Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail

OFPPT
la roie de l'u vesir

Direction de la Recherche et de l'Ingénierie de la Formation

Division Conception des Examens

Examen National de Fin de Formation

Session de Report 2024
Examen de Fin de Formation (Epreuve de Synthèse)

Secteur: Administration, Gestion et Commerce Niveau : Technicien Spécialisé

Filière : Technicien Spécialisé en Finance et Comptabilité
Variante Vi Durée : 4H00 Barème /100

Consignes et Conseils aux candidats :

Toutes les réponses devront être justifiées avec le détail des calculs qui doit être indiqué sur
la copie ;
Apporter un soin particulier à la présentation de votre copie ;
Document(s) et Matériel(s) autorisés :
Les documents ne sont pas autorisés ; (plan comptable autorisé)
Calculatrice simple (non programmable) autorisée.
Détail du Barème:
N° Des Dossiers Travaux àréaliser Barème
Partie Théorique :
DOSSIER N° 1 /10 points
Comptabilité analytique gestion budgétaire
DOSSIER N° 2 Comptabilité approfondie et normes IFRS /10 points
DOSSIER N° 3 Fiscalité de l'entreprise /10points
DOSSIER N° 4 Analyse financière et marchéde capitaux /10points
140points
Partie Pratique :
DOSSIER N° 1 /16 points
DOSSIER N° 2
Comptabilité analytique d'exploitation
Comptabilité approfondie /14 points
DOSSIER N° 3 Analyse financière /14 points
DOSSIER N° 4 Budgets et tableau de bord /16 points
/60points
Total Général
100points

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Examen Fin de Formation Session Report 2024
 N.B: La partie théorique, à rendre avec la feuille de réponse.
PARTIE THEORIQUE : (40 points)

Dossier n°1 : Comptabilité analytique gestion budgétaire: /(10 points)

Cocher la ou les bonnes réponses :
1- Lescentres d'analyse regroupent :(2,5 pts)
ODes charges variables uniquement ;
D Des charges indirectes et directes :
0 Des charges indirectes uniquement.
2- Identifier les coûtscaleulés dans une entreprise commerciale :(2,5 pts)
D Coût de production des marchandises ;
OCoût de revient des marchandises vendues ;
DCoût d'approvisionnement.
3- Un investissement d'un montant de 120000 DH autofinancé à60% et le reste par
emprunt donne un total de flux nets actualisés égal à 46200 DH. Quelle est le montant
de la VAN : (2,5 pts)
O-25800
O-73800
O 1800.
4- Un investissement d'un montant de 90000 DH autofinancé à100%, donne un totalde
flux nets actualisés égal à 155300 [Link] est la valeur de l'IP : (2,5 pts)
D 1.63
D 1.725
D0.73
Dossiern°2 : comptabilité approfondie et normes IFRS : I10 points)
1- Quels sont les deux systèmes d'inventaire de stocks ? (2,5 pts)
DSystème permanent
DSystème variable
DSystème intermittent
2- Parmi ces propositions, laquelle entre dans la définition du contrat à long terme ? (2,5 pts)
O Un contrat cadre avec un important fournisseur ;
D Un contrat qui s'étale sur dix exercices ;
D Un contrat qui concerne au moins deux exercices.
3- Parmi ces méthodes, lesquelles peuvent être utilisées pour la comptabilisation des
contrats à long terme ? (2,5 pts)
O La méthode à l'avancement pour tous les contrats (bénéficiaires et déficitaires);
0 La méthode d'achèvement pour tous les contrats (bénéficiaires et déficitaires);
D Laméthode à l'avancement pour les contrats bénéficiaires.
4- Lequel des flux de trésorerie suivants est un flux de trésorerie opérationnelle ?
(2,5 pts)
O Les flux de trésorerie découlant de la cession d'immobilisations corporelles.
DLes flux de trésorerie effectués pour l'acquisition d'instruments de capitaux propres.
DLes flux de trésorerie provenant de redevances, d'honoraires et de commissions.

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Examen Fin de Formation Session Report 2024
 Dossier n°3 : fiscalité de l'entreprise : (10 points)
1- Parmi ces charges, lesquelles à réintégrer au résultat comptable pour dégager le
résultat fiscal :(2,5 pts)
0 Les intérêts d'emprunt bancaires :
D Les provisions pour incendie;
O Les pénalités et amendes fiscales ;

2- Une société partiellement assujettie à la TVA acquière une machine industrielle en

Juin 2021, à260000 HT (TVA 20%). Leprorata applicable en 2021 est de 84%. Le
prorata passe en 2022 à 80%. Larégularisation àpratiquer en 2022 est :(2,5 pts)
D Une déduction complémentaire de 520 DH;
0 Un reversement de 520 DH;
0 Aucune régularisation ne s'impose ;
3- Sont considérés comme revenus de capitaux mobiliers soumis à lIR: (2,5 pts)
D Les intérêts de bon de trésor ;
DLes tantièmes spéciaux ;
0 Les jetons de présence ;

4- Parmices propositions, lesquelles des situations suivantes peuvent donner lieu à une
régularisation de la TVA :(2,5 pts)
D La disparition justifiée d'un bien;
O Lavariation du prorata de déduction;
D La réceptiond'une facture avoir;
Dossier N°4: Analyse financière et marché de capitaux : /10 points
1- Parmi ces affirmations, dans quelle situation, une entreprise voit son excédent brut
d'exploitation (EBE) diminue suit : (2,5 pts)
D A la diminution des produits financiers ;
DAla dépréciation de l'actif immobilisé ;
D Al'augmentation de l'achat revendu de marchandises plus que les ventes de
marchandises;

2- Dans le tableau de formation de résultat, si la redevance de crédit-bail est retraitée :

(2,5pts)
D Elle diminue la valeur ajoutée ;
D Elle diminue les charges externes ;
0 Elle augmente la consommation de l'exercice;

3- La politique de financement n'a aucun effet sur :(2,5pts)

D Le résultat non courant;
Le résultat avant impôt;
DL'excédent brut d'exploitation;
4- Le marchéprimaire est le : (2,5 pts)
O Marché sur lequel, les actions et les obligations sont proposées par les émetteurs pour la
première fois ;
DMarché sur lequel, les actions et les obligations sont proposées par les souscripteurs pour la
première fois ;
D Marché sur lequel, les actions et les obligations sont proposées par les investisseurs pour la
première fois ;

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PARTIE PRATIQUE: (60 points)

Dossier N° 1:Comptabilité analytigue d'exploitation : /16 points

La S.A. TISSUFES est une entreprise spécialisée dans la confection des chemises en tant que
produits finis àpartir de la soie comme principale matière première.
Pour ses calculs des coûts du mois de Juin 2022, l'entreprise vous communique les
informations suivantes :
1. Le tableau derépartition des charges indirectes de la période étudiée :
Eléments Total
Sections auxiliaires Sections principales
Transport Entretien Achat Atelier Distribution
TRP 182000 16 000 36 000 22 000 70000 38 000
Transport 2/10 2/10 5/10 1/10
Entretien 10% 30% 40% 20%
TRS ? ?
Mètre de MP
H MOD
100dhs de
Unité d'euvre achetés CA
Nombre d'unité d'ceuvre
Coût de 1'unité d'euvre ? ?
2. Renseignements complémentaires :
> Les stocks au 01Juin 2022 sont les suivants
Soie : 6 000 m à 47.8 dhs/m;
Chemises: 5 777 articles à207,63 dhs/unité ;
> 7600 mde soie ont été achetés au prix unitaire de 36 dhs/m ;
> 10000 m de soie ont été consommés;
> LaMOD est estimée à 8 000 heures à64 dhs/h;
> Durant la période étudiée, 5240chemises ont été produites ;
> L'entreprise a vendu 4 000 chemises à 240 dhs/article.
TRAVAIL AFAIRE :
1. Compléter le tableau de répartition des charges indirectes : (08 points)
2. Calculer le coût d'achat de la matière première : SOIE (02 points)
3. Etablir l'inventaire permanent de «SOIE » : (02 points)
4. Calculer le coût de production de « Chemises ». (04 points)
NB: Sachant que 'évaluation des stocks est effectuée par le CUMP.
Arrondir à3 chiffres après la virgule si e'est nécessaire et ni par défaut, ni par excès
Dossier N°2 : Comptabilité approfondie : /14 points
Au31/12/2020, le passif du bilan avant répartition de la S.A. MALIK fait apparaitre les
capitaux propres suivants :
Eléments Montant Observation
Capital social 800 000|Le capital est divisé en 8 000 actions de
Réserve légale 77 200 nominal 100 DH libérées du 3em quart le
Réserves facultatives 115 000 1/9/2019 et du 4cme quart le 1/4/2020
Report à nouveau (SC) 12 200
Résultat net de l'exercice 144 000
L'assemblée générale ordinaire (A.G.O.) a décidé, conformément aux statuts, la répartition
suivante :
dotation à la réserve légale dans la limite obligatoire ;
attribution aux actionnaires, àtitre de premier dividende, d'un intérêt annuel de 6% sur
le montant du capital libéré et non amorti ;
dotation à la réserve facultative:50 000 DH;
versement d'un dividende par action arrondi au dirham inférieur.

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Examen Finde Formation Session Report 2024
 TA.F.
1)Présenter le tableau de répartition du bénéfice de l'exercice 2020. 10 points
2) Passer au journal de la société les écritures de répartition le 15/5/2021. 14 points
Dossier N°3: Analyse financière : /14 points
L'entreprise « OREKA », spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des produits
cosmétiques, décide d'analyser son activité et vous remet son CPC au 31/12/2022 :

CHARGES Montants PRODUITS Montants

Charges d'exploitation: 3061 000,00 Produits d'exploitation: 3 465 000,00

Achats revendus de marchandises 1 450000,00 Vente de marchandises 2 400 000,00
Achats consommés de matières 600 000,00 Vente de biens et services produits 900 000,00
Autres charges externes (1) 240 000,00 Variation de stocks de produits 90 000,00
Impôts et taxes 150 000,00 Immobilisation produits par l'entreprise 30000,00
Charges de personnel 330 000,00 Subvention d'exploitation 30 000,00
Autres charges d'exploitation 60000,00 Autres produits d'exploitation 15 000,00
Dotations d'exploitation (2) 231 000,00
Charges financières: 24 000,00 Produits financiers : 51000,00
Charges d'intérêts 24 000,00 Produits et intérêts assimilés 11000,00
Dotations financières Intérêts et autres produits financiers 40000,00
Charges non courantes: 66 000,00 Produits non courants 30 000,00
VNA des immobilisations cédées 15 000,00 Produits des cessions d'immobilisations 24 000,00
Autres charges non courantes 51 000,00 Autres produitS non courants 6 000.00
Impôts sur les résultats 118 500,00
Total des charges 3 269 500,00 Totaldes produits 3546 000,00
Résultat net 276 500,00
(1)) Dont 20 000 DH de la rémunération du personnel extérieur à l'entreprise et 50 000 de la redevance en crédit-bail ;
(2) Dont 10 000 DH concernant l'actif circulant ;

N.B:
Les charges financières et non courantes ne comprennent pas de dotations.
Les produits financiers et non courants ne comprennent pas de reprises
Dividendes distribués=60 000 dhs
Le bien acquis en crédit-bail est analysée comme suit :
Valeur initial du bien 100 000,00
Durée ducontrat
La subvention d'exploitation concerne la vente des produits fabriqués par l'entreprise ;
Travail àfaire :
1- Etablir l'Etat des soldes de gestion avec soldes corrigés, voir Annexe I et II à compléter
et à rendre avecla copie de l'examen. ; (14 Points)

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Examen Fin de Formation Session Report 2024
 Arendre avec la feuille de réponse
Annexe I- TABLEAUDE FORMATION DURESULTAT (T.F.R) 10 PTS
Exercice2022
1 Ventes de marchandises (en l'état)
2 Achats revendus de marchandises
MARGE BRUTE SUR VENTES EN L'ETAT
II PRODUCTION DE L'EXERCICE (3+4+5)
3 Ventes de biens et services produits
4 Variation des stocks de produits
Immobilisations produites pour l'entreprise pour elle-même
CONSOMATION DE L'EXERCICE (6+7)
6 Achats consommés de matières et fournitures
7 Autres charges externs
+|
IV VALEUR AJOUTÉE ((+II-IIn)
8 Subventions d'exploitation
Impôts et taxes
10 Charges de personnel ...

EXCEDENT BRUTD'EXPLOITATION (E.B.E.) OU

INSUFFISANCE BRUTE D'EXPLOITATION (L.B.E.)
11 Autres produits d'exploitation
12 Autres charges d'exploitation
13 Reprises d'exploitation ; transferts de charges
14 Dotations d'exploitation
VI RESULTAT D'EXPLOITATION (+0U-)
VII +ou - RESULTAT FINANCIER
VII +ou - RESULTAT COURANT (+0U-)
DX +ou RESULTAT NON COURANT
15 Impôts sur les résultats
X RESULTAT NET DE LEXERCICE (+OU-)

Annexe II -CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F) - AUTOFINANCEMENT :4PTS

Résultat net de l'exercice :
Bénéficet
Perte -
2 Dotations d'exploitation
3 Dotations financières
4 Dotations non courantes

5 Reprises d'exploitation
6 Reprises financières
Reprises non courantes
8 Produits des cessions d'immobilisations
9 Valeurs nettes d'amortisse ment des immobilisations cédées
CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT(C.A.F)
10 Distribution de benefices
II AUTOFINANCEMENT(A.F)

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 Dossier N°4 : Budgets et tableau de bord : /16 points
Le bilan de l'entreprise «BETA SERVICES » au 31/12/2023 se présente comme suit
Actif Montant Passif Montant

-Actif immobilisé 1.425.000 -Capitalsocial 1.500.000

-Stock de marchandises 180.000 -Emprunts (4) 225.000
-Clients et C.R. (1) 270.000 -Fournisseurs et C.R. (5) 216.000
-Etat débiteur (2) 36.000 -Organismes sociaux (6) 15.000
-Autres débiteurs (3) 99.000 -Etat créditeur (7) 75.000
-TVP 60.000 -Associés créditeurs (8) 120.000
-Trésorerie-Actif 105.000 -Trésorerie-Passif 24.000

Total 2.175.000 Total 2.175.000

(1) :àencaisser 1/3 en Janvier, 1/3 en Février et le reste en Mars.

(2) :ilconcerne la TVA récupérable sur charges.
(3) :àencaisser 19.500dh en janvier, 30.000dh en Mars et le reste en Juin.
(4) :une annuité de 37.700 dh dont 7.700 dh TTC d'intérêts àrembourser en Mars.
(5) :payable 50% en Janvier, 25% en Février et le reste en Mars.
(6) :àpayer en Janvier.
(7) :dont TVA due 18.000 dh, TVA facturée 45.000 dh et le reste concerne le reliquat de l'LS.
(8) :dont 52.500 dh de dividendes à payer en Mars et le reste du compte courant d'associés
remboursable 22.500dh en Janvier et le reste en Juillet.
Prévisions du ler Trimestre 2024 :
Eléments (HT) Janvier Février Mars
-Ventes de marchandises 300.000 360.000 420.000
-Achats de marchandises 135.000 150.000 180.000
-Autres charges externes 22.500 27.000 30.000
Les salaires : 45.000 dh par mois payables au comptant.
Les charges sociales : 20% des salaires payables le mois suivant.
Une subvention d'investissement de 37.500 dh sera encaissée le mois de Mars.
Informations complémentaires :
Les clients payent 409% au comptant, 25% dans 30 jours et le reste dans 60 jours.
Les fournisseurs sont payables 60% au comptant et le reste dans 30 jours.
Les autres charges sont payables au comptant.
L'LS. dû au titre de 'exercice 2023 est de 120.000 dh.
La TVAau taux de 20%, déclaration mensuelle selon le régime d'encaissement.
Travail àfaire :

1- Présenter le budget des ventes. 2 Pts

2- Présenter le budget des encaissements. 1,5 pt
3- Présenter le budget des achats et des autres charges externes 2 pts
4- Présenter le budget de TVA. 3 pts
5- Budget des décaissements 5,5 pts
6- Présenter le budget de trésorerie. 2 pts

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