COMPTABILITE

GENERALE
Comptabilité Générale
partie I
Concepts de base
Plan de Cours

● Séquence N°1: LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

● Séquence N° 2: LE BILAN COMPTABLE
● Séquence N°3: ANALYSE COMPTABLE DES OPERATIONS
● Séquence N°4: LE COMPTE
● Séquence N°5: LE COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES
● Séquence N°6: LE CADRE COMPTABLE MAROCAIN
● Séquence N°7: LES DOCUMENTS COMMERCIAUX ET COMPTABLES
● Séquence N°8: LE JOURNAL
 Séquence N°01

La comptabilité
Générale
Situation de démarrage
 Définition
La comptabilité générale est une technique
d’enregistrement de toutes les opérations
effectuées par l’entreprise au cours d’une
période déterminée appelée exercice
comptable.
Utilité de La comptabilité générale
La comptabilité permet de fournir les éléments nécessaires à la détermination du résultat. C'est
un outil indispensable à une série d'agents économiques
Pour le dirigeant de Pour les pouvoirs Pour les partenaires
l’entreprise publics de l’entreprise
la comptabilité est:
 Un instrument la comptabilité fournit les les employés cherchent par le
d'information (structure du
éléments de calcul des biais de la comptabilité à
patrimoine de l’entreprise,
sommes dues au trésor au justifier une augmentation
le résultat de son activité
titre d’impôts et taxes des salaires
 un instrument de décision
afin de piloter l’entreprise
Pour la gestion de Pour l’information
Pour les créanciers l’entreprise des tiers
Les données fournies par la Les différents tiers de
comptabilité (résultat : bénéfice l’entreprise ont besoins
la comptabilité permet de faire ou perte) servent de bases aux d’avoir des informations sur
le point sur la situation différentes décisions à la situation de l’entreprise
exacte de l’entreprise entreprendre par les pour diverses raisons
gestionnaires
Obligation de la tenue de la comptabilité

La comptabilité répond à un besoin juridique dans la mesure où sa tenue est une

obligation légale qui résulte à la fois des dispositions du droit comptable et de celles du
droit fiscal.

L'article 1er de la loi n° 9-88 dispose en effet que « toute personne physique ou
morale ayant la qualité de commerçant au sens du code de commerce est tenue de
tenir une comptabilité... »

L’article
19 du code de commerce stipule que : le commerçant tient une comptabilité
conformément aux disposition de la loi n 9-88 relative aux obligation comptables des
commerçants promulguée par le dahir n 1-92-138 du 30 joumada II 1413(décembre
1992
 Séquence N°03

LE BILAN
COMPTABLE
Situation de démarrage
 Définitions
Les ressources :

Sont les fonds ou capitaux qui permettent de

financer l’entreprise ,c’est-à-dire de lui procurer ses
moyens de fonctionnement ,elles sont constituées
du capital et des dettes ,

• Le capital : l’apport des fondateurs de l’entreprise

• Les dettes: les fonds avancés par les prêteurs (
banque)
 Définitions
Les emplois :

Sont les différentes utilisations que l ’entreprise fait de ses

ressources , qui lui servent à acquérir les moyens nécessaires à
son fonctionnement : bâtiments , matériels ,mobiliers ,dépôt en
banque .

Les ressources les emplois

la situation de l’entreprise est exprimée dans un document

appelé:
Bilan
 Définitions
Bilan

Le bilan est un tableau représentatif de la situation

patrimoniale d'une entreprise à une date donnée.

Le bilan se présente sous forme d’un tableau divisé en deux

parties :
La partie droite représente les ressources de financement de
l’entreprise et dite Passif
La partie gauche représente les emplois des ressources
(utilisations des fonds et dite Actif
Présentation du bilan d’après le plan
comptable marocain

ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS

Actif immobilisé Financement permanent
Actif circulant hors trésorerie Passif circulant hors trésorerie
Trésorerie d’actif Trésorerie du passif
TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

TOTAL Actif = TOTAL Passif

 Analyse du Bilan
Le Passif de bilan : Les ressources
La classe 1:Le financement La classe 4:le passif circulant La rubrique 55:La
permanent hors trésorerie trésorerie du Passif

Elle comprend les sommes

dues à des tiers (personnes
extérieures de l’entreprise
ce sont les capitaux et qui ont des relations avec
propres (Apport/capital) Ce sont les sommes dues
elle), créanciers de
et les sommes à des banques (le solde
l’entreprise lorsque ces
correspondantes à des de compte bancaire est
dettes sont nées à intervalle
dettes à plus d’un an moins d’un an créditeurs, les découverts
(Emprunt auprès les bancaires, les crédits
établissements de crédits, ce sont des dettes du d’escompte).
les emprunts obligataires, passif circulant hors
fournisseurs trésorerie (Dettes
d’immobilisations...) fournisseurs, des dettes
envers l’Etat et les
organismes sociaux…)
 Analyse du Bilan
L’actif du bilan : les emplois
La classe 2 : Le Passif circulant hors La rubrique 51 : la
L’actif immobilisé trésorerie Trésorerie – actif

Comprend l’ensemble des

biens et des droits qui ne
sont pas destinés à rester Elle comprend les
Comprend l’ensemble des biens et des
droits qui ont pour vocation de rester
durablement dans disponibilités et les
Durablement dans l’entreprise, il est l’entreprise c’est à dire ils liquidités de l’entreprise
subdivisé en : ont une durée inférieure à (avoir en banque et les
 Immobilisations en non-valeurs une année. espèces en caisse).
 Immobilisations incorporelles
Il se compose des stocks,
 Immobilisations corporelles
des créances de l’actif
 Immobilisations financières
circulant, des titres et
valeurs de placement
 Le résultat du bilan
 Le bénéfice de l'exercice (Ressource interne) apparaît
au côté droit du bilan précédé d'un signe (+) : (le compte
résultat net de l’exercice solde créditeur : 1191).

 La perte (Emploi définitif) ; diminution des ressources

apparaîtra également au côté droit du bilan précédé d'un
signe (-) : (le compte résultat net de l’exercice solde
débiteur : 1199).

N.B : Le bénéfice ou la perte sont le résultat de l'exploitation de l'entreprise

au cours d'un exercice donné. Lorsque le bilan est établi à la date de
création, il est dit alors « bilan d'ouverture »
Variations du bilan

Le bilan exprime la situation de l’entreprise à une date donnée; c’est une photographie
de l’actif et du passif de l’entreprise à cette date.

Les opérations effectuées après cette date vont entrainer une modification de la
situation de l ‘entreprise.

-Opérations n’entraînant pas de changements du patrimoine de l’entreprise

-Opérations entraînant un changement du patrimoine de l’entreprise

APPLICATION N°1 : LE BILAN DE CREATION OU DE CONSTITUTION

Le 01/05/2020, DAMDOUMI décide d’ouvrir une unité commerciale SARL «

CHEZ DAMDOUMI ». Pour la création de son entreprise, il apporte une
épargne de 400000 MAD en espèce, durant ce même mois il achète un
magasin commercial pour 200000 MAD, un vélomoteur pour 15000
MAD, des rayonnages et un comptoir pour 40000 MAD, et des
marchandises pour 130000 MAD. Il ouvre un compte à la banque
populaire et y dépose 15000 MAD.

Travail à faire : Etablir le bilan de constitution de l’entreprise « CHEZ

DAMDOUMI » au 31 mai 2020 ?
 APPLICATION N°1 : LE BILAN DE CREATION OU DE CONSTITUTION
CORRECTION :
Le bilan de la société : CHEZ DAMDOUMI.SARL clos : 01/05/2020
ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
23 Immobilisations corporelles 11 Capitaux propres
232 Constructions 111 Capital social ou personnel
2321 Bâtiments 200000.00 1111 Capital social 400000.00
234 Matériel de transport
2340 Matériel de transport 15000.00
235 Mobilier, matériel de
bureau et aménagements
divers
2351 mobilier de bureau 40000.00
C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT
31 Stocks 44 Dettes du passif circulant
311 Marchandises
3111 marchandises (groupe a) 130000.00

C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 banques (solde débiteur) 15000.00
TOTAL ACTIF 400000.00 TOTAL PASSIF 400000.00
 APPLICATION N°2 : LE BILAN FINAL OU DE CLOTURE

Au 31/12/2020 : reprenons les mêmes informations de l’entreprise sauf que

le solde de compte bancaire (SD) : 240000,00 MAD et le solde de la
marchandise (SD) représente 100000,00 MAD.
Travail à faire : Etablir le bilan de clôture de l’entreprise « CHEZ
Dùm!!!!!!!!!!!AOUI.SARL» au 31/12/2020 ?
 APPLICATION N°2 : LE BILAN FINAL OU DE CLOTURE
CORRECTION :
Le bilan de la société : CHEZ DAMDOUMI.SARL clos : 31/12/2020

ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS

C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
23 Immobilisations corporelles 11 Capitaux propres
232 Constructions 111 Capital social ou personnel
2321 Bâtiments 200000.00 1111 Capital social 400000.00
234 Matériel de transport 119 Résultat net de l'exercice
2340 Matériel de transport 15000.00 1191 Résultat net de l'exercice 195000.00
235 Mobilier, matériel de (solde créditeur)
bureau et aménagements
divers
2351 mobilier de bureau 40000.00
C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT
31 Stocks 44 Dettes du passif circulant
311 Marchandises
3111 marchandises (groupe a) 100000.00

C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 banques (solde débiteur) 240000.00
TOTAL ACTIF 595000.00 TOTAL PASSIF 595000.00
 APPLICATION N°3 : UN BILAN DE CRÉATION

Le 1er janvier 2020, la situation de l'entreprise ATLAS.SA se présente comme suit :

ELÉMENTS MONTANTS
Un terrain évalué à 4000000,00
Un bâtiment à usage commercial 300000,00
Un véhicule utilitaire 100000,00
Divers matériels de bureau 10000,00
Elle a emprunté à un établissement financier pour une durée de cinq ans 300000,00
Un stock des marchandises : 140000,00
Des fonds déposés en banque 10000,00
Des espèces en caisse 10000,00
Les clients lui doivent 50000,00
Elle doit à ses fournisseurs 50000,00
Elle doit à l'Etat 50000,00
Capital: à determiner?
Travail demandé : Présenter le bilan de l'entreprise ATLAS.SA au 01/01/2020 ?
 APPLICATION N°3 : UN BILAN DE CRÉATION
CORRECTION : Le bilan de la société : ATLAS.SA clos : 01/01/2020
ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
23 Immobilisations corporelles 11 Capitaux propres
231 Terrains 111 Capital social ou personnel
2311 Terrains nus 400000,00 1111 Capital social 620000,00
232 Constructions 14 Dettes de financement
2321 Bâtiments 300000,00 148 Autres dettes de
234 Matériel de transport financement
2340 Matériel de transport 100000,00 1481 Emprunts auprès des 300000,00
235 Mobilier, matériel de établissements de crédit
bureau et aménagements 119 Résultat net de l'exercice
divers 1191 Résultat net de l'exercice
2351 Mobilier de bureau 10000,00 (solde créditeur)
C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT
31 Stocks 44 Dettes du passif circulant
311 Marchandises 441 Fournisseurs et comptes
3111 Marchandises (groupe a) 140000,00 rattachés
34 Créances de l'actif circulant 4411 Fournisseurs 50000,00
342 Clients et comptes rattachés 445 Etat - créditeur
3421 Clients 50000,00 4452 Etat impôts, taxes et assimilés 50000,00
C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 Banques (solde débiteur) 10000,00
516 Caisses, régies d'avances et
accréditifs
5161 Caisses 10000,00
TOTAL ACTIF 1020000,00 TOTAL PASSIF 1020000,00

LE CAPITAL = LE TOTAL ACTIF – LE TOTAL PASSIF (HORS CAPITAL)

LE CAPITAL = 1 020 000,00 – 400 000,00 = 620 000,00 MAD
 APPLICATION N°4 : UN BILAN D’OUVERTURE

Les opérations suivantes ont été réalisé par Mr. RACHID et HAMID lors de la création d’une SARL:
Leurs apports portent sur :

Des fonds de 400 000,00 MAD, 80% déposé en banque et le reste en caisse (5141, 5161,1111)
Une voiture de tourisme estimée à 120 000,00 MAD (2340, 1111)
Du mobilier de bureau d’une valeur de 100 000,00 MAD (2351, 1111)
Règlement des frais de notaire 10 000,00 MAD par chèque (2111, 5141)
Règlement des frais de publicité légale 5 000,00 MAD en espèces (2117, 5161)
Acquisition d’un fonds de commerce 150 000,00 MAD dont 20% est relatif à des marchandises
contre chèque. (3111, 2230, 5141)
L’entreprise a contracté un emprunt auprès de la BMCE d’un montant de 250 000,00 MAD sur 5
ans. (1 481, 5141) Acquisition de Matériel informatique 60 000,00 MAD contre chèque
(2355, 5141)
Acquisition d’un Photocopieur 5 000,00 MAD en espèces. (2352, 5161)

TAF : Elaborer le Bilan d’ouverture de l’entreprise ?

 APPLICATION N°4 : LE BILAN FINAL OU DE CLOTURE
CORRECTION : Le bilan de la société : ATLAS.SA clos : 01/01/2020
ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
21 Immobilisations en non- 11 Capitaux propres
valeurs 111 Capital social ou personnel
211 Frais préliminaires 1111 Capital social 400000,00
2111 Frais de constitution 10000,00 14 Dettes de financement
2117 Frais de publicité 5000,00 148 Autres dettes de
22 Immobilisations financement
incorporelles 1481 Emprunts auprès des 250000,00
223 Fonds commercial établissements de crédit
2230 Fonds commercial 120000,00
234 Matériel de transport
2340 Matériel de transport 120000,00
235 Mobilier, matériel de
bureau et aménagements
divers
2351 Mobilier de bureau 100000,00
2352 Matériel de bureau 5000,00
2355 Matériel informatique 60000,00
C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT
31 Stocks
311 Marchandises
3111 Marchandises (groupe a) 30000,00

C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 Banques (solde débiteur) 130000,00
516 Caisses, régies d'avances et
accréditifs
5161 Caisses 70000,00
TOTAL ACTIF 650000,00 TOTAL PASSIF 650000,00
 Séquence N°04

ANALYSE
COMPTABLE DES
OPERATIONS
 Analyse comptable des
opérations de l’entreprise
L’enregistrement comptable s’effectue en terme d’emplois et ressources
c’est à dire l’origine de l’opération et comment a été utilisée cette
origine de financement

 Ressource de financement

On entend par ressource de financement les moyens qui ont permis la

réalisation des opérations

 Emplois des ressources de financement

Par emploi , on désigne , l’utilisation qui a été faite de ce moyen , par

conséquent, comptabiliser une
opération revient à préciser le moyen de l’opération c-à-d la ressource et à
montrer comment cette ressource a-t-elle utilisée c-à-d l’emploi
 APPLICATION N° 1
Pour commencer son activité commerciale , le commerçant DAMDOUMI a effectué les opérations
suivantes :
a) Apport d’un local commercial d’une valeur de 200000 dh et d’une somme déposée en banque
de 130000 dh

b) Acquisition par chèque bancaire un matériel de transport et un matériel de bureau pour des
valeurs respectives de 80000 dh et 6000 dh

c) Retrait de la banque pour alimenter la caisse 20000 dh

d) Achat de marchandises pour une valeur de 17000 dh dont 10000 dh par chèque le reste en espèce

e) Vente de marchandises ayant coûté 5000 dh , pour une valeur de 6000 dh réglée comme suit :4000
dh par chèque bancaire le reste en espèce

f) Ventes de marchandises ayant coûté 3000 dh , pour un montant de 2500 dh réglées 1500 dh au
comptant par chèque le reste à crédit

g) Recouvrement de la créance relative à l’opération(f) en recevant un chèque de 600 dh et le reste en

espèce
Travail demandé
1. Analyser toutes les opérations effectuées par l’entreprise DAMDOUMI en terme de ressources et
emplois ( sous forme de tableau R-E )
2. Commentaire du tableau
REPONSE
 REPONSE

Commentaire
L’observation du tableau R-E montre que la somme des
emplois=somme des ressources cette égalité est vérifiée aussi bien
pour l’ensemble des opérations que pour chacune des opération
En outre l’égalité des R=E traduit simplement le principe selon lequel
« toute ressource est nécessairement employée »
 APPLICATION N°2 :
Mr. RACHID a créé son entreprise NAWARA.SARL AU le 01/04/2020 en apportant les éléments
suivants :
Local : 500000,00 MAD
Matériel de transport : 100000,00 MAD
Matériel de bureau : 20000,00 MAD
Un montant de 30000,00 MAD en espèces dont 20000,00 MAD déposés à la banque BMCE BANK.
Au cours du mois de Avril 2020, il a effectué les opérations suivantes :
02/04/20 : Achats d’un mobilier de bureau par la caisse 10000,00 MAD.
05/04/20 : Acquisition d’un micro-ordinateur 25000,00 MAD par chèque bancaire.
08/04/20 : Achats de marchandises 12000,00 MAD : 50% en espèces et 50% à crédit.
10/04/20 : Ventes de marchandises 24000,00 MAD, 1/3 en banque, 1/3 en espèces et 1/3 à crédit.
13/04/20 : Règlement d’une dette fournisseur 6000,00 MAD par la caisse.
16/04/20 : Achats de marchandises par chèque bancaire 10000,00 MAD.
19/04/20 : Ventes de marchandises à 10000 MAD : 4000,00 par la banque et le reste à crédit.
23/04/20 : Encaissement d’une créance sur le client en espèces 4000,00 MAD.
27/04/20 : Versement d’espèces à la banque 4000,00 MAD.
28/04/20 : Contracter un emprunt bancaire (versé à la banque) 100000,00 MAD.
29/04/20 : Acquisition d’une voiture à 40000,00 MAD, ½ par chèque et le reste à crédit (14 mois).
30/04/20 : Vente de marchandises 12000 MAD, 5000,00 MAD par la banque et le reste par la caisse.

Travail à faire :
Analyser dans un tableau les opérations du mois Avril en termes de ressources/emplois ?
Vérifier le principe de la partie double ?
 REPONSE
Date Emplois Montant Ressources Montant

Bâtiments 500000,00
Matériel de transport 100000,00
01/04 Matériel de bureau 20000,00 Capital personnel 650000,00
Banque 20000,00
Caisse 10000,00

02/04 Mobilier de bureau 10000,00 Caisse 10000,00

05/04 Matériel informatique 25000,00 Banque 25000,00
Caisse 6000,00
08/04 Achat de Marchandises 12000,00
Fournisseurs 6000,00

Banque 8000,00
10/04 Caisse 8000,00 Ventes de Marchandises 24000,00
Clients 8000,00

13/04 Fournisseurs 6000,00 Caisse 6000,00

16/04 Achats de Marchandises 10000,00 Banque 10000,00
Banque 4000,00
19/04 Ventes de Marchandises 10000,00
Clients 6000,00
23/04 Caisse 4000,00 Clients 4000,00
27/04 Banque 4000,00 Caisse 4000,00
28/04 Banque 100000,00 Emprunts 100000,00
Banque 20000,00
29/04 Matériel de transport 40000,00
Fournisseurs d’immobilisations 20000,00

Banque 5000,00
30/04 Ventes de Marchandises 12000,00
Caisse 7000,00

Total 937000,00 Total 937000,00

 REPONSE

Le principe de la partie double

On remarque que d’égalité Ressources = Emplois est vérifiée car :

 Total des ressources = 937000,00 MAD

 Total des emplois = 937000,00 MAD
Séquence N°05

LE COMPTE
Situation de démarrage
 Définitions
Par convention le compte est un tableau en deux parties, le côté
gauche du compte est réservé aux emplois et le côté droit aux
ressources

 Le côté gauche, réservé aux emplois, est appelé : DEBIT d'où le

verbe débiter un compte qui veut dire enregistrer ou imputer une
somme ou un mouvement à son débit ;

 Le côté droit, réservé aux ressources est appelé : CREDIT d’où le

verbe créditer un compte qui veut dire enregistrer ou imputer une
somme ou un mouvement à son crédit ;

 Le solde d'un compte est la différence entre le total des sommes

inscrites au débit et le total des sommes inscrites au crédit
 Définitions
 Si le total du débit est supérieur au total du crédit le solde est
débiteur (SD) ; ce solde doit être inscrit au crédit du compte pour
égaliser le compte (D=C).

 Si le total du débit est inférieur au total du crédit le solde est

créditeur (SC) ; il doit être inscrit au débit du compte pour
égaliser (D=C).

 Arrêter un compte, c’est calculer son solde final (débiteur ou

créditeur)

 Ouvrir un compte c'est inscrire le solde dégagé au moment de

fermeture du côté de sa nature (SD) au débit et le solde créditeur
au crédit
La tenue d'un compte
Il existe plusieurs façons de tenir un compte mais quel que soit la présentation, le
compte le compte doit contenir les informations suivantes :

Les dates des Les libellés des

opérations 01 02 opérations

Les soldes
Les montants
imputés 03 04 débiteurs ou
créditeurs

NB : Ces informations sont utiles au contrôle sur pièces et à la demande d'explication.

 Typologie de comptes
Numéro de compte : l’intitulé de compte
Mouvements Soldes
Dates libelles
D C SD SC
Compte à colonnes regroupées ou mariées
TOTAL

Numéro de compte : l’intitulé de compte

Dates Libellés Débit Dates Libellés Crédit

Compte à colonnes séparées
Total débit Total crédit

Numéro de compte : l’intitulé de compte

Débit Crédit
Compte schématique (en T) SI (actif) SI (passif)
SC SD
Total Débit Total Crédit
 APPLICATION

Les opérations suivantes ont été réalisées en espèce.

1.10 Avoir en caisse :5 000 dh
2.10 Achat de marchandise : 2 000 dh
8.10Ventes de marchandises :1 000 dh
9.10 Achats de fournitures de bureau : 800 dh
10.10 Ventes de marchandises :2 000 dh
11.10 Règlement électricité :200
20.10 Régler les salaires du mois :500 dh

Travail à faire :

Présenter le compte caisse selon les différents tracés

 APPLICATION

 Compte « CAISSE » à colonnes mariées ou dédoublées

Mouvements Soldes
Dates libelles
D C SD SC
01/10 Solde Initial - - 5000,00 -
02/10 Achats - 2000,00 3000,00 -
08/10 Ventes 1000,00 - 4000,00 -
09/10 Achats - 800,00 3200,00 -
10/10 Ventes 2000,00 - 5200,00 -
11/10 Electricité - 200,00 5000,00 -
20/10 Salaires - 500,00 SF :4500,
-
00
 APPLICATION

 Compte » CAISSE » à colonnes séparées

DEBIT 5161 : LA CAISSE CREDIT

Dates Libellés Montants Dates Libellés Montants

01/10 Solde initial 5000,00 02/10 Achats 2000,00

08/10 Ventes 1000,00 09/10 Achats 800,00

10/10 Ventes 2000,00 11/10 Electricité 200,00

20/10 Salaires 500,00

31/10 Solde débiteur 4500,00

Total Débit 8000,00 Total Crédit 8000,00

 APPLICATION

 Compte schématique : CAISSE

DEBIT 5161 : LA CAISSE CREDIT

01/10 Solde initial 5000,00 02/10 Achats 2000,00
08/10 Ventes 1000,00 09/10 Achats 800,00
10/10 Ventes 2000,00 11/10 Electricité 200,00
20/10 Salaires 500,00
31/10 Solde débiteur 4500,00
Total Débit 8000,00 Total Crédit 8000,00
Fonctionnement des comptes du bilan

Comptes d’actif : Comptes du passif :

Les comptes de l’actif du bilan Les comptes du passif
augmentent à gauche c’est augmentent à droite c’est à
à dire lorsqu’ils sont dire lorsqu’ils sont crédités
débités, et diminuent et diminuent à gauche
à droite c’est à dire lorsqu’ils lorsqu’ils sont débités
sont crédités
 La partie double
La comptabilité générale analyse les mouvements de valeurs au moyen des
comptes; l'inscription dans les comptes est soumise à des règles qui assurent la
coordination comptable ; les entreprises adoptent une technique permettant
d'observer les erreurs et de faire un contrôle :

c'est la comptabilité à partie double

 La partie double
EX: Versement des espèces en banque:5000
Cette opération intéresse deux comptes
 Compte caisse est créditée par 5000 dh sortie de valeur le compte démunie
 Banque est débitée par la même somme 5000 dh entrée de valeur le compte
augmente.

On peut déduire que toute opération comptable intéresse au moins deux

comptes ;un ou plusieurs comptes à débiter et un ou plusieurs comptes à
créditer de même montant et de sens contraire : c'est le principe de la partie
double.

A retenir: L'enregistrement de chaque opération donne lieu à un débit et à un

crédit équivalent. L'égalité desdébits et des crédit peut ainsi permettre un
contrôle rigoureux des écritures
 APPLICATION

Les opérations suivantes ont été réalisées en espèce.

1.10 Avoir en caisse :5 000 dh
2.10 Achat de marchandise : 2 000 dh
8.10Ventes de marchandises :1 000 dh
9.10 Achats de fournitures de bureau : 800 dh
10.10 Ventes de marchandises :2 000 dh
11.10 Règlement électricité :200
20.10 Régler les salaires du mois :500 dh

Travail à faire :

Présenter le compte caisse selon les différents tracés

 APPLICATION: Le Compte
L’entreprise « ANTI-COVID19 » a effectuée avec sa banque BMCE les opérations suivantes :
01 février : Solde débiteur à nouveau : 986744,80 MAD.
03 février : Versement de divers chèques des clients : 32450 MAD
03 février : Chèque n°210 en règlement du fournisseur BAROUDI : 1365,60 MAD
06 février : Chèque n°211 en règlement de frais de transport : 46570 MAD
08 février : Versement d’espèces : 12000 MAD
12 février : Virement en faveur du fournisseur BEN ALI : 319322 MAD
15 février : Chèque n°212 en règlement de diverses fournitures : 278555,30 MAD
17 février : Chèque n°213 en règlement des impôts : 133 982,90 MAD
20 février : La BMCE paye pour le compte de l’entreprise des effets de commerce : 176320,30
MAD
28 février : Chèque n°214 en règlement de la quittance de LYDEC : 12 910,50 DH et Chèque
n°215 en règlement de la facture de téléphone : 25760,20 MAD
Travail demandé :
Présenter le compte « BANQUE » de l’entreprise : ANTI-COVID19 ?
 APPLICATION
CORRECTION :

1. Compte schématique (en T)

DEBIT 5141 : LA BANQUE CREDIT

01/02 Solde initial 986744,80 03/02 Cheque n°210 1365,60
03/02 Clients 32450,00 06/02 Cheque n°211 46570,00
08/02 Versement 12000,00 12/02 Virement 319322,00
15/02 Cheque n°212 278555,30
17/02 Cheque n°213 133982,90
20/02 Effets 176320,30
Cheque n°214 12910,50
28/02
Cheque n°215 25760,20
28/02 Solde débiteur 36408,00
Total Débit 1031194,80 Total Crédit 1031194,80
 APPLICATION
CORRECTION :

2. Compte à colonnes séparées

DEBIT 5141 : LA BANQUE CREDIT

Date Libelles Débit Date Libelles Crédit

01/02 Solde initial 986744,80 03/02 Cheque n°210 1365,60

03/02 Clients 32450,00 06/02 Cheque n°211 46570,00
08/02 Versement 12000,00 12/02 Virement 319322,00
15/02 Cheque n°212 278555,30
17/02 Cheque n°213 133982,90
20/02 Effets 176320,30
Cheque n°214 12910,50
28/02
Cheque n°215 25760,20
28/02 Solde débiteur 36408,00
Total Débit 1031194,80 Total Crédit 1031194,80
 APPLICATION
CORRECTION :

3. Compte à colonnes regroupées ou mariées

5141 : LA BANQUE

Mouvements Soldes
Dates libelles
D C SD SC
01/02 Solde initial - - 986744,80 -
03/02 Clients 32450,00 - 1019194,80 -
03/02 Cheque n°210 - 1365,60 1017829,20 -
06/02 Cheque n°211 - 46570,00 971259,20 -
08/02 Versement 12000,00 - 983259,20 -
12/02 Virement - 319322,00 663937,20 -
15/02 Cheque n °212 - 278555,30 385381,90 -
17/02 Cheque n °213 - 133982,90 251399,00 -
20/02 Effet de commerce - 176320,30 75078,70 -
28/02 Cheque n °214 - 12910,50 62168,20 -
28/02 Cheque n °215 - 25760,20 SF :
-
36408,00
 EXERCICE N°1 : LE COMPTE COMPTABLE

Pendant le mois de Mars 2020, l’entreprise FAMILY DESINER a réalisé les opérations suivantes :
 01/03/20 : Un solde initial de la banque 3500,00 MAD (solde débiteur)
 03/03/20 : Règlement d’une facture d’eau et d’électricité par la banque 6000,00 M A D
 10/03/20 : Ventes de marchandises 8500,00 MAD, 5000,00 MAD en espèces et le reste en banque
 13/03/20 : Paiement de la facture de transport 1000,00 MAD en espèces
 17/03/20 : Encaissement d’une subvention par la banque 5000,00 MAD
 20/03/20 : Achats de marchandises 5000,00 MAD, ½ contre la banque et le reste par la caisse
 22/03/20 : Acquisition d’une machine 4000,00 MAD, 1500,00 MAD en espèces et le reste par la banque
 24/03/20 : Ventes de marchandises 3600,00 MAD contre la banque
 27/03/20 : Prélèvement de 2500,00 MAD de la banque pour alimenter la caisse
 30/03/20 : Paiement des impôts à l’Etat 1500,00 MAD en espèces
Travail à faire :

1) Présenter le compte banque selon les trois présentations ?

2) Commenter ?
 EXERCICE N°1 : LE COMPTE COMPTABLE
CORRECTION :

1. Compte schématique de la banque

DEBIT 5141 : LA BANQUE CREDIT

01/03 Solde initial 3500.00 05/05 Règlement 6000.00

10/03 Ventes 3500.00 20/05 Cheque n°211 2500.00

17/03 Subvention 5000.00 22/03 Acquisitions 1500.00

24/03 Ventes 3600.00 25/03 Prélèvement 2500.00

25/03 Solde débiteur 3100.00

Total Débit 15600.00 Total Crédit 15600.00

 EXERCICE N°1 : LE COMPTE COMPTABLE

CORRECTION :

2. Compte à colonnes séparées

DEBIT 5141 : LA BANQUE CREDIT

Date
Libelles Débit Date Libelles Crédit

01/03 Solde initial 3500,00 05/03 Règlement facture 6000,00

10/03 Vente de m/ses 3500,00 20/03 Achats de m/ses 2500,00

17/03 Encaissement subvention 5000,00 22/03 Réquisition machine 1500,00

Prélèvement de la banque 2500,00

24/03 Ventes de m/ses 3600,00 25/03
Solde débiteur 3100,00

Total 15600 ,00 Total 15600 ,00

 EXERCICE N°1 : LE COMPTE COMPTABLE
CORRECTION :

3. Compte à colonnes regroupées ou mariées

5141 : LA BANQUE
Montant Solde
Date Libelles
Débit Crédit Débiteur Créditeur
01/03 Solde initial 3500,00 - 3500,00 -
05/03 Règlement facture - 6000,00 - 2500,00
10/03 Ventes de m/ses 3500,00 - 1000,00 -
17/03 Encaissement subvention 5000,00 - 6000,00 -
20/03 Achats de m/ses - 2500,00 3500,00 -
22/03 Acquisition machine - 1500,00 2000,00 -
24/03 Ventes de m /ses 3600,00 - 5600,00 -
SF :
25/03 Prélèvement de la banque - 2500,00
3100,00
Commentaire :
 Dans les 3 présentations, le compte « Banque » présente un solde débiteur de 3100,00 MAD
qui signifie que l’entreprise à de l’argent dans son compte chez la banque.
 Le solde initial est supérieur au solde final (3500,00 > 3100,00) ce qui indique que l’entreprise a
fait sortir plus de l’argent de la banque par rapport à ce qu’elle a fait entrer.
 Séquence N°06

LE COMPTE DE
PRODUITS ET
CHARGES
Situation de démarrage
 Définition
Le CPC est un état de synthèse comme le bilan qui
décrit en terme de produits et de charges les
composantes du résultat final. Le C.P.C constitue en
quelque sorte le film de l’activité de l’entreprise
pendant une période donnée : l’exercice comptable
c’est le second état de synthèse prévu par le
C.G.N.C
 Définitions
-Les charges: elles correspondent aux sommes engagés par l’entreprise pour les
besoins de son activité au cours d’un exercice elle sont versées ou à verser ,il s’agit
donc d’emplois consommés définitivement durant cet exercice.

Exemple : achats de marchandises, approvisionnements, services extérieurs ,charges

de personnel, charges financières ….

Les produits : ils représentent les ressources générées par l’activité de l ‘entreprise
durant un exercice . Ils participent à l’enrichissement de l’entreprise car ils
augmentent ses ressources propres.

Exemple :Le montant des ventes constitue pour l’entreprise le produit essentiel , les
intérêts reçus ,prix de cession d’immobilisation encaissé.
Analyse de C.P.C
• Les comptes de produits sont classés en 3 rubriques :

71 : Produits 73 : Produits 75 : Produits

d’exploitation financiers non courants
Les produits d'exploitation
correspondent à l'ensemble Les produits non courants
Les produits financiers
des revenus générés par les relèvent des opérations de
regroupent toutes les rentrées
ventes d'une entreprise sur un nature inhabituelle telles que:
d'argent générées par le
exercice. - l'encaissement de
placement de la trésorerie;
Il s’agit notamment, des ventes dommages et intérêts;
Il s’agit notamment, des intérêts
de marchandises, ventes de - Les produits de cessions
autres produits financiers.
biens et services produits … d'immobilisations;
Analyse de C.P.C
• Les comptes de charges sont classés en 3 rubriques :

61 : Charges 63 : Charges 65 : Charges

d’exploitation financiers non courants
Cela désigne les dépenses
indispensables à la création de Ce sont les charges liées au Les charges non courantes sont
richesses produites par recours à un mode financement: associées à des événements qui
l'entreprise.Les Endettement auprès des ne sont pas habituels, des
principales charges établissements de crédit événements exceptionnels.
d'exploitation sont (emprunts bancaires), mises à Elles se distinguent en cela des
généralement les matières la disposition par les associés, charges courantes qui sont
premières et les escomptes sur les paiements récurrentes d'une année sur
consommations externes (liées qu’elles effectuent à leurs l'autre.
aux besoins en énergie, les fournisseurs…. Elles se composent des pénalités,
loyers,la publicité, le Il s’agit essentiellement des créances irrécouvrables…
transport...). charges d’intérêts.
 Structure du CPC
N° DE RUBRIQUES PRODUITS ET CHARGES MONTANTS

71 Produits d’exploitation -

61 Charges d’exploitation -

81 Résultat d’exploitation 71-61

73 Produits financiers -

63 Charges financières -

83 Résultat financier 73-63

84 Résultat courant 81+83

75 Produits non courants -

65 Charges non courantes -

85 Résultat non courant 75-65

86 Résultat avant impôts 84+85

670 Impôt sur le résultat -

88 Résultat net d’impôts 86-670

 Fonctionnement des comptes
de produits et de charges

Les comptes de produits et de charges fonctionnent de

la même manière que les comptes d’actif et du
passif.

D Compte de charge C D Compte de produit C

+ - - +
 Exemple

05/04 : Achats de Marchandises à crédit pour une valeur de 2000,00 MAD

10/04 : Paiement d’une quittance de l’électricité une valeur de 1000,00 MAD
15/04 : Vente de marchandises à crédit pour une valeur de 2500,00 MAD
20/04 : Reçu des intérêts en espèces pour une valeur de 1500,00 MAD

Travail à faire :

Analysez les opérations dans les comptes schématiques ?

 Correction
•Le 05/04 : on débite un compte de charge le compte : Achat de marchandise sera débité. De l’autre côté on
crédite un compte de dette : Le compte fournisseur sera crédité.

D 6111: Achats de marchandises C D 4411 : Fournisseurs C

05/ 04 : 2000,00 SD : 2000,00 SC : 2000,00 05/ 04 : 2000,00
•Le 10/04 : paiement de l’électricité est une dépense donc une charge on débite un compte de charge : d’achats
non stockés de matières et fournitures sera débité. De l’autre côté, ce paiement entraîne une sortie d’argent de
la caisse, donc diminution de l’espèce en caisse : le compte caisse sera crédité
•.
D 6125: Achats non stockés de M/F C D 5161 : Caisse C
10/ 04 : 1000,00 SD : 1000,00 SC : 1000,00 10/ 04 : 1000,00
•Le 15/04 : Vente de marchandise est une recette donc un produit ; donc le compte de vente de marchandises
sera crédité. De l’autre côté, on débite un compte de créance : le compte client sera débité.
D 7111 : Vente de marchandises
D 3421 : Client C
C
15/ 04 : 2500,00 SD : 2500,00 SC : 2500,00 15/ 04 : 2500,00

•Le 20/04 : Intérêts reçus est une recette donc un produit ; on crédite le compte : Intérêts et Produits
assimilés. De l’autre côté, on débite un compte de l’actif : le compte caisse sera débité.

D 5161 : Caisse C D 738 : Intérêts et produits assimilés C

20/ 04 : 1500,00 SD : 1500,00 SC : 1500,00 20/ 04 : 1500,00
 Séquence N°07

LE CADRE
COMPTABLE
MAROCAIN
Le plan comptable

● Le plan comptable est un document qui donne la liste des comptes à utiliser par l’entreprise. La
comptabilité des entreprises est organisée conformément aux dispositions du code général de la
normalisation comptable (C.G.N.C) mis en place par le dahir du 25/12/1992.

● Le C.G.N.C a prévu un ensemble de règles et de modalités permettant de tenir correctement la

comptabilité en respectant les principes comptables fondamentaux et les méthodes d’évaluation
et d’obtenir ainsi une image fidèle de la situation de l’entreprise

● La comptabilité doit respecter la nomenclature des comptes prévue par le plan comptable
général des entreprises .
 Le plan comptable :
Définition :

un document comptable qui comprend la liste des comptes à utiliser ,

classés rationnellement , et l’ensemble des règles concernant le
fonctionnement de ces comptes .
Ainsi il comprend :

-Le modèle normal: prévu pour les grandes et moyennes entreprises (

bilan , Compte de produits et charges, Etat des soldes de gestion ,
Etats des informations complémentaires et le tableau de
financement )

-Le modèle simplifié : réservé aux petites entreprises ( bilan ,compte

de produits et charges, Tableau de financement, Etat des
informations complémentaires)
 Cadre comptable
Les comptes sont répartis en 10 classes:

1) Les classes de 1 à 8 sont réservées à la

comptabilité générale
2) La classe 9 est réservée à la comptabilité
analytique
3) La classe 0 est réservée aux comptes spéciaux
 Cadre comptable
 Les casses de patrimoine ou de Bilan : les comptes de situation

• Classe 1 : Comptes du financement permanent

• Classe 2 : Compte d’actif immobilisé
• Classe 3 : Compte d’actif circulant hors trésorerie
• Classe4 : Comptes de passif circulant hors trésorerie
• Classe 5 : comptes de trésorerie

 Les classes de CPC : les comptes de gestion

• Classe 6 : Comptes de charges

• Classe 7 : Comptes de produits
• Classe 8 : Comptes de résultat
 2 3 2 1 1
codification
des comptes
Nive Objet Code d’identification
au
1 Classe ou Le premier chiffre indique la
Compte divisionnaires :
Masse classe
Compte principale
12 Rubrique Les 2 premiers chiffres

Poste
indiquent la rubrique
123 Poste Les 3 premiers chiffres
indiquent le poste
Rubriques
1234 Compte Les 4 premiers chiffres
indiquent le compte
Classe
 Séquence N°0_9

LES DOCUMENTS
COMMERCIAUX
ET COMPTABLES
Définitions

● L’organisation de la comptabilité fait appel à des pièces comptables à titre de support et à

des documents comptables de synthèse

● Les pièces comptables sont des documents qui servent de base à la circulation de
l’information comptable (factures, chèques, bons de caisse, quittances…)

● Les documents comptables comprennent essentiellement le journal, le grand livre, la

balance des comptes…)
Organisation comptable : le système comptable
Le classement et l’archivage des pièces comptables (le bon de commande, le
bon de livraison ,la facture ,le chèque.....)

Le journal : l’enregistrements des opérations et des faits comptables

Le grand livre : la présentation des comptes schématiques

La balance des comptes : équilibre entre le solde débiteur et créditeur

Les travaux de fin d’exercice : Les amortissements et les provisions...

Les états de synthèses

 Séquence N°10

LE JOURNAL
 La nécessité du journal

La tenue du journal correspond à un besoin de classement

chronologique des faits comptables. La tenue du journal fournit
un élément de contrôle des enregistrements comptables.

Le journal est donc un registre obligatoire de tout système comptable

 La disposition impérative du journal
 Il est coté c'est à dire que les folios en sont numérotés

 Il est paraphé c'est à dire qu'un magistrat y appose sa signature ce magistrat

étant soit un juge d'instance soit un juge du tribunal de commerce

 Il est tenu chronologiquement, sans blanc ni altérations d'aucune sorte

 Les livres de commerce, régulièrement tenus, peuvent être admis par le juge
pour faire preuve entre les commerçants et non commerçants pour les actes de
commerce

 Les administrations fiscales et sociales rejettent souvent les comptabilités

irrégulières

 Une comptabilité irrégulière motive des sanctions à l'encontre du commerçant

 Présentation du journal
NUMERO DATE MONTANT

Nom du compte à débiter

du compte du compte Nom du compte à créditer

Débit Crédit
à débiter à créditer

Libellés (nature de l'opération)

 L’utilité du journal

 Le journal est donc un registre comptable ou le commerçant enregistre, par

ordre chronologique, les opérations qu'il effectue dans le cadre de l'exploitation
de son commerce.

 La tenue du journal est obligatoire pour la tenue d'une comptabilité régulière

Exemple d'application

1/11 Chèque remis au fournisseur n° 001245: 5000dh

3/11 Vente de produits finis facture N° 4: 15000 dh réglée en espèce et 5000 dh à crédit

5/11 Achat de matières 1eres : facture N° A12 : 20000 dh à crédit

TAF:Passer au journal les opération de NOVEMBRE

Exemple d'application
 Merci!
Vos questions sont les
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