Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail

Institut spécialisé d’informatique et de Gestion Marrakech

‫المعهد المتخصص في التسيير واالعالميات مراكش‬
Examen National de Fin de Formation
Session de Janvier 2025
Examen de Fin de Formation (Epreuve Synthèse)

Secteur : Gestion et Commerce Niveau : Technicien

Filière : Assistant Administratif Option Comptabilité

Variante 01 Durée : 3 h00 Barème /100

Consignes et Précisions aux correcteurs :

 Toutes les réponses devront être justifiées avec le détail des calculs qui doit être indiqué sur la
copie;
 Apporter un soin particulier à la présentation de votre copie;

Document(s) et Matériel(s) autorisés:

 Calculatrice simple (non programmable) autorisée.
 Plan comptable autorisé

Détail du Barème :

N° Des Dossiers Travaux à réaliser Barème

Partie Théorique

Questions à choix multiples /40 points

Partie Pratique
Dossier N :1 Comptabilité de gestion /15 points
Dossier N :2 Analyse financière /15 points
Dossier N :3 Budget et tableau de bord /19 points
Dossier N :4 Comptabilité des sociétés /11 points
/60 points
Total Général /100points

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 PARTIE THEORIQUE : à rendre avec la feuille de réponse

1. Quelles entités sont obligatoirement soumises à l'impôt sur les sociétés ?

a. Les sociétés anonymes.

b. Les sociétés en nom collectif composées uniquement de personnes physiques et n'ayant pas opté pour
l'IS.
c. Les personnes physiques exerçant une activité commerciale.
d. Les établissements publics exerçant une activité lucrative.

2. Quelles sont les charges déductibles pour déterminer le résultat fiscal de l'exercice ?

a. Les achats de marchandises bien réceptionnées.

b. Les provisions pour garantie donnée aux clients.
c. L'amortissement du matériel industriel.
d. Les intérêts versés pour des avances temporaires effectuées par des associés lorsque le capital social est
partiellement libéré.

3. Pour les entreprises assujetties à la TVA, la TVA supportée à l'achat a-t-elle une incidence sur le
résultat ?

a. Vrai.
b. Faux.

4. Quels revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu (IR) ?

a. Les revenus des SARL.

b. Les revenus des personnes physiques.
c. Les revenus des sociétés en nom collectif composées uniquement de personnes physiques et n'ayant pas
opté pour l'IS.
d. Les revenus des SA.

5. La retenue à la source sur les produits de participation (TPA) est-elle libératoire de l'IR ?

a. Vrai.
b. Faux.

6. Quelles dépenses sont incluses dans les charges de personnel (comptes du poste 617) ?

a. Les rémunérations du personnel permanent de l’entreprise.

b. Les cotisations sociales patronales liées à ces rémunérations.
c. Les rémunérations du personnel intérimaire.
d. Les honoraires payés à un avocat exerçant à titre indépendant.

7. Quels éléments constituent la rémunération brute supportée comme charge par l’entreprise ?

a. Le salaire de base.
b. Les allocations familiales.
c. Les primes.

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d. Les avantages en nature.

8. Quelles sont les retenues sur salaire ?

a. Les frais professionnels.

b. La part salariale des cotisations CNSS.
c. Les oppositions sur salaire.
d. La cotisation au titre des allocations familiales.

9. Dans quels cas les indemnités sont-elles accordées ?

a. Pour une récompense.

b. Pour la réparation d’un dommage.
c. Pour un encouragement.
d. Pour le remboursement de frais.

10. Les oppositions sur salaire sont-elles retenues sur décision judiciaire ?

a. Vrai.
b. Faux.

11. L’actionnaire défaillant est celui :

a. Qui a la qualité de commerçant et fait partie des associés d’une société ;

b. Qui a libéré les actions dont il est propriétaire d’un seul coup ;
c. Qui n’a pas libéré la part du capital appelé ;
d. Aucune réponse.

12. Pour améliorer le besoin en fonds de roulement d'une entreprise :

a. Réduire les délais de crédits fournisseurs ;

b. Allonger les délais de crédit clients ;
c. Investir en formation de personnel ;
d. Aucune réponse.

13. Les principaux types de retraitements du CPC concernent :

a. Les subventions d’exploitation ;

b. Les charges de sous-traitance ;
c. Les services bancaires ;
d. Aucune réponse.

14. La libération d’une part du capital social est :

a. La promesse d’apport qui sera réalisé par un associé ;

b. Le versement du montant de la part appelée au compte bancaire de la société ;
c. Le versement d’espèces au compte bancaire de la société à titre de prêt (comptes courants d’associés
débiteurs) ;

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15. En matière d’IR professionnel, on trouve les régimes suivants :

a. RNS ;
b. Régime forfaitaire ;
c. CPU ;
d. Autoentrepreneur ;

16. En comptabilité de gestion, les charges sont classées :

a. Par leur nature

b. Par leur destination
c. Pas de différence

17. Les charges de la comptabilités générales sont égales aux :

a. Charges de la CAE – Les charges supplétives + Les charges non incorporables

b. Charges de la CAE – Les charges supplétives - Les charges non incorporables
c. Charges de la CAE – Les charges non courantes - Les charges non incorporables

18. Les charges directes sont des charges :

a. A repartir sur plusieurs produits avec calculs préalables

b. A affecter a un cout sans calculs préalables

19. Les charges variables sont des charges qui varient :

a. Proportionnellement aux charges fixes

b. Proportionnellement aux ventes
c. Aucune réponse

20. Les titres sociaux d’une société en Nom collectif :

a. Des parts sociales

b. Des actions
c. Des obligations

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 PARTIE PRATIQUE 60 Points
Dossier n° 1 : COMPTABILITE DE GESTION 15 POINTS

« MACHOCO.SARL », est une entreprise spécialisée dans la production de deux types de chocolats :
- Un chocolat noir (N);
- Un chocolat blanc (B).
Le processus de production poursuit le schéma technique suivant :
A) Les grains de cacaos achetés sont stockés, ils passent ensuite à l’atelier « séchage » où ils sont
grillés.
B) Les grains de cacaos grillés passent directement dans l’atelier « moulin » pour donner la pâte de
cacao.
C) La pâte ainsi obtenue passe directement à l’atelier « mixage » où elle est ajoutée à des matières
consommables (Sucre et lait en poudre selon des dosages spécifiques) pour donner le chocolat
Pour calculer les résultats analytiques du mois de mai 2023, on vous remet les renseignements suivants :
1. Les charges indirectes sont ventilées entres les différentes sections comme suit :
- Section approvisionnement :
 Cacao : 1,50 DH/kg acheté ;
 Sucre: 800 DH.
- Atelier séchage :
 Chocolat noir (N) : 137 000 DH
 Chocolat blanc (B) : 105 000 DH.
- Atelier moulin :
 Chocolat noir (N) : 90 000 DH;
 Chocolat blanc (B):120 000 DH.
- Atelier mixage :
 Chocolat noir (N) : 111 940 DH;
 Chocolat blanc (B) : 134 450 DH.
- Section distribution :
 Chocolat noir (N) : 1,50 DH par kg du chocolat noir vendu;
 Chocolat blanc (B) : 0,50 DH par kg du chocolat blanc vendu.
2. Inventaire des stocks au 01/05/2023 :
- Grains de cacao : 2000 kg pour une valeur totale de 22 000 DH ;
- Sucre : 2400 kg à 5,50 DH/kg ;
- Lait en poudre : 10000 kg à 80 DH/kg ;
- Chocolat noir (N) : 500 kg pour une valeur totale de 69 500 DH ;
- Chocolat blanc (B) : 245 kg à 80 DH/kg.
Il est à noter que les stocks sont évalués au CMUP avec cumul du stock initial
3. Les achats du mois :
- Grains de cacao : 10000 kg pour 12,50 DH/kg ;
- Sucre : 1600 kg à 6 DH/kg.
4. La consommation du mois :
- Grains de cacao : 7000 kg dont 2500 kg pour le chocolat (B) et le reste pour le chocolat (N) ;
- Sucre : 900 kg pour le chocolat (N) et 2000 kg pour le chocolat (B) ;
- Lait en poudre : 6500 kg consommés dont 5000 kg pour le chocolat (B) et le reste pour le
chocolat (N).
5. Main d’œuvre directe (MOD) :
- 16800 H MOD à 25 DH/H dont 9000 H pour la fabrication du Chocolat noir et le reste pour la
fabrication du chocolat blanc.

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 6. Production du mois :
- Chocolat noir (N) : 5000 kg ;
- Chocolat blanc (B) : 12500 kg.
7. Ventes du mois :
- Chocolat noir (N) : 5200 kg à 180,50 DH/kg ;
- Chocolat blanc (B) : 12 245 kg à 95,50 DH/kg.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Calculer le coût d’achat des matières premières achetées. (3 points)
2) Dresser le compte d’inventaire permanent des matières achetées. (3 points)
3) Calculer le coût de production du chocolat B. (5 points)
4) Dresser le compte d’inventaire permanent du chocolat B. (1.5 points)
5) Calculer le coût de revient du chocolat B vendu . (1.5 points)
6) Calculer le résultat analytique du chocolat B vendu. (1 point)

NB : ne retenir que deux chiffres après la virgule.

Dossier n° 2 : ANALYSE FINANCIERE 15 POINTS

En vue de réaliser le tableau de financement, l’entreprise « MACHOCO.SARL » vous

communique les bilans suivants :
1. Bilan au 31/12/N-1 :
Actif Brut A/P Net Passif Net
Actif immobilisé 525 000 210 000 315 000 Capital social 210 000
Réserve légale 21 000
Résultat net de l’exercice 35 000

Prov.Pr Risque et Ch.durables 8 750

Stock m/ses 87 500 87 500 Autres dettes de financement 157 500

Clients 131 250 131 250 Fournisseurs
Banque 43 750 43 750 145 250
TOTAL 787 500 210 000 577 500 TOTAL 577 500

2. Bilan au 31/12/N :
Actif Brut A/P Net Passif Net
Actif immobilisé 560 000 308 000 252 000 Capital social 262 500
Réserve légale 21 000
Autres
reserves 8 750
Résultat net de l’exercice 52 500
Prov.Pr Risque et Ch.durables 10 500
Stock m/ses 105 000 105 000
Clients 148 750 148 750
Banque 96 250 96 250 Autres dettes de financement 175 000
Fournisseurs
71 750
TOTAL 910 000 308 000 602 000 TOTAL 602 000

3. Renseignements complémentaires :

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 Au cours de l'exercice 2021, l’entreprise a effectué les opérations suivantes :
- L'augmentation du capital résulte uniquement d'apports nouveaux;
- Le résultat de 2020 a été, en partie, mis en réserve et le solde a été distribué entre associés;
- Un nouvel emprunt a été souscrit au cours de l’exercice pour 43 750 DH;
- Le 19/01/2021 Acquisition d’un matériel de production d’une valeur de 105 000 DH ;
- Le 28/12/2021 Cession d'un matériel de production pour un prix de 52 500 DH HT. La valeur d’entrée
du matériel cédé est de 70 000 DH et son cumul d’amortissements : 42 000 DH.

TRAVAIL A FAIRE :
1) Démontrer par la méthode additive que la CAF est égale à :169 750 DH. (4 points)
2) Dresser le tableau de synthèse des masses du bilan (Annexe 1). (2 points)
3) Présenter le tableau des ressources emplois (Annexe 2). (09 points)

Dossier n° 3 : Budget et tableau de bord 19 POINTS

La Direction de l'entreprise "Teq-event" désire établir son budget de trésorerie pour le premier trimestre de
l'année 2024. Voici les informations fournies :

Bilan au 31/12/2023
Actif Net (Dhs) Passif Net (Dhs)
Actif immobilisé net 247 500 Capital social 391 000
Stock de marchandises 220 500 Réserves 34 000
Clients et CR 276 000 Emprunts 200 000
Etat débiteur 26 000 Fournisseurs 156 000
Autres débiteurs 30 000 Organismes sociaux 5 000
Trésorerie actif 50 000 Etat créditeur 64 000
TOTAL 850 000 TOTAL 850 000

Prévisions du premier trimestre 2024

Les ventes prévisionnelles en TTC :

Mois Ventes TTC (Dhs)
Janvier 720 000
Février 480 000
Mars 360 000
Les clients paient 25 % au comptant et le reste dans les 30 jours suivant la fin du mois.

Les achats en HT :
Mois Achats HT (Dhs)
Janvier 200 000
Février 500 000
Mars 160 000
Les fournisseurs sont payables à 50 % au comptant, 25 % dans 30 jours et le reste dans 60 jours.

Informations complémentaires
 Les créances figurant au bilan sont encaissables comme suit :
o 180 000 Dhs au cours du mois de janvier.
o Le reste avant la fin du mois de mars.
 L’emprunt au passif du bilan porte un intérêt au taux de 8 %. La première annuité s’élève à 5 100 Dhs
(dont 1 100 Dhs d’intérêts) et sera payée le 15 du mois de mars.

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  Les dettes fournisseurs figurant au bilan sont décaissables selon l’échéancier suivant :
o 120 000 Dhs au cours du mois de janvier.
o Le reste en février.
 Le poste "organismes sociaux" comprend :
o 3 400 Dhs de la CNSS.
o 1 600 Dhs de l'AMO du mois de décembre.
o Ces charges sont réglées avant le 10 du mois suivant.
 Le poste "État-créditeur" comprend :
o 6 500 Dhs de TVA due du mois de décembre.
o 11 500 Dhs de reliquat de l’IS et le reste de la TVA facturée.
 Les charges de personnel sont de 25 000 Dhs/mois, dont 27 % de charges sociales. Les salaires nets sont
réglés à la fin du mois.
 Les autres charges s’élèvent à 9 820 Dhs TTC/mois (dont 1 000 Dhs d’amortissement et 820 Dhs de
TVA récupérable). Ces charges sont réglées au comptant.
 Augmentation du capital en 2024 :
o 30 000 Dhs en janvier.
o 90 000 Dhs en février.
 Un contrat de crédit-bail est signé en février 2024 pour une machine de production :
o Garantie déposée à la signature : 15 000 Dhs.
o Loyer mensuel : 9 600 Dhs (dont 20 % de TVA), règlement au début de chaque mois.

NB :
 Les charges sociales (CNSS et AMO) sont réglées avant le 10 du mois suivant.
 L'IS du 1er trimestre s'élève à : 88 000 Dhs.
 La TVA sur les achats et ventes est au taux de 20 %.
 Pour la déclaration de TVA, l’entreprise a opté pour la déclaration mensuelle.

Présenter les budgets suivants :

1. Budget des encaissements. (4 points)
2. Budget de décaissements des achats et des autres charges. (4 points)
3. Budget de la TVA. (3 points)
4. Budget des charges. (5 points)
5. Budget de trésorerie. (3 points)

Dossier n° 4 : COMPTABILITE DES SOCIETES 11 POINTS

AU 31/12/2024 Les comptes de la société RED avant affectation des résultats se présentaient comme suit :
Capital souscrit, appelé, versé (8 000 actions de 100 dh ) : 800 000 dh
réserves légales : 70 000 dh
Résultat de l’exercice 2023 ( bénéfice ) : 360 000 dh
Report à nouveau (SD) : 4000

L’assemblée générale de la société s’est réunie le 25 Avril 2024 et elle a décide ,conformément aux statuts,
d’affecter
Les bénéfices de l’exercice 2024 de la façon suivante :
 Dotation a la réserve légale selon les dispositions légale en vigueur
 Attribution d’un premier dividende égale à 6 % du capital libère
 Dotation de 28 200 dh aux réserves statutaires.

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  Dotation de 50 000 dh aux réserves facultatives.
Attribution du reste aux actionnaires à titre de superdividende unitaire est arrondi au dirham inferieur, le reliquat
étant reportée à nouveau

Travail à faire :
1) Présenter le tableau d’affectation des résultats ( justifier les calculs ) (5 points)
2) Passer les écritures d’affectation au journal de la société (6 points)

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 Annexes (à remplir et à rendre avec la copie)
Annexe 1 : Synthèse des masses du bilan
Exercice Variation (a) – (b)
Masses N N-1 Emplois Ressource
(a) (b) (c) (d)
(1) Financement permanent
(2) (-) Actif immobilisé
(3) = Fonds de roulement fonctionnel (A) (1) – (2)
(4) Actif circulant hors trésorerie
(5) (-) Passif circulant hors trésorerie
(6) = Besoin de financement global (B) (4) – (5)
(7) Trésorerie nette (Actif-Passif) = (A) - (B)

Annexe 2 : Emplois et ressources

Exercice N
I- RESSOURCES STABLES DE L'EXERCICE (FLUX) Emplois Ressources
AUTOFINANCEMENT (A) ...................
Capacité d'autofinancement ...................
(-) Distribution de bénéfices .....................
CESSIONS ET REDUCTIONS D'IMMOBILISATIONS (B)
Cessions d'immobilisation incorporelles ...................
Cessions d'immobilisation corporelles ...................
Cessions d'immobilisations financières ...................
Récupérations sur créances immobilisées ...................
AUGMENTATIONDESCAPITAUXPROPRESETASSIMILES(C)
Augmentation de capital, apports ..................
Subvention d'investissement .................
AUGMENTATION DES DETTES DE FINANCEMENT(D) ..................
(Nettes de primes de remboursement)
Total I : Ressources stables (A+B+C+D) .................
II – EMPLOIS STABLES DE L'EXERCICE (FLUX)
ACQUISITIONSETAUGMENTATIONSD'IMMOBILISATIONS (E)
Acquisitions d'immobilisations incorporelles ...................
Acquisitions d'immobilisation corporelles ...................
Acquisitions d'immobilisation financières ...................
Augmentation des créances immobilisées ...................
RMBOURSEMENT DES CAPITAUX PROPRES (F) ....................
REMBOURSEMENT DES DETTES DE FINANCEMENT (G) ...................
EMPLOIS EN NON-VALEURS (H) ...................
Total II : Emplois stables (E+F+G+H) .................... ...................
III – VAR BESOIN DE FINANCEMENT GLOBAL (B.F.G) ................... ...................
IV – VARIATION DE LA TRESORERIE NETTE ................... ...................
Total général ..................... ...................

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