Activité 2: Examinez les opérations suivantes en considérant si elles entrent dans le champ
d’application de la TVA, si elles sont imposables ou exonérées:
1. Un fabricant marocain de biscuit réalise un chiffre d’affaire de 9 millions de dirhams, dont 60%
au Maroc, et 40% à l’export vers différents pays africains et du moyen orient.
2. Al-boustane est une école primaire privée, dont le chiffre d’affaire est de 5 millions de dh.
3. News and Views et un magazine d’actualité dont les ventes en kiosques (aux lecteurs) ont
atteint 5 millions de dh et les produits de publicité 8 millions de dh.
4. Une boulangerie-pâtisserie vend du pain et une large variété de gâteaux et viennoiserie.
5. M. Baraka possède à Tétouan 3 studios et 5 appartements. Les studios sont loués à l’état nu,
et les appartements sont loués à l’état meublé.
Les chiffres d’affaire ci-dessus sont hors TVA.
Activité 3: Considérant l’exemple 2 ci-dessus, dans le cas de déclaration mensuelle de la TVA, au
titre de quels mois sera déclarée la TVA et quel montant correspond à chaque déclaration selon
les deux régimes, des débits et de l’encaissement ?
Activité 4: Calculer la TVA due aux différentes échéances selon les deux régimes, des débits et de
l’encaissement, dans le cas de déclaration mensuelle de la TVA pour la situation suivante.
L’entreprise Outil-Matic facture et livre le 15 avril 2024 une machine dont le prix est de 300.000
dhs HT, le taux de TVA applicable étant de 20%.
Le client règle par virement bancaire de la façon suivante:
- avance de 15% du montant dû payée le 10 mars 2024,
- 35% à la livraison, 50% avec un délai de 4 mois après facturation.
Exemple 3:
ABC est une entreprise marocaine assujettie à la TVA. Le tableau suivant présente les chiffres des
déclarations des mois de janvier, février et mars 2024. On suppose que le solde de TVA de
décembre 2023 était positif et donc qu’il n’y a pas de crédit TVA reportable à janvier 2024.
Aucune régularisation n’est à effectuer.
Activité 6: Calcul du prorata et de la TVA récupérable
Le Croissant Doré est une boulangerie-pâtisserie qui a réalisé pendant l’année 2023 un chiffre
d’affaire composé de:
- Vente de pain: 0,6 millions de dh,
- Vente de gâteaux: 1,8 millions de dh (TTC).
En Mai 2024, elle acquiert deux fours au prix de 80.000 dh (HT) chacun, auxquels s’applique une
TVA de 20%.
a. A quelle déduction a droit l’entreprise si les deux fours sont utilisés indifféremment pour la
cuisson du pain et des gâteaux?
b. Quelle charge représente l’achat de ces deux fours pour l’entreprise ?
