P2.

Chap. 1 : la veille rglt a l’établissement des comptes annuels

Inventaire :

Règlementation comptable : biais de diff sources de droit, internationales, communautaires ou

national.

Principe de prudence : enregistrement des risques de perte mais jamais des risques de gain
Principe de continuité d’exploitation : éléments étalés sur plusieurs exercices
Principes de séparation des exos : certains achat ou charges peuvent être reporté sur exo suivants
(charges comptabilisées par avance)
Principes de permanence de méthodes : méthode d’amortissements retenue pour une Immo doit
être reconduite pour les exo suivants

Compte de résultat : recapitule charges / produits de l’act de l’E pdt la durée de l’exo
Si produits > charges : bénéfice sinon perte

Bilan : photographie du patrimoine de l’E a la date de clôture de l’ex, le patrimoine d’une personne
juridique est ensemble des droits et obligations qui ont une valeur pécuniaire.

Chap. 3 : Inventaire / stocks

 Stock : réservoir de biens destinés à être consommés dans le process de fabrication ou

vendus aux clients
 Inventaire : période comptable prépare le bilan
o Inventaire physique : évaluer les quantités
o Inventaire comptable : estime la valeur des stocks
 Méthode d’évaluation :
o Inventaire intermittent : utilisation des comptes 6 et 7 (pas mouvementé) corrigé
qu’a la fin de l’exercice.
o Inventaire Permanent : compte mis à jour après chaque mouvement.
 Enregistrement :
o 1. Annulation Valeur stocks – stocks initial
o 2. Valeur des stocks – stock final
o 303…: stock (debit vs)
o 603..: Variation stock MP (credit vs)
o 713…: variation stock produits finis (credit vs)
  Impact compte de resultat:

 Dépréciations des stocks :

o Charges 68173 (débit)
o Diminuer la valeur de l’actif : 39 (crédit)
 Enregistrement : effacer écriture dépréciation donc
o 78173 : Reprise (crédit)
o 39 : dépréciation

Chap. 4 : Opérations d’inventaires aux clients et fournisseurs (revoir)

Créances :
- Justifiés : rglt dans délais normal
- Litigieuses : conteste sa dette -> dépréciation : risque de perte de valeur
- Douteuse : ne peut pas payer -> dépréciation : risque de perte de valeur
- Irrécouvrables : n’obtiendra pas le rglt -> perte certaine

Dépréciation : risque de perte de valeur de la créance

Doit estimer à partir :
- Situation Eco et financière client
- Nature et gravité du contentieux entre E et client
Chaque inventaire, seulement variations de dépréciation initiale pris en compte
Calcul : prendre la base HT
N° de compte :
411 : créances clients
4911 : dépréciations créances

Variabilité des dépréciations :

- Ne sont pas remis à zéro a chaque début d’exercice
- Donc procéder à des ajustements des dépréciation déjà existantes

Traitement comptable
- Identifier clients douteux et transférer
411 : crédit
416 : débit

Faire calcul dépréciation du client : avec tableau n-1 et n

Ecritures :
Dépréciation :
681740 : débit
491100 : Crédit
Reprise :
 491100 : débit
781740 : Crédit

Impact sur le bilan : revoir

Chap. 5 : Inventaire relative aux immobilisations amortissements

Biens amortissables
Actifs amortissables :
- Utilisation limitée dans le temps
- Perte de la valeur par l’usure du temps ou usage
- Facteurs qui limitent l’usage :
o Usure
o Protection technologique dépassé
o Protection légale ou contractuelle
Constitue une perte des amortissements comptable.
Amortir signifie repartir le montant achat sur durée utilisation
Actifs non amortissables :
- Pas de limite de durée de temps, Utilisation indéterminable (terrain, cliente, marques…)

Obligations :
- Principe de prudence : constater à chaque inventaire l’amortissement
- Amortissement pour dépréciation
- Non-enregistrement sanctionné

Obligations des Méthodes :

- Comparer les résultats et patrimoine d’une E d’un exo comptable a un autre
- Utiliser même méthode comptable chaque année

Etablir un plan d’amortissement :

- Tableau prévisionnel perte de la valeur
- Comparer les résultats et patrimoine d’une E d’un exo comptable a un autre

Calcul :
Correspond au cout d’acquisition :
Base amortissable : cout acquisition, valeur amortie sur la durée du plan
Base amortissable = Cout d’acquisition = valeur brute
Diffère au cout d’acquisition :
Pertes jamais leur valeur intégrale = valeur résiduelle
Correspond à la valeur de revente au terme de sa durée d’utilisation
Base amortissable = couts acquisition – valeur résiduelle

Durée d’utilisation =/ durée d’usage

Durée d’utilisation est utilisé en compta mais si retraitement doit être prévu en fiscal pour calcul du
résultat imposable.

Immobilisations par composant :

Un composant est un élément d’une Immo qui a une utilisation diff ou procure des avantages Eco

2 catégories :
- 1ere catégorie : éléments qui font l’objet de remplacement à intervalles réguliers
- 2eme catégorie : dépense de gros entretient, vérifier et permettre un bon fonctionnement
ainsi représenté un élément substantiel.

Amortissement linéaire : tout acheté au moment acquisition sauf tva

(Ex : HT :1000 ; livraison : 80 ; tva : 120 : alors montant = 1080)
SI reprise faire base – montant reprise
Moment de l’inventaire : montant identique d’une année sur l’autre
Méthode Calcul 1 :
𝟏
1. Calcul du taux d’amortissements : 𝑵𝑩 𝑫 𝒂𝒏𝒏é𝒆𝒔 𝒅 𝒖𝒕𝒊𝒍𝒊𝒔𝒂𝒕𝒊𝒐𝒏 x 100
2. Calcul de l’annuité d’amortissements : Base amortissable x Taux d’amortissement

Méthode de calcul 2 :
𝑩𝒂𝒔𝒆 𝒂𝒎𝒐𝒓𝒕𝒊𝒔𝒔𝒂𝒃𝒍𝒆
Calcul de l’annuité d’amortissement : 𝑵𝑩 𝑫 𝒂𝒏𝒏é𝒆𝒔 𝒅 𝒖𝒕𝒊𝒍𝒊𝒔𝒂𝒕𝒊𝒐𝒏

La date de perte de valeur est au jour de la mise en service de l’actif.

Pour première année elle doit être recalculé au prorata

Amortissement selon l’avantage économique obtenu : tout acheté au moment acquisition sauf tva
(Ex : HT :1000 ; livraison : 80 ; tva : 120 : alors montant = 1080)
SI reprise faire base – montant reprise
Amortissement en fonction d’un nombre d’unité œuvres (km)

Amortissement dégressif : achats de matériel neuf et + de 3 ans ; tout acheté au moment acquisition
sauf tva
(Ex : HT :1000 ; livraison : 80 ; tva : 120 : alors montant = 1080)
SI reprise faire base – montant reprise
Amortir plus vite un bien en appliquant un coef fiscal au taux linéaire = avantage fiscal

𝟏
Taux dégressif = 𝑫𝒖𝒓é𝒆 𝒅𝒆 𝒗𝒊𝒆 𝒅𝒖 𝒃𝒊𝒆𝒏 x coef x 100
 Par cœur :
Durée d’amortissement Coefficient
0 à 2 ans Pas amortissable
3 à 4 ans 1.25
5 à 6 ans 1.75
+ de 6 ans 2.25

Bien exclu d’amortissement dégressif :

- Véhicule de tourisme
Prendre Taux dégressif quand > taux linéaire (inversement)

Enregistrements comptables : revoir page 21

Compte à débiter : 68
Compte à créditer : 28

31/12/N Comptes Débit Crédit

Annuité
68… d’amortissement
Annuité
28… d’amortissement

Eléments de l'actifs Valeur brute Am. Cumulés VNC

Annuité
d’amortissement
Camion Valeur achats cumulés VNC

Charges d'exploitation Montants

Dotations Annuité
amortissements d’amortissement

Calcul amortissement dérogatoire : si méthode dégressive

Amortissement dérogatoire = annuité fiscale – annuité économique
Annuité fiscale : méthode dégressive, si énonce l’indique (dégressif) sinon prendre autre méthode
Annuité économique (comptable) : linéaire, avantage Eco : ATTENTION SI reprise faire base –
montant reprise

 Dotation fiscale > dotation comptable : enregistre dotation dérogatoire 68725 débit / 145
crédits
 Dotation fiscale < dotation comptable : enregistre reprise dérogatoire 78725 crédit / 145
débits

Méthode :
Am. fiscal Am. Eco Am. Dérogatoire
Date VNC (Soit base) Anuité Base Annuité Dotation Reprise
Report base tableau Anuité Report base Anuités Anuité FISCALE – Anuité ECO –
N
fiscal Amortissement tableau Eco Amortissement Anuité ECO annuité FISCALE
N+1 // // // // // //
Total SOMME SOMME Dotation = reprise Dotation = reprise
Attention si en Dotation arrive en négative alors faire en reprise

Exemple d’enregistrement
31/12/N Compte Débit Crédit
681 1000
28182 1000
68725 1 333
145 1 333

31/12/N+1 681 4000

28182 4000
78725 268
145 268

Comptabilisation d’une vente d’immobilisation amortissable

 Si vente (775) > VNC (675) : Plus-Value
 Si vente (775) < VNC (675) : moins-value

Enregistrement en 3 étapes
1. Enregistrement vente
462 : débit : TTC
775 : Crédit : prix HT
4457 : Crédit TVA
2. Enregistrement amortissement
681 : Débit : dotation
281 : Crédit : amortissements
3. Sortie de l’actif
675 : Débit : VNC fin année N
281 : Débit : Cumul amortissement
21 : crédit : couts acquisition