RAPPORT D’AUDIT DE

OFFREBANCAIRE
COMPTE TECHNIQUE
DE LA
SOCIETE KAWAP INTER
SARL

Rapport de mission

Octobre 2023

Sommaire
1. Contexte..............................................................................................................................3
2. Diligences mis en œuvre......................................................................................................3
3. Constats effectués...............................................................................................................4

RCCM : RB/COT/22 B 31792 – IFU : 3202214005370 –Siège social : Ilot : 321 – C/A – Ayélawadjè II Cotonou –
République du Bénin – Tél : (229) 66 52 57 76
4. Conclusions et recommandations........................................................................................8
5. Annexes.............................................................................................................................10

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 1. Contexte
Dans le cadre de la mise en œuvre du plan de relance de ses activités, la société
KAWAP INTER SARL a sollicité les services du cabinet de conseil AGAPAO
CONSULTING GROUP SARL, à l’effet de procéder à une mission d’audit de son compte
bancaire ouvert dans les livres de la banque Orabank Bénin.
Ainsi, le prestataire a procédé à l’audit de conformité des extraits de relevés du compte
N°00212750139 (Intitulé : KAWAP INTER SARL), au regard des dispositions légales,
réglementaires et professionnelles pertinentes en la matière, pour la période allant du 1 er
janvier 2014 au 28 septembre 2022.
Le présent rapport est rédigé à ce titre pour faire, la synthèse des diligences mis en
œuvre au cours de la mission d’audit, le point des constats effectués ainsi que des
recommandations formulées à l’attention de la Direction Générale de la société KAWAP
INTER SARL, en vue de corriger les anomalies mises en évidence.

2. Diligences mis en œuvre

 Analyse sommaire et approfondie des extraits de relevés de compte mis à

disposition ;
 Retranscription et retraitement des extraits de relevés de compte concernés ;
 Analyse sommaire et approfondie des frais et commissions prélevés par la
banque sur la période sous revue ;
 Examen des lettres de notification de facilités, des conventions de crédit, des
tableaux d’amortissement de facilités, des échanges de courrier intervenus
entre la banque Orabank Bénin et la société KAWAP INTER SARL, ainsi que
de tous autres documents nécessaires à l’exécution de la mission ;
 Contrôle de conformité des conditions créditrices et débitrices appliquées à la
société KAWAP INTER SARL, par la banque Orabank Bénin, en rapport avec
les exigences réglementaires en vigueur.

3. Constats effectués
Des diligences mis en œuvre, il ressort ce qui suit :
RCCM : RB/COT/22 B 31792 – IFU : 3202214005370 –Siège social : Ilot : 321 – C/A – Ayélawadjè II Cotonou –
République du Bénin – Tél : (229) 66 52 57 76
 L’examen des extraits de relevés du compte N°00212750139 : KAWAP INTER
SARL, ouvert dans les livres de la banque Orabank Bénin, couvrant la période
allant du 01/01/2014 au 28/09/2022, indique que les dates de valeur appliquées
aux opérations de versement et de retrait d’espèces aux guichets, sont
respectivement : crédit le 1er jour ouvré suivant le jour du versement (J+1) et
débit le 1er jour ouvré précédant le jour du retrait, ce qui est contraire aux
dispositions de l’article 30 de la Décision N°397/12/2010 portant règles,
instruments et procédures de mise en œuvre de la politique de monnaie et
du crédit de la BCEAO, qui fixe les dates de valeur ci-après, pour ces
opérations :
- Versement d’espèces : crédit le jour de l’opération (J) ;
- Retrait d’espèces : débit le jour de l’opération (J).
Cette méconnaissance des dispositions régissant les dates de valeur applicables
aux transactions en espèces, a irrémédiablement biaisé le calcul des agios dont
le montant est lié aux différentes variations du solde du compte (intérêts
débiteurs, commissions sur plus fort découvert, commissions sur mouvements
débiteurs etc...) et qui ont été prélevés à la fin de chaque mois, par la banque au
cours de la période allant de janvier 2014 à août 2017 (la correction ayant été
effectué par la banque le 21 août 2017).

 La banque Orabank Bénin a également prélevé de manière systématique la

première échéance de certaines facilités amortissables accordées à la société
KAWAP INTER, moins d’un (1) mois après la date de déblocage desdites
facilités. A titre d’exemple, la première mensualité du crédit amortissable de
FCFA 100.000.000 (Date de déblocage : 18/05/2015), est intervenue le
05/06/2015 soit 19 jours seulement après la remise effective des fonds entre les
mains de l’emprunteur. A l’analyse, il apparaît que la banque commence le
décompte des intérêts afférents à la facilité, à partir de la date du 05/05/2015
qu’elle considère comme « sa date de mise en place », alors même qu’à cette
date, le client n’est pas encore entré en possession du crédit. Ce mode opératoire
paraît être prémédité d’autant plus que le plan d’amortissement édité par la
banque, le 1er février 2016 à 11h39 (soit bien avant que le crédit ne soit accordé)

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fait ressortir entre autres informations (Date de mise en place : 05 mai 2015 et
Date de déblocage : 18 mai 2015).
C’est également le cas du crédit amortissable de FCFA 100.000.000 accordé à la
société KAWAP INTER SARL dont le déblocage est intervenu le 30 mars 2017
mais dont la première échéance a été prélevée le 24 avril 2017 soit une fois
encore, moins de 30 jours après la mise à disposition des fonds. Dans ces
conditions, les intérêts de retard (FCFA 346.885 liés au crédit mis en place le
05/05/16) prélevés dans le cadre de l’application de ces dates d’échéances non
conformes sont devenus sans objet.
Au demeurant, cette pratique érigée en règle interne, par la banque Orabank
Bénin n’est ni plus ni moins, un abus grave qui contrevient aux règles de
protection des consommateurs de services financiers en République du Bénin.
En effet, la mise en place d’un prêt correspond de facto à la mise à disposition
des fonds prêtés, après l’acceptation de l’offre de facilités (matérialisée par la
signature de la convention de crédit), la souscription des garanties et la
présentation de toute la documentation requise de la part de l’emprunteur. Le
décompte des intérêts se fait donc logiquement à partir de la mise à disposition
ou du déblocage des fonds, en vertu des dispositions de l’article 10 la Loi
N°2007-21 du 18 octobre 2007 portant protection du consommateur en
République du Bénin, qui interdisent l’imputation de frais à un consommateur
(intérêts sur prêt dans le cas d’espèce) sans que le paiement de ces frais ne soit
la contrepartie d’un service préalablement rendu.
Dans ces conditions, dissocier la date de mise en place de la date de déblocage,
relève d’une pratique commerciale trompeuse et abusive, visant à profiter de
l’asymétrie informationnelle existant entre le banquier et son client.
Du reste, toutes ces irrégularités ont fortement biaisé et décrédibilisé le calcul des
agios mensuels prélevés entre janvier 2014 et août 2022, par la banque Orabank
Bénin qui est une institution financière réglementée dont le niveau de
professionnalisme ne devrait souffrir d’aucun doute. Ces manœuvres sont
d’autant plus préjudiciables pour la société KAWAP INTER SARL que les
restructurations de crédit opérées par la banque, sont à chaque fois le résultat de
la capitalisation des agios indus avec les encours restants dus, ce qui complique

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 davantage sa situation financière plutôt que de l’améliorer, et cela contrairement à
l’esprit des textes en la matière.
En effet, le régulateur financier de l’UEMOA conçoit les restructurations de crédit
comme des concessions accordées par une banque à son client qui éprouve ou
qui est sur le point d’éprouver des difficultés à honorer ses engagements (Article
6 de l’instruction N°026-11-216 relative à la comptabilisation et à l’évaluation des
engagements en souffrance). Le même texte définit la concession comme une
modification d’une ou de plusieurs conditions d’un contrat que l’emprunteur est
jugé ne pas pouvoir respecter, en raison de ses difficultés financières et qui
n’aurait pas été acceptée par la banque, si le client n’avait pas éprouvé de telles
difficultés. Comme nous pouvons le constater, l’objectif de ces dispositions est
d’aider l’établissement de crédit à recouvrer le crédit tout en réduisant le poids
des charges financières liées aux engagements sur l’emprunteur de façon à ce
que la continuité de ses activités soit garantie.
Au total, nous émettons de sérieux doutes sur la régularité, la sincérité et
l’exactitude du montant des agios de fin de mois imputés à la société KAWAP
INTER sur la période sous revue, comme présenté ci-après :

Montant des agios

Période Observations
prélevés (taxes comprises)
Ces agios n’intègrent pas les intérêts
Janv. - Déc. 2014 825 809
de retard indus prélevés par la
banque du fait du non-respect des
Janv. - Déc. 2015 3 215 765
délais de remboursement mensuel lié

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 Janv. - Déc. 2016 7 844 128

Janv. - Déc. 2017 6 716 277

à des crédits amortissables.

Janv. - Déc. 2018 6 400 759

Total 25 002 738

Ainsi, les agios (intérêts débiteurs, commissions sur plus fort découvert, commissions
sur mouvements débiteurs etc...) imputés à la société KAWAP INTER SARL, entre
janvier 2014 et août 2017, dont le montant toutes taxes comprises s’établit à FCFA
25.002.738 (Vingt-cinq millions deux mille sept cent trente-huit), sauf erreur ou
omission, est de toute évidence est le résultat d’une surfacturation de facto, effectuée
par la banque Orabank Bénin au détriment de son client.
Au demeurant, l’on peut légitimement s’interroger sur la sincérité et la fiabilité des autres
frais, intérêts et commissions prélevées sur les différentes facilités accordées à la
société KAWAP INTER SARL à partir du moment où la banque Orabank Bénin a déjà
pris l’habitude d’imputer des agios indus à son client, dans des conditions empreintes
d’opacité flagrante.
D’autant plus que, la banque Orabank Bénin a manqué à ses obligations de
transparence à l’égard de son client qui n’aurait reçu aucune copie des conventions de
crédit à l’occasion de la mise en place des différentes facilités dont il a bénéficié sur la
période sous revue, contrairement aux dispositions de l’article 8 la Loi N°2007-21 du 18
octobre 2007 portant protection du consommateur en République du Bénin. Cette
situation n’a pas permis à la mission de reconstituer sereinement et de manière juste, les
frais, intérêts et commissions afférents aux différentes facilités accordées à la société
KAWAP INTER SARL, en vue de mettre en évidence, les éventuels trop perçus d’agios
prélevés indument par la banque, à ce niveau.
De même, la banque a méconnu son devoir d’information à l’égard de son client
contrairement aux dispositions de l’article 33 de la Décision N°397/12/2010 portant
règles, instruments et procédures de mise en œuvre de la politique de monnaie et
du crédit de la BCEAO, qui fait obligation aux établissements de crédit d’adresser aux
clients à la fin de chaque exercice, un état de l’ensemble des frais et commissions
perçus tout au long de l’exercice comptable concernée. Ce manque de transparence
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dans la gestion des relations clientèle n’est pas de nature à rassurer les usagers quant
au professionnalisme de la banque Orabank Bénin dans la gestion des comptes de ses
clients.
La banque Orabank Bénin devra donc être interpellée sur ces différentes irrégularités
afin que la lumière soit faite et des mesures correctrices appropriées soient prises
rapidement.

4. Conclusions et recommandations
Aux termes de nos investigations, il ressort que la banque Orabank Bénin a méconnu
plusieurs règles régissant les conditions créditrices et débitrices appliquées à la société
KAWAP INTER SARL. Il s’agit notamment des normes encadrant la fixation des dates
de valeur des opérations en espèces et la non-conformité des clauses contractuelles de
prélèvement d’échéances mensuelles, ainsi que le non-respect des règles de
transparence vis-à-vis de la société KAWAP INTER SARL.
Ces défaillances graves ont altéré la régularité, l’exactitude et la fiabilité des agios
(intérêts débiteurs, commissions sur plus fort découvert, commissions sur mouvements
débiteurs, intérêts de retard...) imputés à la société KAWAP INTER SARL au cours de la
période allant de janvier 2014 à septembre 2022.
Au regard de tout ce qui précède, nous recommandons ce qui suit :
 Adresser à la banque Orabank Bénin, une demande de mise à disposition des
copies de toutes les conventions de crédit dont la société KAWAP INTER
SARL a bénéficié au cours de la période sous revue ; des échelles d’intérêts
appliqués à la société KAWAP INTER SARL pour la détermination des agios
de fin du mois, ainsi que l’état récapitulatif des frais et commissions prélevés
sur la période sous revue (Responsabilité : Directeur Général KAWAP INTER
SARL).
 Adresser à la banque Orabank Bénin en vertu des dispositions de la circulaire
N°002-2020/CB/C du 18 septembre 2020 relative au traitement des
réclamations des clients des établissements assujettis au contrôle de la
Commission Bancaire de l’UMOA, une réclamation portant sur la clarification
portant sur les infractions relevées ; la correction des irrégularités mises en
avant, et conséquemment le reversement des agios et des intérêts de retard
8
 indument imputés à la société KAWAP INTER (Responsabilité : Directeur
Général KAWAP INTER SARL).

NB : Les textes légaux et réglementaires cités sont annexés au présent rapport dont ils
font partie intégrante.

Fait à Cotonou, le 31 Octobre 2023

Boris BOTON
Directeur Général

5. Annexes
Les références des textes mobilisés dans le cadre du présent rapport se présentent
comme ci-après :

- Décision N°397/12/2010 portant règles, instruments et procédures de mise

en œuvre de la politique de monnaie et du crédit de la BCEAO.
- Loi N°2007-21 du 18 octobre 2007 portant protection du consommateur en
République du Bénin.

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- Instruction N°026-11-216 relative à la comptabilisation et à l’évaluation des
engagements en souffrance.
- Circulaire N°02-2020/CB/C relative au traitement des réclamations des
clients des établissements assujettis au contrôle de la Commission
Bancaire de l’UMOA.

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