Exercice n°1 de comptabilité sur les travaux de fin d’exercice

Vous êtes employé comme aide comptable par l’entreprise « SONADUST » au capital de 7
000 000 DH. Vous intervenez dans le cadre du traitement des travaux de fin d’exercice
2011, le comptable vous remet les documents et informations suivants :

I. Informations relatives aux immobilisations amortissables :

1. Frais d’augmentation du capital

L’entreprise avait réalisé, le 02/05/2010, une opération d’augmentation de capital. Les frais
engagés à cette date, d’une valeur de 18 000 DH, sont amortissables linéairement sur 5
ans.

2. Logiciel
Le compte « Brevets, marques, droits et valeurs similaires » correspond à un logiciel
acquis le 05/10/2011 au coût hors taxes de 24 000 DH. Ce logiciel sera amorti linéairement
sur 4 ans.

3. Matériel de transport
a. Informations relatives aux véhicules

b. Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport VH2.

II. Informations relatives aux provisions et autres régularisations

1. État des créances clients (TVA au taux de 20%)

2. État des titres

Remarque :
 Commissions bancaires hors taxes : 1% du prix de cession des titres. TVA au taux de 10%
 Aucune écriture n’a été passée par le comptable.

3. Stocks : Extrait de la balance des comptes au 31/12/2011

4. Autres régularisations

 Une grosse réparation, liée à l’exploitation, est effectuée en octobre 2011. L’entreprise
avait prévu en 2008 de répartir son coût estimé à 675 000 DH sur les exercices 2008,
2009 et 2010.
 Après vérification des écritures comptables, vous avez relevé le paiement d’une quittance
de loyer d’un montant de 7 200 DH, relative à un magasin de stockage, pour la période du
01/11/2011 au 31/01/2012.

Travail à faire :
1. Calculer :
a. Le cumul d’amortissements des frais d’augmentation du capital au 31/12/2010.
b. La valeur d’entrée du matériel de transport VH 2

2. Remplir les deux premières lignes de l’extrait du plan d’amortissement du matériel de

transport VH2.
3. a. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2011.
 b. Enregistrer au journal les dotations aux amortissements de l’exercice 2011.
c. Passer au journal l’écriture relative à la sortie du matériel cédé VH1. Justifier par les
calculs d. Présenter, au 31/12/2011, sous la forme schématique le compte : « Matériel de
transport ».

4. Remplir l’extrait du tableau des amortissements (Annexe n° 2)

5. a. Reconstituer les écritures de régularisation, passées au 31/12/2011, du stock de
matières premières et de sa provision.
b. Présenter, au 31/12/2011, sous la forme schématique le compte « Variation des stocks
de matières premières » et donner la signification de son solde.
c. Calculer le montant du poste « 612. Achats consommés de matières et fournitures »

6. Compléter :
a. L’état des créances clients. (Annexe n° 3)
b. L’état des titres. (Annexe n° 4)
7. Passer les écritures de régularisation relatives aux :
a. Créances clients ;
b. Titres ;
c. Provisions pour risques et charges ;
d. Charges et produits. Justifier par les calculs
8. Présenter, au 31/12/2011, sous la forme schématique les comptes :
« Titres et valeurs de placement » et « Provisions pour dépréciation des titres et valeurs
de placement ».

9. Remplir l’extrait de la balance des soldes après inventaire au 31/12/2011 (Annexe n° 5).
Annexes :
 Correction de l’exercice n°1 :
1.
a. Cumul d’amortissements des frais d’augmentation du capital
18 000 x 20% = 3 600
b. La valeur d’entrée du matériel de transport VH2
(500 000 x 20% x 51/12) + (VE x 40% x 6/12 ) = 513 000 Alors VE = 440 000
Autre méthode : 88 000 = VE x 40/100 x 6/12 Alors VE = 440 000
[Link] n°1: extrait du plan d’amortissement du matériel de transport vh2

3.
a. Calcul des dotations aux amortissements de 2011
Dotation des frais d’augmentation du capital = 18 000 x 20% = 3 600
Dotation du logiciel = 24 000 x 25% x 3/12 = 1 500
Dotation du matériel de transport : 215 800

 VH 1 = 500 000 x 20% x 9/12 = 75 000

 VH 2 = 140 800 (voir plan d’amortissement)
b. Écritures comptables relatives aux dotations aux amortissements.

c. Écritures comptables relatives à la régularisation de la cession de VH1.

Cumul des amortissements = 500 000 x 20% x 60/12 = 500 000

d. Présentation schématique du compte matériel de transport
2340 Matériel de transport (D=940000 C=5000000) ; Alors le solde est débiteur de 440
000
4. annexe n°3 : extrait du tableau des amortissements
5.
a. Reconstitution des écritures de régularisation du stock des matières premières et de
sa provision

b. Présentation schématique du compte 61241

61241 Variation des stocks de matières ( D = 740 000 , C = 500 000 ); Alors le solde est
débiteur de 240 000
Signification du solde : il s’agit d’un déstockage.
c. Calcul des achats consommés des matières et fournitures
612. Achats consommés des matières et fournitures = 6 345 000 + 60 000– 145 000 + 240
000 = 6 500 000
6.
a. annexe n° 3 : état des créances clients (tva au taux de 20%)
7.
a. Écritures de régularisation relatives aux créances clients

c. Écritures de régularisation relatives aux provisions pour risques et charges

8. Présentation schématique des comptes
3500 Titres et valeurs de placement ( D=432 000 , C= 162 000) ==> SD = 270 000
3950 P.P.D. des titres et valeurs de placement ( D=3 600 , C= 9 600 + 4 000) ==>SC =
10 000

9. annexe n° 5 : extrait de la balance après inventaire au 31/12/2011

 Document 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2010

Document 2 : Informations relatives à certaines immobilisations

amortissables :

TRAVAIL À FAIRE :
1. Déterminer la valeur d’entrée du matériel et outillage.
2. a. Compléter l’extrait du plan d’amortissement du matériel de transport. (Annexe n°1)
b. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2010.
3. Passer au journal les écritures relatives :
a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2010.
b. à la sortie du matériel et outillage cédé. Justifier par les calculs.
4. Compléter l’extrait du tableau des amortissements. (Annexe n°2).
5. a. Remplir l’état des créances clients. (Annexe n°3)
b. Remplir l’état des titres. (Annexe n°4)
6. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux :
a. terrains.
b. titres de participation.
c. titres et valeurs de placement.
d. stocks de matières premières.
e. créances clients.
f. provisions pour risques et charges. Justifier par les calculs
g. charges et produits.

Les annexes :
 Solution de l’exercice:
1. Détermination de la valeur du matériel et outillage:
VO x 10% x 54/12 = 107 55 alors VO = (107550 x 12)/54 x 10% = 239 000
2.
a. Annexe n° 1 : Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport:

b. Calcul des dotations aux amortissements de l’exercice 2010:

 Dotation des frais d’augmentation du capital = 3 000 x 20% = 7 000
 Dotation du matériel et outillage = 239 000 x 10% x 9/12= 17 925
 Dotation du matériel de transport = 66 000 x 40% = 26 403.
3.
a. Écritures relatives aux dotations aux amortissements:
b.Écritures de sortie du matériel et outillage

6. Écritures comptables
a. Terrains:
b. Titres de participation:

c. Titres et valeurs de placement:

d. Stocks de matières premières:

e. Créances clients:

f. Provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices:

g. Charges et produits:

3
 Exercice n°3 sur les travaux de fin d’exercice
« PLAY-SPORT », sise avenue Séfrou, Casablanca, est une entreprise spécialisée dans la
commercialisation d’articles de sport. Elle met à votre disposition les informations et documents
ci-dessous pour effectuer certains travaux d’inventaire relatifs à l’exercice 2013.

I. LES AMORTISSEMENTS
Document n° 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2013

Document n° 2 : État des immobilisations amortissables

TRAVAIL À FAIRE
1. a. Calculer le cumul d’amortissements du Camion 1 au 31/12/2012.
b. Présenter les deux premières lignes du plan d’amortissement du Camion 2.
c. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2013.
d. Enregistrer les dotations aux amortissements de l’exercice 2013.
2. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives :
a. à la cession du Camion 1 ; justifier par les calculs ;
b. au retrait des frais d’augmentation du capital.

LES ANNEXES :
 Correction de l’exercice :
1.
a. Calcul du cumul d’amortissement du camion 1
Cumul = (990 000 x 20% x 52/12) = 858 000
b. Plan d’amortissement du camion 2

c. Dotations aux amortissements de l’exercice 2013

Dotation des frais d’augmentation du capital = 144 000 x 20% = 28 800
Dotation du matériel de transport = 287 520
 Camion 1 : 990 000 x 20% x 8/12 = 132 000
 Camion 2 : 388 800 x 40% = 155 520
d. Écritures comptables relatives aux dotations aux amortissements de l’exercice 2013

2.
a. Régularisation de la cession du camion 1

Cumul d’amortissements = 858 000 + 132 000 = 990 000

b. Retrait des frais d’augmentation du capital

3. Annexe N° 1 : Extrait du tableau des amortissements exercice du 01/01/2013 au 31/12/2013

4.
a. Annexe N° 2 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%)

b. Annexe N° 4 : ÉTAT DES TITRES

5. Écritures de régularisation relatives aux :

a. Créances clients

b. Titres
c. Provisions pour risques et charges

d. Provisions des terrains

e. Stocks

f. Charges et produits

6. Calcul du montant du poste achats revendus de marchandises

Achats revendus de marchandises = 800 000 – (120 000 – 90 000) – (40 000 + 25 000) = 705 000