Université de Sousse

Institut supérieur de finance et de fiscalité de Sousse

Rapport de stage de fin d’étude

Présente en vue de l’obtention du diplôme National de licence appliquée en Gestion

Mention : Finance
Spécialiste : Banque et instructions Financière
Par :

La Gestion financière de l’établissement public de

santé

Encadrant académique :

Encadrant professionnel :

Année universitaire :

1
 Introduction générale

Au terme de notre parcours à l’institut supérieur de finance et de fiscalité, nous avons effectué notre
projet de fin d’étude au l’administration général de l’hôpital Farhat Hached de Sousse,

Le travail que nous avons effectué durant une période de trois mois, consiste dans la gestion
financière d’établissement publique de sante.
Lors de mon stage à l'hôpital, j'ai découvert que le Ministère est la mère d'accueil de l'hôpital, qu'il
fixe le budget, suit et approuve les achats, fait des investissements importants, et paie également les
salaires des cadres hospitaliers. Services hospitaliers et médicaux.

Par contre, l'hôpital travaille et s'occupe des petits investissements, des dépenses quotidiennes... Ils
n'ont pas de position indépendante, ils ne peuvent pas mettre de budget, ils sont sous l'aile du
ministère.
Dans ce qui suit, nous aborderons d'abord les généralités liées au système financier pour la gestion
financière d'un établissement de santé. Ensuite, nous parlons des tâches que vous avez effectuées
dans le service financier, nous parlons des problèmes que vous avez rencontrés et nous essayons de
trouver des solutions pour les surmonter.

2
SOMMAIRE

3
 Chapitre 1 :
Présentation générale de l’Hôpital Farhat
Hached de Sousse

4
 Chapitre 1 : Présentation générale de l’Hôpital Farhat Hached de
Sousse

Introduction :
L’Hôpital FARHAT HACHED de Sousse est le premier Hôpital construit dans la région de Sousse.
Il a été inauguré le 7 octobre 1942 et depuis janvier 1995 il est devenu un hôpital général
universitaire de type établissement public de santé de catégorie “A“. Actuellement, c’est un
établissement public à caractère non administratif non assimilé à une entreprise publique.

Section 1 : Présentation de l’Hôpital Farhat Hached de Sousse

1.1. Historique :
L’hôpital Farhat Hached et crée le7 octobre 1942 se trouve dans la rue d’ebnouEljazar de Sousse. Il
s’est transformé en un établissement public de sante depuis le 1 er janvier 1995 de spécialité du centre
hospitalier universitaire, conformément aux dispositions de la loi de 21 novembre1994 de la
personnalité civile.

L’Hôpital est donc établissement des personnels médicaux et des équipements permanents qui permet
d’offre une gamme de service relative à la sante y compris la chirurgie.
Il organisé à chaque instant une offre optimale de soins répandant aux critères de sante publique.
Il intègre l’innovation technique aux siens de ces service et laboratoires en offrant à chaque paient la
Possibilité d’accéder à un plateau technique de point.
Son investissement important dans la formation permanente d’un personnel hautement qualifié
permet d’offrir le meilleur accueil aux patients.

1.2. Information générale sur l’hôpital :

Article 18 de la loi n ◦ 91-63 datée le 27 juillet 1991 relative à l’organisation sanitaire déclare
annonce que les établissements de santé comme l’hôpital Farhat Hached Sousse sont doté de la
personnalité civile et l’autonomie financière. Il réputé comme étant commerçant dans leurs relations
avec les tierces et régi par législation commerciale en vigueur. L’hôpital a trois missions : les soins

5
médicaux, la prévention et l’enseignement et la recherche. De plus son objectif primordial est un
objectif social.

1.3. Fiche technique :

L’établissement public de santé Farhat Hached. Il est de 39 services médicaux, chirurgicaux et des
laboratoires, sa capacite hospitalier est de 765 lits, il est d’un effectif humain de 2112 agentes,162
médecins et pharmaciens, il est très large plus de 7 hectares dont 284117m 2 sont couverts et avec un
chiffre mobile entre 60et 70 million dinars.

Tableau. Fiche technique de l’Hôpital universitaire « Farhat Hached »

Dénomination sociale Hôpital universitaire « Farhat Hached »
Statut juridique Etablissement public de santé
Nationalité Tunisienne
Type d’activité Prestation de services
Date de construction 1933-1938
Date d’ouverture 7 Octobre 1942
Transformation en EPS 1er janvier 1995
Téléphone 732214411 / 73233311
Fax 73226702 /73228411
Email [email protected]
Capacité hospitalier 765 lits
Service hospitalier et médico-techniques 39
Effectifs humains 162 méd, 1321 agents

Source : carte sanitaire 2020 du ministère de la santé

1.4. Les fonctions de l’hôpital:

• Les examens diagnostics réalisés dans les consultations externes.
• Les soins d’urgence.
• Les soins et le contrôle de la santé du malade dans les services.
• Contribution à l’enseignement universitaire (médical, pharmaceutique et sanitaire).
• Contribution à la recherche dans le domaine sanitaire.
• Participation des membres du personnel à des actions ou des séminaires.

6
Le personnel de l’E.P.S. FARHAT HACHED est régit par les dispositions législatives et
réglementaires applicables au personnel de l’Etat, des collectivités publiques locales et des
établissements publics à caractère administratif, ainsi que par les dispositions de leur statut
particulier.

Tableau de Ressources Humaines (2018) de l’Hôpital universitaire « Farhat Hached

Désignations Effectifs Pourcentage

Personnel Médical 223 11.47%

Dentistes 14 0.72%

Pharmaciens 28 1.44%

Personnel Paramédical 1102 56.69%

Personnel Administratif 90 4.63%

Personnel Technique 23 1.18%

Personnel Ouvrier 460 23.66%

Psychologue et Assistant Social 4 0.21%

Total Général 1944 100%

Source : Site officiel de l’Hôpital universitaire « Farhat Hach

7
 1.3. Les services rendus par l’hôpital pour la région de Sousse

L’hôpital possède au total 39 services et laboratoires :

Maladies infectieuses Médecine Légale
Médecine interne Médecine dentaire
Cardiologie Urgences
Réanimation médicale Consultations externes
Pneumologie Épidémiologie et statistiques médicales
Hématologie clinique Hygiène hospitalière
Endocrinologie Pédiatrie
Ophtalmologie Gastroentérologie
Gynécologie obstétrique Imagerie médicale
Néonatalogie Pharmacie
Otorhinolaryngologie (ORL) Laboratoire biochimie
Dermatologie Laboratoire d’hématologie
Rhumatologie Laboratoire de parasitologie
Psychiatrie Laboratoire de cytogénétique et biologie de la reproduction
Chirurgie général et digestive Laboratoire d’anatomie et de cytologie pathologiques
Radiothérapie Laboratoire d’hygiène
Médecine carcinologie Laboratoire de toxicologie
Anesthésie et Réanimation Laboratoire de bactériologie
Physiologie et explorations fonctionnelles Laboratoire d’immunologie
Médecine du travail

Source : circulaire fixant la capacité hospitalière de l’Hôpital universitaire « Farhat Hached »

Section 2 : L’Organisation et les services médicaux de l’hôpital Farhat Hached

2.1. Organisation d’hôpital Farhat Hached

8
2.1.1. Direction générale et services rattachés :

 Direction générale : La direction générale est un responsable dans la mesure ou il surveille la

bonne conservation et la gestion du patrimoine de l’établissement.
 Unité audit interne : Cette unité pour rôle de sécuriser le directeur général quand la fiabilité des
procédures de contrôle interne autorisées par elle et des informations comptables et de gestion.
 Bureau d’ordre : Au niveau de ce bureau on trouve tout ce qui est entrée et sortie de
l’établissement c’est-à-dire il reçoit de tous les servies pour les envoyer à l’extérieur.
 Unité de contrôle de gestion : Cette unité assure plusieurs fonctions, en effet elle mesure et
évalue les performances réalisées par chaque secteur d’activité. Elle assure l’incitation et la
motivation des responsables et permet aussi de mesurer leur action.
 Sous-directeur contentieux et juridique : Elle est liée au directeur général directement et elle a
pour fonction tout d’abord conseil juridique. Puis suivit des règlements pour le paiement de
traites de l’établissement public de santé.
 Direction du système informatique : Liée directement à la direction générale elle assure :
- La coordination entre les différentes unités et services qui utilisent le réseau informatique.
- La coordination entre l’établissement public de santé et les centres informatiques du ministère de
santé pour ce qui concerne le système de travail.
- Suivi du classement des dossiers médicaux.
 Service soin infirmier : Lié aussi à la direction générale, ce service a pour fonction de
coordonner entre les différents services et surtout le conseil d’administration, elle s’intéresse
aussi au suivi d’encadrement et la formation, l’organisation de dossier médical pour que les
données soient communes entre les différents services.
 Service de secrétariat permanent de la commission de marche : Elle a pour rôle d’étudier les
besoins de l’établissement, de préparer l’appel d’offre en collaboration avec le comité technique
responsable d’étudier ce dossier, et de signer le contrat après l’acceptation par le comité
technique interne.
 Sous-directeur d’approvisionnement : Le chef de cette direction s’intéresse a la réalisation des
opérations d’achat depuis l’élaboration des commandes et assure le suivi jusqu’à la réception
définitive des marchandises, en outre il assure :
 La préparation des appels d’offres.
 La gestion des stocks détenus au niveau des différents magasins.
 La participation active dans l’élaboration et l’application des procédures concertantes
achats des matières et des fournitures ainsi la réparation des équipements.

9
 Direction des ressources humaines : Elle se compose d’un seul sous-directeur qui est direction
de gestion de personne, une seule unité qui est l’unité de médecine professionnelle et de 3
services qui sont un service de paie, service des personnels affaires administratives et statutaire
des dossiers du personnel et leur formation, services d’assurer l’ordonnance et de renumérotation.
 Direction de gestion des malades : Elle se compose d’un seul sous-directeur d’administration et
facturation qui se divise en deux unités, unité d’accueil et unité d’archive et deux services, le
service de la facturation et service d’accueil et d’admission, ces des services a pour assurer la
gestion complète des dossiers administratifs des malades de l’entrée jusqu’à la sortie.
 Direction de maintenance : La direction de maintenance a pour rôle de maintenir les
équipements hospitaliers et d’assurer le fonctionnement optimal des équipements pour les
maintenances prévenues et d’intervention urgenté. Ainsi que le suivi et le contrôle d’hébergement
des malades et le suivi d’hygiène et de sécurité dans l’établissement public de santé.
 Direction financière et comptabilité : Elle se compose de deux sous directeurs. La sous-
direction d’affaires financières et la sous-direction de comptabilité qui comparent l’unité de
comptabilité analytique et de deux services, services comptabilité générale et le service de
recouvrement. Le premier service a pour rôle d’assurer la gestion et le suivi de la situation de
trésorier de l’établissement public de santé, l’ordonnancement le contrôle des recettes, les
dépense et suivi des compte cliente et fournisseurs. Par contre le deuxième service a pour rôle
d’assurer la tenue à jour de comptabilité et la vérification et enregistrement des factures.

2.2.1. Organigramme de l’hôpital Farhat Hached de Sousse :

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La structure de l’organigramme fonctionnel de l’hôpital est fixée par le décret n 2006-1308 daté 8
Mai 2006 comme suit :
Figure 1 : Organigramme de l’hôpital Farhat Hached de Sousse.

Source : Chaire annuelles l’Hôpital universitaire « Farhat Hached »

Conclusion : Pour conclure la partie présentation générale de notre projet, on peut dire que cette
partie donne une description détaillée de l’organisme d’accueil aussi bien on a dégagé de manière
maniérée précise son organigramme et les principales activités, mais la partie suivant la pour objectif
de mettre au point à l’état préalable de notre projet.

11
 Chapitre 2 :

La gestion financière des établissements

publics de santé

12
 Chapitre2 : la gestion financière des établissements publics de santé

Introduction :
Le contexte économique et financier actuel impose à l’hôpital public de mettre en œuvre une
politique de gestion financière particulièrement rigoureuse. En effet, la gestion financière ré présente
aujourd’hui une composante essentielle de la gestion des établissements publics de santé. Elle
participe indirectement au bon fonctionnement médical et à la qualité des soins .si l’environnement
financier ouvre aux directeurs d’hôpital des espaces d’initiative et de liberté nouveaux, il exige en
contre parte une maitrise parfaite des mécanismes de gestion financier.

Section 1 : la direction financière de santé

Introduction : la direction générale définit et supervise la gestion administrative (procédures,

fonctionnement, affaires juridiques,) et financier (trésorière, contrôle de gestion,) d’une structure
selon les choix stratégiques adaptés par les instances dirigeants et réglementations (financières,
fiscales et commerciales) nationales ou internationales.

1.1 Définition : La direction financière est un service clé de l’établissement public. Elle met en place
des outils d’aide à la prise de décisions stratégiques et prévient ainsi les risques financiers. La
direction financière, en générale supervisée par un Directeur Administratif et Financier, aide à
planifier la stratégie de développement du dirigeant ou de la direction générale de l’entreprise.
1.2 La structure de la direction financière :

Qu’un établissement public démarre à peine ou bien croissance, la création et évolution de la

Direction Administrative et Financière est une question légitime. Elle met en place des outils d’aide à
la prise de décisions stratégiques et prévient ainsi les risques financiers. En ce stade il y a 4 services
de la direction financière :

 Services recouvrement
 Services budgétaires
 Services comptables
 Service financière (services règlement)

 La Service de recouvrement :
13
Les recouvrements de l'établissements publics de santé est représenté l'extraction de créances, de
lettres de change, soit auprès des patients, soit auprès des fournisseurs, soit auprès d'un établissement
public. Elle peut être obtenue soit à l'amiable, soit après mise en demeure, voire après paiement et
ouverture d'une procédure d'exécution. Il existe deux manières de recouvrer vos créances : une
solution à l'amiable et une solution judiciaire

Le recouvrement applicable : pour recouvrer ses créances, une direction peut décider de tenter la
conciliation avec sa cliente. Elle peut donc débuter une procédure de recouvrement amiable. Il s’agite
de la mise en place de différentes actions, pour entrer en contact le débiteur et trouver une solution
pour résoudre la situation. Alors que cette procédure, est caractères par plusieurs éléments : La prise
de contact, la lettre de relance, la mise en demeure.
La dernière étape, la mise en demeure, est le dernier avertissement avant de passer des actions
judiciaires.
Le recouvrement judiciaire : il s’agit de la saisie du tribunal compétent. Cela permet d’obtenir un
jugement pour obliger le débiteur à solder sa dette. Il existe plusieurs avantages à ce type de
démarche :
- Le règlement des situations bloquées depuis un long moment.
- Le recouvrement des créances malgré un dialogue rompu.
- L’obtention éventuelle d’indemnités de retard

Structure de service recouvrement : A l'hôpital Farhat Hached, la structure des services de collecte
rencontre des difficultés dans le processus de recouvre, C’est la situation que vous avez déjà
rencontrée depuis longtemps.
Traiter avec les prestataires de services(fournisseurs), les prestataires de sécurité sociale et autres leur
paiement est garanti, mais traiter avec les patients reste le seul problème.
Depuis 1997, les problèmes de paiement se sont multipliés jusqu'à aujourd'hui, et selon les
statistiques du service de recouvrement, la valeur totale des factures s'élève à environ 11 milliards de
dinars, et résoudre des situations environ 3,5 milliards de dinars. Le montant restant est de 8 milliards
de dinars.
L'hôpital ne compte pas sur des prêts, mais les montants impayés sont considérés comme des crédits
à long terme en comptabilité.

Ce tableau extrait du statistique de dernières années année de 2010 à 2019.

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 Récapitulatif des traites de l'année 2010 au 31 décembre 2019

Montants
Année Nombre La valeur totale récupérés en D Montants restants en D
des en D

2010 2205 131 653 490 227 922 183 804 730 306

2011 2367 424 883 020 283 090 148 736 792 276

2012 1802 130 829 471 095 721 189 035 108 282

2013 1828 000 442 515 095 481 274 905 960 240

2014 2395 390 658 546 940 833 291 450 254 824

2015 2328 199 601 538 227 062.790 809 398 307

2016 2289 000 883 498 100 447 175 900 430 323

2017 2209 000 383 606 012. 675 167 438 462.878

2018 2816 000 356 038 1 231.623 96 477 124 942

2019 3516 641 260 111 1 644 407 107 997 852 994

Totale 23755 5 793 949.511 1 861 854.809 3 932 094.702

L'hôpital est un système gouvernemental, et la plupart des patients paient la facture d'hôpital, par
effets à recevoir. Mais la plupart d'entre eux ne sont pas payés leurs dettes, y compris le défunt.
La dette est devenue dans la section des comptes sous la rubrique de crédit.
Afin de trouver une solution aux impayés, le service financier a décidé de bloquer tous les débiteurs
de l'hôpital dans le système d'enregistrement, c'est-à-dire que s'ils reviennent, ils devront payer ce
qu'ils doivent, afin que l'administration collecte le plus possible de dette.

 Le service budgétaire :

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La réforme a introduit les établissements publics de santé dans un nouveau cadre organisationnel et
administratif caractérisé par l'application de règles de finances publiques, dans le but de gérer aussi
efficacement que le secteur privé. Et ils ont travaillé au système, par application de la gestion
budgétaire.

Figure 2 : fenêtre de l’application budgétaire :

La Détermination du budget :

Fin de chaque année, l’unité de suivi budgétaire effectue un travail approfondi aussi bien sur les
recettes que sur les dépenses afin de bien présenter la situation réelle de l’hôpital. Pour le faire, il faut
passe par les différents points suivants : -
Vérifier qu’il n’existe aucun bon de commande, facture et bulletin de paiement en instance.
- Vérifier que les bons de commandes, les factures et les bulletins de paiements non saisis au niveau
de l’application sont soit appartenant aux unités de recherche soit relatifs au budget d’investissement.
Donc, il ne faut en aucun cas trouver des factures non saisies relatives au budget de fonctionnement.
- Vérifier que les bons de commande non encore facturés vont être annulés ou bien vont être satisfait
avec la coordination du service approvisionnement.
- Vérifier que toutes les dépenses faites sans bon de commande sont saisies au niveau de l’application
en collaboration avec le financier tel que : les salaires, les missions, les charges financiers...
- Vérifier que la retenue à la source est totalement générée au niveau de l’application.
- Vérifier que la recette est totalement générée au niveau de l’application.
- Faire la défalcation d’un type de reçu qui touche plusieurs rubriques budgétaires en extra puisque
chaque type de reçu correspond à une et une seule rubrique budgétaire, exemple : le reçu de type 19.

16
- Utiliser le tableau de bord de l’application (les exploitations de données relatives aux bons de
commande, aux factures et aux bulletins de paiement) afin de faciliter la clôture du budget.

Figure 2 : Budget de l’établissement public de sante :

Ministère des financie fixe un

budget de la sante pendant une
année

Ministère de la sante
répartie le budget à
établissements public

Budget de l'hopital
Harhat Hached
Budget d'investissement

Direction
budgitaire
Budget de
fonctionnement

La gestion budgétaire de l’hôpital a réparti le budget a deux rubriques pour investissement et pour
fonctionnement :
Budget d’investissement : titre 2 invest, grosses constructions, nouvelles acquisitions... etc.
Budget fonctionnement : La consommation immédiate, petit investissement.etc.

En début d'année, le Ministère des Finances approuve les budgets, dont le budget du Ministère de la
Santé. Le budget du ministère de la Santé représente 5,5% du budget de l'Etat, La taille du budget est
estimée à 2 885 millions de dinars, soit une augmentation de 13,4% par rapport au budget du
ministère de la Santé pour l'année 2020.
Le contexte pandémie de Covid-19 a fait qu'il une modification des rubriques budgétaire relatives à
l'année 2020.
Cela a augmenté le besoin de nouveaux équipements, Exemple équipements des respirateurs,
oxygène hospitalier, des médicaments des équipements de protection pour le personnel médical et
paramédical...etc.
Lors de l’année 2020 le recette ont clouté de l’assurance hospitalière auditeurs, les rendez-vous ont
été annulées, services covid-19 gratuits et les besoins a augmenté. Donc automatiquement la recettes
à diminuer.
Cela a continué même en 2021, et l'hôpital devrait faire face à la même perte cette année.

17
Remarque : Malgré cette perte, il existe de nombreux dons pour aider à surmonter et améliorer la
situation, par exemple, des équipements pour les services hospitaliers (masque, tabliers médicaux, gel
antiseptique, etc.), et des subventions d'associations et d'organisations internationales

 Services comptables : sous-direction de la comptabilité

La direction a l’obligation de tenir une comptabilité et de produire annuellement un certain nombre

de documentes, dont le bilan et le compte de résultat. La comptabilité peut être sous traitée par un
expert-comptable ou être directement tenue par le service comptable de la direction. En effet, lorsque
le volume d’affaires le justifier, la direction se dotent d’un service comptable dont les fonctions et les
missions sont les suivantes :

Le comptable saisi les différents types de factures (factures relatives aux unités de recherche, factures
relatives à l’investissement ou bien à l’exploitation) au niveau de l’application comptabilité. Le plus
important dans cette étape est de faire l’imputation des charges à la rubrique appropriée.

La composition d’un service comptable : dépend de la taille de la direction financières et des

volumes des flux à traiter donc le service sera composé :
- Chef comptable.
- Responsable de services : fournisseur, clients, comptabilité générale.
- Un trésorier.
- Des collaborateurs dans les petites structures. Donc dans toute structure organisationnelle requiert
pour un fonctionnement la présence d’une équipe pour mettre en œuvre et coordonner ce qui doit se
faire. En effet, le service comptable fonctionne en son sein avec des ressources humaines, celles-ci
constituent un moyen puissant et indispensable, pour toute bonne gestion. Ainsi, le personnel à
affecter au service comptable devra être qualifié et formé techniquement, « Caissier, aide comptable,
Comptable, Expert-comptable »

-Caissier : Il possède aux paiements et aux encaissements, en présentation des pièces justificatives et
les enregistrer sur les documents.
- Aide comptable : il enregistre les pièces comptables sur les livres comptables, collecte et classe les
documents comptables, établi les balances et contrôle la concordance des journaux et des comptes
d'origine externe.
- Comptable : Il analyse les pièces d'origine, prépare les documents d'imputation et traduit en
écritures toutes les opérations et pièces.
Tâches à exécuter.

18
- Expert-comptable (externe) : Le ministère l'envoie en fin d'année pour auditer les comptes de
l'hôpital.

La comptabilité des flux concerne :

- Flux entrants : factures d’achats et de frais généraux.

- Flux sortants : facturation clientes.
- Les opérations des trésorières.

Les services comptables assuré également la gestion des clients et des fournisseurs en assurant le
suivi des paiements, des relances et des litiges aussi les relations avec les banques et les services
fiscaux sont aussi à la charge du services comptables dans le but de présenter à une date déterminée,
l'état du patrimoine et du résultat de cette entité.

Importance du service comptable : Toute la direction publique ou prive doivent tenir une
comptabilité générale répondant à des obligations comptables pour faire :
- Un bon classement des documents comptables.
-Une comptabilité gérée quotidiennement.
- Un contrôle permanent des soldes de comptabilité au moyen de la balance comptable.
- L’établissement d'un bilan comptable, d'un compte de résultat et d'une annexe comptable.

 Service financier

La fonction Gestion financière est celle qui, s’assure que l’entreprise : utilise les systèmes et
Méthodes de gestion adaptée à la taille et à la nature de ses activités ; dispose des moyens financiers
suffisants pour assurer sa pérennité et son développement et enfin intègre correctement la
composante financière dans son processus de formulation stratégique.

Définition : « La gestion financière est une discipline fondée sur la prévision des flux financiers et
des équilibres de structures globaux. Elle a ainsi un rôle déterminant dans la politique générale de
l’administration et a toujours occupé une place privilégiée dans la gestion car elle concerne la
politique générale de la firme : sa naissance, sa croissance, son autonomie et sa survie »

La structure de la gestion financière: La structure du domaine de la gestion financière peut être

définie en distinguant premièrement le domaine opérationnel : chargé des flux financiers et de la
réalisation des opérations financières, deuxièmement le domaine fonctionnel : responsable du
traitement des informations financières, de leur diffusion et des relations avec la communauté
financière. Le domaine opérationnel chargé de la trésorerie, des opérations financières et du crédit à

19
la Clientèle. Le domaine fonctionnel chargé de l’analyse financière, de la planification financière, des
études de la rentabilité. Notre troisième point concerne l’étude de la politique financière.

Dépense : correspondent aux ressources financières sortantes (l’argent qui sort, qui est dépensé), par
opposition aux apports de capital (l’argent qui rentre en caisse). Faire tous les paiements de factures
fournisseurs(coutions), Le règlement se fait par chèque ou par virement. Il n’y a pas de règlement par
espèce.

Recette : En ce qui concerne la gestion des recettes, le paramétrage de l’application budget fait que
chaque type de reçu (provenant de l’application finance) sera généré vers sa rubrique budgétaire
correspondante. Donc, le plus délicat dans cette étape est de connaitre l’objet de chaque type de reçu
et de l’imputer correctement à sa rubrique. Ensuite, l’agent fait la génération le jour au jour des
recettes. En cas de problème de génération, l’application budget affiche une fenêtre précisant le type
de reçu non généré. Le responsable doit, alors, réclamer au caissier principal que le type de reçu
utilisé par le caissier est incorrect et qu’il y a lieu de corriger cela.

Trésorière : C'est le suivi des comptes bancaires qui s'effectue dans un délai d'un mois du début à la
fin. Et cette fonction peut être remplie à travers la Direction des Relations avec les banques qui la
traitent, telles que la BIAT, AMAN Bank, UIB, BH Jawhara.
Chaque mois, ils envoient un relevé du compte de l'hôpital, tout transfert financier ou mouvement
financier du compte doit être documenté. En plus doit contrôler le versement espèce chaque jour
après la vérification de caissier principale.

La mission du service financière :

On peut distinguer en trois missions principales les taches de la gestion financière.
Premièrement, il consiste à gérer les ressources et les moyens financiers nécessaires à l’exploitation
et à l’activité comme la tenue de comptabilités générale et analytique, suivi des encaissements et des
décaissements, la gestion des concours financiers et placement des ressources dégagées.
Deuxièmement, c’est de fournir l’information financière aux décideurs et responsables opérationnels.
Troisièmement, remplir les obligations légales et fiscales d’établissement. Par ailleurs, elle a pour
obligation de respecter l’équilibre entre rentabilité et liquidité pour maîtriser le budget.

Importance de la gestion financière : La gestion financière comprend de nombreuses fonctions et

celles-ci font d’elle une forme de gestion indispensable dans un système d’organisation. Cette forme
de gestion est importante pour diverses raisons :
- Il assiste l'établissement dans la planification et l'acquisition de fonds.

20
- Aide l’établissement à utiliser et à allouer efficacement les fonds reçus ou acquis.
-Aider l'établissement à prendre des décisions financières critique pour contrôler le budget.
-Aider à améliorer la rentabilité et Augmente la valeur globale d’établissement public ou prive.
- Assurer la stabilité financière.

Conclusion :

21
Chapitre 3 : mission effectuée

22
Le travail effectué durant le stage Pendant trois mois à l’hôpital j’ai travaillée essentiellement dans
service financier :la caisse principale, contrôle de la caisse et des autres bureaux de l’administration
pour suivre la recette, dépense, et la trésorière.

1. La Gestion de la caisse.

Chaque administrateur a des applications installées dans son ordinateur en fonction de son poste. Ces
applications sont réalisées par le centre informatique du ministère de la santé publique. Les
applications que j’ai exploitées sont les applications de finance.

Toutes les missions financières sont effectuées dans l’application financière du l'année 1995 et après
chaque période est en cours de mise à jour de programmation de cette application (dernière version
en 2019).

Figure 3 : fenêtre de l’application financière

La gestion de la caisse de l’hôpital est composée d’un Chef services financé (contrôle de la caisse),
Caissier principale et Sous-caissiers (14 effectifs)

 Les rôles de sous-caissiers :

Selon l'article 10 du Journal Officiel de la République précise que les trésoriers adjoints sont nommés
par décision du ministre de la santé sur proposition du directeur général. Les trésoriers ont le pouvoir
d'exercer sous leur propre responsabilité les tâches spécifiques qui leur sont confiées en vertu de
l'article 12. Et selon cet article les trésoriers adjoints exercent leurs fonctions dans la collecte des
ressources financières de l'association auprès des bénéficiaires des prestations fournies et leur respect

23
des tarifs applicables, sous la supervision directe du trésorier de la fondation et ils sont spécialement
chargés :

- En gardant l'argent et les valeurs dans le fonds détenu par lui et en le déposant auprès du trésorier
de la Fondation.
- En arrêtant quotidiennement la position de sa poitrine.
- Il fournit également au trésorier de l'établissement un relevé de l'état quotidien de caissier
principal.
 Les rôles de caissier principal :

Selon L’article 8 du Journal officiel du ministère de la Santé le caissier principal exerce ses fonctions liées à la
tenue du fonds à savoir :

- Contrôler l'état de la liquidité et la collecte et les paiements sous la supervision du chef du service
financier de l'établissement de santé publique concerné.
- Fournir au chef financière de l’établissement quotidienne des espèces et des dépôts à l'hôpital et
l'informer de toutes les transactions de fonds.
- Réaliser les opérations de dépôt d'espèces sur les comptes postaux et bancaires de l'établissement.
- Suivi des travaux de la trésorerie et saisie l'opération de caisse et évaluation quotidienne de l'état
du fonds en termes de revenus et de dépenses.

Remarque : Le caissier principal et les sous-caissiers sont décidés par le Ministre de la Santé, et ils restèrent
dans l'ancien système approuvé pour la trésorière financières, ils sont nommés et exclut par le Ministre.

 Les rôles de chef services financier :

Le chef du service financier est nommé par le ministère de la Santé et dispose de nombreux pouvoirs,
notamment :

- Il est le fonctionnaire direct en charge des opérations financières liées à la caisse principale et dispose des
pouvoirs de contrôle et de vérification de toute types du reçu, changement de régime annulation.
- Vérifier toute les opérations espèce, journalière.
- Décideur au cas des problèmes à la caisse.
- Réaliser les statistiques annuelles du fonds pour connaître la structure de la caisse en bon ou mauvaise
situation.

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Après notre intégration rapide à l’équipe, nous avons eu l’opportunité de réaliser de nombreuses
tâches qui ont été accomplies dans de bonnes conditions financières et un environnement agréable.
Parmi ces différentes tâches, nous allons dans un premier temps présenter :

1.1. La gestion de recette

a) Au niveau des sous-caisses

Après son inscription, le patient est orienté vers la caisse pour paiement en contrepartie d’un reçu de
4,500 DT s’il bénéficie d’un tarif réduit tel que par exemple : les affiliés à la CNAM (filière
publique), les algériens résident, les militaires, policiers et garde national.
Pour terminer le processus des paiements nous ouvrons cette fenêtre.

Figure 4 : fenêtre de règlement acte complémentaires

Source : application financière de l’hôpital Farhat Hached

A ce stade le patient se charge de payer ce qu’il doit pour qu'il ne se retrouve pas bloqué dans une
autre étape.
Dans cette étape, nous travaillons par codes liés à la prise en charge des patients pendant le traitement
Les paiements s’effectuent en espèces, chèque ou traite. Il faut mentionner que les frais d’une journée
d’hospitalisation ont été fixés d’une manière forfaitaire selon la catégorie de la structure hospitalière
et selon la spécialité du service d’hospitalisation.
Pour l’hôpital Farhat Hached, il existe 5 tarifs à savoir :

-30,000 DT : pour les services Dermatologie, Maladies infectieuses, Médecine interne, Pédiatrie,
Pneumo-physiologie et Psychiatrie.

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-35,000 DT : pour les services Gynéco-Obstétrique, Médecine Carcinologie, Cardiologie,
Endocrinologie, Néonatologie, Rhumatologie, Hématologie et Urgences Médicales.

-40,000 DT : pour les services Chirurgie Générale, Ophtalmologie, O.R.L et Radiothérapie.

-60,000 DT : pour les services Anesthésie Réanimation et Réanimation Médicale.

- Services COVID-19 c’est un service gratuit.

Sont dépendance essentiellement selon le type de soins selon les papiers donnés (L’APC (activité
privée complémentaire), carnet de soin, carnet handicape, plein tarif, etc.)
En utilisassent ces codés dans les processus de règlements :

Figure 5 : tableau des types de la Recette

Types recette
AC Règlement acte complémentaire
HJ Reculement facture, hôpital de jour.
01 Ticket modérateur consultation, urgence, soin.
08 C.F.S acte complémentaire, Hospitalisation
09 Provisions client payent
10 Règlement facture clients payant
12 Consultation externe, payant autre spécialité.
15 Urgence payent autres spécialité

À la fin, le processus d'extraction a lieu et nous extrayons un reçu avec un numéro, nom du patient,
type de traitement, numéro de soin et le montant.
Autrement les pouvoirs du caissier d'apporter des changements des régimes, c'est-à-dire le patient qui
payent plein tarif en cas de retour à la caisse avec un carnet de diffèrent soin pour
Règlement la situation et remboursement de frais. Dans ce cas en à faire l'annulation d’ancien reçu
pour Corrège la situation de patient et rendre le montant payée.
Et en cours de travaillée je remarque en cas de problème de réseaux où un blocage de l'application
financière on a créé le reçu manuellement ce que permette à gaspillage de temps, risque de manque
d’argent, problèmes avec les patients. Aussi qui l'acte d'annulation faire seulement sur la mode de
passe du caissier principale au cas de leur absences toute l’opération reste en attend.

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Enfin de journée le sous-caissier ferme son poste de travail et compte son argent, les traites, les
chèques. Après avoir extrait de l'état de passation (comme suivrez) et l'apport au caissier pour vérifier
le montant.
Figure 6 : relevé d’Etat de passation d’un reçu

A défaut de montant précisé, le sous-caisse complète ce montant ou le caissier principale fais un

rapport au chef services financiers. Par conséquent, ils intentent une action en justice et la soumettent
au conseil de discipline.
b) Au niveau de caissier principal :
On sait que le caissier principal décidée par le Ministre à l’autorité gestionnaire sur les sous-caissier
(14 salariés) a deux postes de travail (matin et soir) et n’oublier les gardes, pour faciliter la structure
de travaille et éviter le manque personnel.

Puis à la fin de la poste de travail du matin, le caissier principal doit vérifier le statut du sous-trésorier
(espèces, chèque et virement) puis signer pour prouver qu'il a reçu la caisse complète sans manque.
Le lendemain matin, le caissier principal a reçu l’état de passation de soir et de nuit (un seul poste de
nuit) et a vérifié le montant comme d'habitude. Lors de la réception de l'argent, le caissier principal
prend un extrait de l’état de caisse journalière d’espèce, chèques et des traites recevoir comme
suivent :

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 Figure 7 : extrait de journal espèce

Tout en vérifiant le montant total journalier doit enregistrer manuellement dans un registré signé par
le directeur du service financier, le caissier s'apprête à déposer le montant à la banque.

Après que la bancaire arrive et signe le reçu du montant, le caissier principal effectue le versement
bancaire comme suivit :

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 Figure 8 : fenêtre de versement bancaire

Après le versement bancaire il doit faire trois copies, pour la directrice de service financier, chef
service et pour la gestion de trésorier pour vérifie qui le montant entrait au compte de l'hôpital.

Remarque : Tout au long de la semaine, le caissier principal effectue le versement en espèces et par
chèque à la banque, la recette de journée ne reste pas dans la trésorerie de l'institution chaque jour fait
le versement bancaire, seulement samedi et dimanche fait le versement lundi matin.

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 Figure9 : extrait de journal chèque

Après vérification des chèques (montant, signature, date et nom du patient), les chèques doivent être
déposés à la banque après signature du chef de service et du caissier principal.

Figure 10 : extrait de journal Effets à Recevoir

Après le faire la vérification de traite en a passée au service recouvrement pour classer selon le
numéro d’effet, la date, nom de patient, montant payée et le reste impayé.

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 c) Au niveau de chef services financiers :

Le chef service financier de l'établissement de santé publique est le sous-directeur des finances et de
la comptabilité qui est directement responsable de la gestion financière de l'hôpital.
Au cours travaillant avec lui, nous avons validé la montant de la caisse chaque jour, par système
financier.
Prendre une décision au cas de perte un chèque de patient ou un chèque bancaire.
Il a le pouvoir de soumettre des rapports au directeur du département et au directeur général.
Le propriétaire de la signature et la décision dans le service financier.
Le changement un certain moment, il doit annuler le changement de régime (cas manque personnels).

Après dépôt des documents d'annulation quotidiens de sous-caissier le montant total des reçus
annulés pour ce jour est également vérifié et extrait comme suit :

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 Figure 11 : fenêtre tableau reçus annulés

À ce stade, nous vérifions les documents du patient qui a annulé l'ancien reçu (plein tarif) et a reçu
les frais, puis vérifiions les reçus et échanges (l'encaissement/ décaissement) pour réalise l'équilibre
solde nous devons trouver 0.

Totale annulations
- Etat de passation de reçu
+ Encaissement
- Décaissement

Total = 0

Au cas de manque d'argent le sous-caissier complété cette montant. Puis ferme le dossier de cette journée e fait
le classement dans les boites d’archives.

Remarque : Dans ce processus, toute saisie erronée des types de reçu entraîne a problème d'équilibre
et blocage de patient jusqu'à ce que la situation s'éclaircisse .

Je note également que le sous-caissier n'a pas le droit d'annuler le reçu sur son mot de passe, et à
chaque fois il ouvre plusieurs fenêtres pour changer un acte ou une sorte de reçu, dans lequel il y a un
manque de données.

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Fin d'année le chef service faire des statistique de la recettes par un tableau comparatives extrait de
l'application financière comparé à l’année dernier.

Figure 12 : fenetre de tableau comparatif du recettes du 01/01/2019 au 31/12/2019

Figure 13 :fenêtre de tableau comparatif du recettes du 01/01/2020 au 31/12/2020

Figure 13 : Tableau Analyse de Etat de recette 2019/2020

Espèce Chèque Traite Virement

2020 4.320.557,494 247.990,633 936.214,000 30.403.283,223

2019 5.786.244,987 279.509,473 993.489,362 46321.826,276

Bénéfice - - - -

Pertes -1.465.687.493 -31.518,840 -57.275,362 -15.918.543,053

Entre 2019/2020, l'hôpital enregistre une perte notable dans la gestion financière, ce qui affecte le
budget et le service comptable de l'hôpital, cela est dû à la propagation de l'épidémie de Covid-19.
Car pendant cette période tous les services ont été fermés et seul le service Covid-19 restent, et
covid-19 est un service gratuit.
L'hôpital a reçu des cadeaux et des dons du ministère de la Santé, qu'il a utilisés pour couvrir une

33
partie des dépenses.
Cette perte devrait se poursuivre en 2021, mais dans un moindre pourcentage.

Remarque :

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 2. Gestion de trésorier :

L'hôpital traite avec 4 banques ; BIAT, AMAN Bank, BH JAWHARA, UIB (grand Entreprises) et un
compte courant postale (CCP). Tous les paiements par chèque en UIB et espèces en BH (lundi,
mercredi) AMAIN Banque (mardi, jeudi) BIAT (vendredi). Pour le compte postal dans lequel les
paiements sont effectués par le ministère de la Santé (le budget de l’année, budget supplémentaire
pour le petit investissement, les subventions, budget pour pharmacie central) dons pour les unités de
recherche, et les laboratoires (titre 2).

Suivez tous les virements bancaires et comptes quotidiens chaque jour et vérifier que versement
espèce complété. Aussi tout transfert financier ou mouvement financier du compte doit être
documenté et c'est l'extrait de compte de l'hôpital Farhat hached.

Figure 14 : extrait de compte (BIAT)

Remarque : La gestion de la trésorerie est confrontée à un manque d'informations dans le système

d'application financière pour l'argent déposé sur les comptes bancaires, à chaque fois qu'ils attendent
un document pour vérifier.

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 3. Gestion de dépense :
C'est la gestion des comptes hospitaliers qui consiste à payer les factures des fournisseurs et les
salaires du personnel. La gestion des dépenses est liée à la gestion du budget car elle enregistre et
envoie les factures à compléter par rapport à un budget défini pour les paiements.
Pendant le paiement est effectué automatiquement, il est enregistré dans les bulletins de paiement
(validé).

3.1. Unité règlement des factures :

C’est la dernière étape au niveau de laquelle le financier vérifie que la facture contient les différents
cachets des services précédents. Aussi, il vérifie la situation fiscale du fournisseur objet de la facture
à l’aide du site internet www.amandes-finances.tn . S’il est en règle, il joint à la facture trois pièces
qui sont : bulletin de paiement, ordre de virement (ou bien chèque) et la retenue à la source (lorsque
le montant de la facture dépasse 1000 dt ou bien le total du règlement des factures dépasse les 1000
dt). Enfin, le financier envoi toute la liasse au directeur financier et au directeur général pour
validation et puis le transfert à la banque pour règlement (le règlement peut être soit par chèque, soit
par virement). Donc, le financier doit toujours veiller à ce que les liquidités au niveau des comptes de
l’hôpital permettent les paiements des fournisseurs.

A) Le bon de commande :

Les bons de commande qui arrivent à l’unité peuvent être édités soit à partir du service
approvisionnement (application achat et accessoires) ou bien du service pharmacie (application
stkmed et accessoire). Donc, l’agent doit choisir la source du bon, saisir leur numéro et l’imputer
dans la rubrique budgétaire convenable. En ce qui concerne la sous-traitance à caractère médicale
(transferts inter hôpitaux) ou bien les médicaments hors nomenclature, l’agent doit saisir toutes les
informations reliées à ce bon puisqu’il n’est pas édité au niveau des trois applications
susmentionnées. C’est pour cette raison qu’il existe deux modes de saisie du bon de commande : le
mode intégré pour les bons générés par les applications (informatisés) et le mode non intégré pour les
bons édités manuellement. Après validation du bon, l’agent met son cachet en mentionnant le numéro
de saisie, la rubrique budgétaire ainsi que la disponibilité de crédits. En cas de dépassement du
montant prévu pour l’une des rubriques budgétaires, le responsable doit imprimer l’autorisation de
dépassement et le joindre avec le bon de commande en dépassement afin d’être signé par le directeur
général. Enfin, l’agent reçoit les souches des bons de commande signé par le directeur général, les
classe par rubrique budgétaire et par ordre chronologique.

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 B) Facture :

Comme on a déjà susmentionné au niveau du rôle de l’unité de suivi budgétaire au sein du circuit de
la facture, l’agent doit saisir et valider les factures. Ensuite, il garde une copie de la facture et la
classe avec son bon de commande.

C) Le bulletin de paiement :

Après paiement des factures fournisseurs, une souche du bulletin de paiement doit être envoyée vers
l’agent de l’unité de suivi budgétaire afin de le saisir et le classer par mois. Finalement, il faut que le
bon de commande engagé soit facturé et la facture soit réglée. A la fin de chaque mois, le responsable
saisit le bulletin de paiement relatif à la retenue à la source pour que le montant facturé et le montant
dépensé est le même.
Figure 15 : fenêtre des bulletins de payement

Remarque : J'ai remarqué quand je suis arrivé au service de dépense qu'ils ont un problème avec le
système, ils n'ont pas la possibilité d'ouvrir toutes les fenêtres de l'application et aussi problème de
règlement au niveau de retenue aux ressources. Pour résoudre un problème, ils rejoignent le service
budget ou le service comptabilité.

La Situation de la gestion de dépense :

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Les opérations de payements des factures des grands investissements, fournisseurs, et les cadres, sont
réalisées selon un budget spécifique du Ministère de la Santé 75% sont fixés dans le cadre des
conventions de facturation., après avoir été approuvées par le Comité de Suivi.

Quant à les payements des petits investissements et les ouvriers par le budget de l'hôpital.
Le travail de gestion du budget est de le contrôler pour ne pas recourir à un budget complémentaire
Exemple En mai 2021 la direction du budget a enregistré un budget hospitalier supplémentaire de
4 milliards de dinars pour les paiements des fournisseurs et elle a dû envoyer des factures au
ministère pour le justifier. Dans les conditions du Covid-19, les coûts d'achat (masques,
gel stérile oxygène, etc.) ont augmenté. Aussi les coûts du personnel médical et paramédical au
Covid-19 ont également augmenté sur cette période.
Remarque : La gestion des dépenses n'a rien à voir avec les statistiques de dépenses de fin d'année,
elle ne peut même pas l'ouvrir dans l'application sur laquelle vous travaillez et vous ne savez pas s'il y
a un déficit ou un dépassement, mais c'est une des tâches de la gestion du budget et prend les
décisions avec la direction financière et comptable.
C'est les tableaux comparatifs de types de dépense pour l'année 2019 et 2021.

Figure 16 : fenêtre tableau comparatif 2019

Figure 17 : fenêtre tableau comparatif 2020

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 Figure 18 : Tableau Analyse de dépense de l’année 2019/2020

Espèce Chèque Traite Virement

En 2020 3.150 ,700 2.439.322,599 0 32.451.221.443
2019 232.259,000 3.205.681,984 0 32.409.693,297

Amélioratio - - - 41.528.146
n

Pertes -229.108,3 -766.359.385 0 -

2019/ 2020, On constate une diminution des paiements en espèces ou par chèque en contrepartie
d'une augmentation du coût du paiement par virement bancaire.
Il est enregistré annuellement un déficit prévu au niveau du budget qui est constaté, essentiellement,
au niveau de l’approvisionnement des médicaments et des produits de laboratoire et des accessoires
médicaux et au niveau de la maintenance des appareils et des équipements médicaux.
La maitrise de ce déficit est difficile puisque l’accroissement du budget n’est pas proportionnel
l’accroissement de l’activité de l’hôpital et du niveau des prestations et des besoins que nécessitent
les techniques innovatrices pour contrecarrer les nouvelles maladies.

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