 905

2) Comptabiliser les écritures nécessaires dans le journal de l’entreprise « OIL Service ».

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DOSSIER II : Déclaration de la TVA et la CSS
 Comptabiliser toutes les factures du mois d’Avril 2015, dans le journal de l’entreprise
« OIL Service ».
03/04/2015
601 Achat de marchandises 12 054 000,00
4452 Etat, TVA recup. Sur achats 2 126 325,60
6015 Frais sur achats 118 129,20
401 Dettes fournisseurs 14 057 374,80
773 Escomptes obtenus 241 080,00
(Achat de marchandides)
04/04/2015
411 Créance client 9 813 573,00
701 Vente de marchandises 8 246 700,00
4431 Etat, TVA fac. sur ventes 1 484 406,00
446 Etat, autre taxes/CA 82 467,00
(Vente de marchandises)
07/04/2015
411 Créance client 10 390 842,00
701 Vente de marchandises 8 731 800,00
4431 Etat, TVA fac. sur ventes 1 571 724,00
446 Etat, autre taxes/CA 87 318,00
(Vente de marchandises)
07/04/2015
243 Matériel d'emballage récup. Et ident. 1 499 850,00
4451 Etat, TVA recup. Sur immo. 267 300,00
401 Dettes fournisseurs 1 767 150,00
(Achat de marchandides)
08/04/2015
601 Achat de marchandises 13 720 000,00
4452 Etat, TVA recup. Sur achats 2 420 208,00
6015 Frais sur achats 134 456,00
401 Dettes fournisseurs 16 000 264,00
773 Escomptes obtenus 274 400,00
(Achat de marchandides)
10/04/2015
411 Créance client 8 833 116,95
673 Escomptes accordés 74 977,65
701 Vente de marchandises 7 497 765,00
4431 Etat, TVA fac. sur ventes 1 336 101,72
446 Etat, autre taxes/CA 74 227,87
(Vente de marchandises)
15/04/2015
411 Créance client 1 985 000,00
701 Vente de marchandises 1 500 000,00
4431 Etat, TVA fac. sur ventes 270 000,00
446 Etat, autre taxes/CA 15 000,00
4194 Client dette pour embal. 200 000,00
(Vente de marchandises)
17/04/2015
701 Ventes de marchandises 200 000,00
4431 Etat, TVA facturée sur ventes de M. 36 000,00
446 Etat, autres taxes sur le chiffre d'affaire 2 000,00
411 Clients 238 000,00
(Retour de marchandises)
18/04/2015
6041 Achat de matières consommables 1 950 300,00
4454 Etat, TVA recup/autres charges 191 129,40
6045 Autres impots et taxes 19 112,94
401 Dettes fournisseurs 2 121 536,34
773 Escomptes obtenus 39 006,00
(Achat de marchandides)
20/04/2015
411 Créance client 3 224 500,00
4191 Clients acomptes et avances recus 1 000 000,00
701 Vente de marchandises 3 500 000,00
4431 Etat, TVA fac. sur ventes 639 000,00
446 Etat, autre taxes/CA 35 500,00
7071 Ports 50 000,00
(Vente de marchandises)
TOTAL 70 060 820,74 70 060 820,74

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  Compléter l’extrait du grand livre (Annexe 1)
N° Mouvement Mouvement
Date C.J Libellé Let Solde
pièce débit crédit
443100 TVA facturée sur ventes
04/04/2015 Vente de marchandises 1 484 406,00 - 1 484 406,00
07/04/2015 Vente de marchandises 1 571 724,00 - 3 056 130,00
10/04/2015 Vente de marchandises 1 336 101,72 - 4 392 231,72
15/04/2015 Vente de marchandises 270 000,00 - 4 662 231,72
17/04/2015 Ventes de marchandises 36 000,00 - 4 626 231,72
20/04/2015 Vente de marchandises 639 000,00 - 5 265 231,72
Total compte 443100 de la période 36 000,00 5 301 231,72 - 5 265 231,72
Total compte 443 de la période 36 000,00 5 301 231,72 - 5 265 231,72

445100 TVA récupérale sur immobilisation

07/04/2015 Matériel d'emballage récup. Et ident. 267 300,00 267 300,00
Total compte 445100 de la période 267 300,00 - 267 300,00
445200 TVA récupérable sur achats
03/04/2015 Achat de marchandises 2 126 325,60 2 126 325,60
08/04/2015 Achat de marchandises 2 420 208,00 4 546 533,60
Total compte 445200 de la période 4 546 533,60 - 4 546 533,60

445400 TVA récupérable sur services exterieurs et autres charges

18/04/2015 Achat de matières consommables 191 129,40 191 129,40
Total compte 445400 de la période 191 129,40 - 191 129,40
Total compte 445 de la période 5 004 963,00 - 5 004 963,00
TOTAUX 15 122 889,00 15 903 695,17 - 780 806,17

 Ecritures de détermination de la TVA et de liquidation de la TVA et de la CSS

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  Fiche de déclaration CA01 (Annexe 2)
REPUBLIQUE GABONAISE CA01
MINISTERE DE L’ECONOMIE, DE LA
PROSPECTIVE ET DE LA PROGRAMMATION DU
DEVELOPPEMENT
SECRETARIAT GENERAL
DIRECTION GÉNÉRALE DES IMPÔTS

DECLARATION (à établir en deux exemplaires)

DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE, DE LA CONTRIBUTION SPECIALE DE SOLIDARITE
Date limite de dépôt ; le 20 de chaque mois (art. 237 du CGI et 26 de la LFR2017)
Exercice : Mois :
Identification

NIF : Nom, Prénom ou Raison Sociale :

Boîte postale : Ville :
Téléphone : Télécopie :

I. TAXE SUR LA VALEUR A JOUTEE

1 - CHIFFRE D'AFFAIRES REALISE à 18% à 10% à 5%
Opérations non imposables 1 0
Exportations 2 0
Opérations imposables hors-taxes 3 29 451 287

Opérations imposables avec l'Etat 4b

Autres opérations imposables (LASM, etc...) 4b
Ligne 4 = total ligne 4a+ ligne 4b 4 0 0 0

Base TVA (ligne 3 + ligne 4) 5 29 451 287 0 0

Total des opérations (lignes 1+2+5) 6 29 451 287
2 - Déductions à 18% à 10% à 5%
Déductions sur biens et services:
sur importation 7a
sur marchés intérieurs 7b 4 546 534 191 129
Total (7a + 7b) 7 4 737 663
Déductions sur immobilisations
sur importation 8a
sur marchés intérieurs 8b 267 300
Total (8a + 8b) 8 267 300
Régularisations (joindre justificatifs)
précompte Etat 9a
dispense de TVA 9b
TVA pour Compte de Tiers 9c
complément de déductions 9d
Total (9a + 9b + 9c + 9d) 9 0

remboursement demandé le mois précédent 10a

reversement à effectuer 10b
Total (10a + 10b) 10 0
Report de crédit du mois précédent 11
TVA sur importation (mécanisme de paiement différé) 12 0 0 0
Pourcentage de déduction % Total (7+8+9-10+11) 5 004 963 13
3 - Décompte de la TVA à payer à 18% à 10% à 5%
TVA brute (ligne 5 x 18%, 10%, 5%) 14 5 301 232 0 0
Total TVA brute (total ligne 14) 5 301 232 15
TVA déductible (ligne 13) 5 004 963 16
TVA nette à payer (ligne 15 - ligne 16) 296 269 17
ou Crédit à reporter (ligne 16 - ligne 15) 0 18
Credit de TVA sur importation (total ligne 12) 0 19
II. CONTRIBUTION SPECIALE DE SOLIDARITE
Ligne Désignation Montant global des opérations
1 Opérations imposables Hors Taxes 29 451 287
2 Opérations imposables avec l’Etat Hors Taxes 0
3 Autres opérations imposables (LASM, etc.) Hors Taxes 0
4 Base imposable (total des opérations) Hors Taxes 29 451 287
5 Taux 1%
Montant dû 294 513
III. RÈGLEMENT DE L’IMPÔT
- Espèce (≤ 500 000 FCFA)
- Chèque (si <100 000.000 FCFA)
- Virement (si ≥100 000.000 FCFA) Date du virement :
IBAN
SWIFT
n° de quittance
Cachet de la Recette des Impôts A le 17 février 2023
Signature et cachet de l’entreprise

Rappel : Le dépôt d’une déclaration de TVA à payer doit être obligatoirement accompagnée du paiement de l’impôt dû sous peine de sanctions prévues à l’article P-1000 du CGI

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