Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac

2024/2025
Chapitre III : Le compte
Mise en situation N°1
02-01-2013, l'entreprise AMEGA vient d'être créée. Son bilan d'ouverture est le suivant :
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé Financement permanent
Constructions 200 000 DH Capital 500 000 DH
Matériels de transport 300 000 DH Emprunt 100 000 DH
Mobilier de bureau 40 000 DH Passif circulant
Actif circulant Dettes fournisseurs 60 000 DH
Stocks de matières premières 90 000 DH
Trésorerie-actif
Banque 17 000 DH
caisse 13 000 DH
Total 660 000 DH Total 660 000 DH
Au cours du mois de janvier l’entreprise a effectué les opérations suivantes :
- 03/01 : retrait de la banque de 6 000 DH pour alimenter la caisse (pièces de caisse n°D40)
- 06/01 : achat de marchandises contre espèces pour 5 000DH (pièces de caisse n°C20)
- 09/01 : paiement reçu de client HOSSNI : 2 000 DH en espèces (pièces de caisse n°D41)
- 11/01 : vente de marchandises contre espèces : 9 000 DH (pièces de caisse n°D42)
- 14/01 : versement au fournisseur TAZI de 5 000 DH en espèces (pièces de caisse n°C21)
- 15/01 : paiement de la facture de téléphone par caisse : 400 DH (pièces de caisse n°C22)
Travail à faire :
1. Etablir un tableau permettant de suivre la caisse en termes d’emplois (entrée d’argent) et de ressources (sortie d’argent)
2. Déterminer le montant existant en caisse après l’opération du 15/01

I. Définition et présentation
1. Définition

Le compte est un document comptable qui permet de suivre les ……………… d’un élément
du bilan, de charges ou de produits.
Comme pour le bilan, par convention, le compte est un tableau divisé en deux parties :
- La partie gauche, réservée aux emplois, est appelée …………..
- La partie droite, réservée aux ressources, est appelée ………….
Remarque :

Si le bilan retrace la situation de l’ensemble du patrimoine à un moment déterminé, le compte donne

la situation d’un seul ………………………de ce patrimoine.
2. Terminologie de base
Ouvrir un compte : c’est donner un titre (nom) au tracé présenté et y inscrire le solde
initial.
Ex 1 : ouvrir le compte caisse de l’entreprise AMEGA
Débit Crédit

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Débiter un compte : porter une somme à son débit.

Ex 2 : 03/01 : retrait de la banque de 6 000 DH pour alimenter la caisse
Débit Crédit

Créditer un compte : porter une somme à son crédit.

Ex 3 : 06/01 : achat de marchandises contre espèces pour 5 000DH
Débit Crédit

Arrêter un compte : c’est calculer son solde ; Pour cela, il faut :

1) Calculer le total débit et le total crédit
2) Déterminer le solde et l’inscrire du côté le plus faible pour équilibrer. Ainsi le
solde débiteur sera noté au crédit et le solde créditeur au débit.
Ex 3 : Arrêter le compte caisse au 06/01/2013
Débit Crédit

Le solde : La différence entre le total du ……………et le total ……………..

3 cas peuvent se présenter :
- Si le total du débit est supérieur au total du crédit, le solde est ……………….
- Si le total du crédit est supérieur au total du débit, le solde est ……………….
- Si le total du débit égal au total du crédit, le solde est ………… (compte soldé)

Le compte doit faire ressortir clairement pour chaque période, le solde au début de la
période, le total des mouvements débit et crédit de la période et le solde en fin de
période.

3. Présentation du compte
Dans la pratique, plusieurs manières de présenter le compte sont possibles, on distingue :

- Comptes à colonnes séparées

- Comptes à colonnes mariées ;
- Comptes schématiques (compte en T).

3.1) Comptes à colonnes séparées

C’est un compte dont la colonne « DEBIT », située à gauche, est séparée de la colonne
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« CREDIT » qui est située à droite.

Exemple : présenter le compte caisse de l’entreprise AMEG

CAISSE
DEBIT CREDIT
Dates Libellés Montants Dates Libellés Montants

Total Total
- Solde au 15/01= …………… – …………… = …………… ; c’est le montant
…………….. en caisse à cette date.
- Remarque :
-
Par convention et pour présenter un compte équilibré, on place le solde du côté …………........à sa nature.

3.2) Comptes à colonnes mariées

C’est un compte dont la colonne DEBIT est située à coté de la colonne CREDIT. Ce compte
respecte les mêmes principes que ceux du compte à colonnes séparées, la seule différence
c’est que dans ce compte on fait apparaitre après chaque opération un …………. (le reste).

L’utilisation de ce compte est fréquente dans le cas des comptes de trésorerie (banque,
caisse…) ou des comptes de créance (clients) ou de dettes (fournisseurs).

Exemple : présenter le compte caisse de l’entreprise AMEGA.

CAISSE
Montants Soldes
Dates Libellés
Débit Crédit Débiteurs Créditeurs

3.3) Compte schématique (compte en T)

Un compte peut être présenté sous une forme schématique, appelé compte en « T ». L’objectif
est de simplifier l’enregistrement des différentes opérations de l’entreprise.
Exemple : présenter le compte caisse de l’entreprise AMEGA.
DEBIT CAISSE CREDIT

3.3) Compte schématique (compte en T)

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Un compte peut être présenté sous une forme schématique, appelé compte en « T ». L’objectif
est de simplifier l’enregistrement des différentes opérations de l’entreprise.
Exemple : présenter le compte caisse de l’entreprise AMEGA.
DEBIT CAISSE CREDIT

Exercice 1 :
L’entreprise « TOPFIL » a réalisé pendant le mois de janvier les opérations suivantes :
01/01 : Avoir en caisse (solde à nouveau) 30 000 DH
01/01 : Avoir en banque (solde à nouveau) 90 000 DH
03/01 : Acquisition d’une machine : 50 000 DH par chèque bancaire (CH N°123456)
06/01 : vente de marchandises : 35 000 DH, réglé comme suit :
- 5 000 en espèces (PC N°1117)
- Le reste par chèque bancaire (CH N°3334)
10/01 : Achat de marchandises : 28 000 DH, réglé comme suit :
- 50 % par chèque bancaire (CH N°123458)
- Le reste à crédit
14/01 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse 25 000 DH (PC N°1118)
20/01 : Avance du client « RIZK » : 5 000 DH par chèque bancaire (CH N°3335)
22/01 : Règlement du fournisseur « SYSTEME » : 10 000 DH en espèces (PC N°455)
24/01 : Vente de marchandises : 38 000 DH à crédit
27/01 : Règlement en espèces :
Du loyer du mois : 4 000 DH (PC N°456)
De la facture « LYDEC » 7 000 DH (PC N°457)
Travail à faire :
1. Etablir le compte « banque » à colonnes séparées.

Exercice 2 :
L’entreprise « AYOUB METAL » a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de juin :
02/06 : Achat de matières premières 25 000 DH, 5 000 DH réglé en espèces, le reste à crédit.
(Facture N°122)
04/06 : Vente de produits finis : 42 000 DH ; 12 000 DH réglé par chèque bancaire, le reste à
crédit. (Facture N°60)
18/06 : Vente de produits finis : 18 000 DH à crédit (Facture N°61)
23/06 : Achat de matières premières 15 000 DH ; 6 000 DH réglé par chèque, le reste à crédit
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(Facture N°125)
24/06 : Un client retourne 6 000 DH de produits défectueux. (Facture N° AV14)
28/06 : Règlement au fournisseur 10 000 DH par chèque (CH N°445)
29/06 : Un client règle 14 000 DH par chèque.(CH N°87)
Travail à faire :

1. Etablir le compte « fournisseurs » sous forme de T, sachant que ce compte présente au

01/06 un solde créditeur de 35 000 DH.

II. Principe de la partie double

1. Exposé du principe de la partie double.

Mise en situation N°2
L’entreprise AZZAOUI a effectué les opérations suivantes :
 04/04 Règlement du fournisseur en espèces : 10 000 DH
 05/04 Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 5 000 DH
 07/04 Vente de marchandises pour 26 000 DH, la moitié du montant réglé en espèces, le reste à
crédit.
 09/04 achat de marchandises pour 6 000 DH, réglé pour 1/3 par chèque bancaire, le reste à crédit.
Consigne :
1. Analyser chaque opération en termes de ressources/emplois
2. Enregistre les opérations dans les comptes concernés et vérifier le principe de la partie double.

Conclusion

1ère règle :
Chaque flux enregistré entraîne le ………… d'un compte et le …………… d'un
autre du ………….. montant.
2ème règle :
Toute opération comptable de l'Entreprise concerne deux comptes : L'un est
débité et l'autre est crédité pour des montants tel que :
Total Emplois (……………………………………………)= Total Ressources
(……………………………………………)

 Toute opération résultant de l’activité de l’entreprise peut être analysée en termes

d’emplois et de ressources et nécessite pour son enregistrement, l’utilisation d’au moins
………….comptes; l’un est ……….., l’autre est …………. Tout en respectant l’égalité
fondamentale Emplois (Total débits) = Ressources (Total crédits) : c’est le principe
de la …………….. ………………….
 Pour passer une opération dans les comptes « enregistrement » on doit suivre les étapes
ci-après :

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1) Rechercher les comptes intéressés par l’opération ;
2) Rappeler la règle suivante : (Tout ce qu'un compte reçoit c’est un débit et tout
ce qu’un compte donne c’est un crédit) pour savoir quels sont les comptes à
créditer et quels comptes à débiter ;
3) Enregistrer les sommes du côté choisi ;
4) Vérifier qu’un débit correspond à un crédit ;
5) Vérifier que la somme des comptes à débiter correspond à la somme des comptes à
créditer.
1. Les règles de Fonctionnement des comptes
On distingue deux grandes catégories de comptes :
2.1) Les comptes de bilan
Les comptes de bilan (ou compte de ……………….) ; ils décrivent la situation patrimoniale
de l’entreprise.
 Les comptes d’actif : ils ……………… au débit et ………………. au crédit.
 Les comptes de passif : ils …………….. au crédit, et ………………. au débit.

D Comptes d’actif C D Comptes de passif C

2.2) Les comptes de gestion

Les comptes de charges et les comptes de produits (ou comptes de ……………) ; ils
constatent les ressources et les emplois extérieurs aux éléments du patrimoine de l’entreprise.
 Les comptes de charges : ils ……………… au débit et ……………..au crédit.
 Les comptes de produits : ils ………………au crédit et ……………….au débit.
D Comptes de charges C D Comptes de produits C

Remarque :
Les comptes d’actif et de charges fonctionnent d’une manière ………………, il en est de même pour les
comptes de passif et de produit.
Les comptes d’actif et les comptes de charges présentent généralement un solde ……………...
Les comptes de passif et les comptes de produits présentent généralement un solde ……………….

2.3) Application
Les soldes des comptes de l’entreprise ATLAS, au premier avril 2013 sont les suivant :
 Banque : 90 000 DH (solde débiteur) Fournisseur : 6000 DH (solde créditeur)
 Caisse : 10 000 DH (solde débiteur) Client : 3000 DH (solde débiteur)
Durant le moi d’avril, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :
3-04 : vente de marchandises contre chèque bancaire 15 000
8-04 : achat de fournitures de bureau en espèces 500
10-04 : achat de marchandise à crédit 17 000
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13-04 : règlement d’une dette fournisseur en espèces 8 000
18-04 : Paiement de la quittance d’eau et d’électricité par chèque bancaire 1 000
21-04 : vente de marchandises contre espèces 12 000
24-04 : versement espèces pour alimenter la banque 6 000
26-04 : encaissement d’une créance client par chèque bancaire 4 500
28-04 : paiement d’un fournisseur au comptant par chèque bancaire 9 000
Travail à faire :
Enregistre les opérations suivantes dans les comptes schématiques en respectant le principe de la partie double

Remarque :
Les comptes d’actif et de charges fonctionnent d’une manière ………………, il en est de même pour les
comptes de passif et de produit.
Les comptes d’actif et les comptes de charges présentent généralement un solde ……………...
Les comptes de passif et les comptes de produits présentent généralement un solde ……………….
2.3) Application
Les soldes des comptes de l’entreprise ATLAS, au premier avril 2013 sont les suivant :
 Banque : 90 000 DH (solde débiteur) Fournisseur : 6000 DH (solde créditeur)
 Caisse : 10 000 DH (solde débiteur) Client : 3000 DH (solde débiteur)
Durant le moi d’avril, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :
3-04 : vente de marchandises contre chèque bancaire 15 000
8-04 : achat de fournitures de bureau en espèces 500
10-04 : achat de marchandise à crédit 17 000
13-04 : règlement d’une dette fournisseur en espèces 8 000
18-04 : Paiement de la quittance d’eau et d’électricité par chèque bancaire 1 000
21-04 : vente de marchandises contre espèces 12 000
24-04 : versement espèces pour alimenter la banque 6 000
26-04 : encaissement d’une créance client par chèque bancaire 4 500
28-04 : paiement d’un fournisseur au comptant par chèque bancaire 9 000
Travail à faire :
Enregistre les opérations suivantes dans les comptes schématiques en respectant le principe de la partie double

II. Le Plan Comptable Général des Entreprises (PCGE)

1. La normalisation comptable
1.1) Nécessité de la normalisation

La mission essentielle de la comptabilité générale est de fournir des informations qui

intéressent plusieurs parties : le chef d’entreprise, les banques, les fournisseurs, l’Etat…

Pour remplir ce rôle d’information, la comptabilité doit adopter un langage et des règles
communs à tous les partenaires cités ci-dessus, d’où la nécessité de la normalisation de cette
comptabilité : c’est la mission du plan comptable général par les entreprises (PCGE) institué
par la loi 9-88 du 25-12-1992.

1.2) Définition du PCGE

Le PCGE est un ensemble de …………….. et de …………..ayant pour but la

…………………..de la comptabilité. Il comprend :
Un ensemble des principes généraux et des méthodes d’évaluation. Les sept principes
fondamentaux à savoir sont :
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 Continuité d’exploitation : la comptabilité est tenue dans la perspective de
la poursuite normale de l’activité de l’entreprise.
 Permanence des méthodes : les méthodes et règles utilisées doivent êtres
maintenues d’un exercice à l’autre.
 Coût historique : un bien doit être enregistré pour sa valeur d’achat ou de
production sans modification au fil du temps.
 Spécialisation des exercices : les charges et les produits doivent être
rattachés à l’exercice concerné.
 Prudence : les charges devront être comptabilisées même s’elles sont
probables alors que les produits ne devront être comptabilisés que lorsqu’ils
sont certains.
 Clarté : aucune compensation entre les comptes n’est autorisée.
 Importance significative : les états de synthèse doivent refléter tous les
éléments dont l’importance peut affecter les évaluations et les décisions de
l’E/se.
Une liste des comptes rationnellement classés : le plan des comptes
Des modèles des états de synthèse (documents annuels que doivent publier les entreprises
tels le bilan, le CPC, le tableau des soldes de gestion, le tableau de financement et l’état
d’informations complémentaires).
Le contenu et le fonctionnement des comptes qui doivent être utilisés de la même manière
par tous.
2. Le plan des comptes
2.1) Organisation

Le plan de comptes proposé par le PCGE est une classification fondée sur un mode de
codification décimale. Les comptes sont regroupés en 10 classes :

Classes du plan comptable Catégorie de comptes

Classe 1 : comptes de financement permanent
Classe 2 : comptes d’actif immobilisé
Classe 3 : comptes d’actif circulant Comptes de ………. ou de ………………
Classe 4 : comptes du passif circulant
Classe 5 : comptes de trésorerie
Classe 6 : comptes de charges
Classe 7 : comptes de produits Comptes de ………......
Classe 8 : comptes de résultats
Classe 9 : comptes analytiques
Comptes analytiques et spéciaux
Classe 0 : comptes spéciaux

2.2) Codification
Le PCGE utilise la codification décimale. Cette codification permet de donner une
signification à chaque chiffre.
Un compte comporte au moins ….. chiffres :

- Le premier chiffre permet d’identifier la ………… (masse) ;

- Les deux premiers chiffres permettent d’identifier la ……………..;

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- Les trois premiers chiffres permettent d’identifier le ………….. ;
- Les quatre premiers chiffres permettent d’identifier le ……………. lui-même.

Par la suite, le niveau de détail s’établit selon la convention suivante :

Compte ………… : codification à 4 chiffres ;
Compte ……………… : codification à 5 chiffres ;
………-…………. : codification à 6 chiffres et plus.
Exemple :

- Le compte : 2331 Installation techniques : dans ce compte :

- 2 : Le premier chiffre représente la classe => c’est la classe 2 (actif immobilisé).
- 23 : Les deux premiers chiffres représentent la rubrique => c’est la rubrique23
(immobilisation corporelle).
- 233 : Les trois premiers chiffres représentent le poste => c’est le poste 233 (installation
techniques, matériel et outillage.).
- 2331 : Les quatre premiers chiffres permettent d’identifier le compte lui-même => c’est
le compte principal compte 2331 « Installations techniques ».
- 23321 : Une codification à 5 chiffres représente un compte divisionnaire => 23321
(matériel).

2.3) Signification de certaines codifications

Le PCGE a ménagé des constantes ou des parallélismes dans la codification qui facilitent la
compréhension et l’utilisation des comptes

A) Les constantes

chiffre Position Signification exemples

0 3ème position Le poste correspond porte le même 35 titres et valeurs de placement
nom que sa rubrique. 350 titres et valeurs de placement
En terminaison Compte de regroupement 7110 ventes de marchandises
regroupent les comptes : 7111, 7113
4 2ème position Indique soit un compte de dettes 4411 fournisseurs
soit un compte de créances 3421 clients
8 3ème position Le compte est issu d’un poste Le compte 1484 : billets de fonds est
intitulé « autres » issu du poste : 148 autres dettes de
financement.
9 4ème position Indique un compte utilisé en sens 7111 ventes de marchandises
inverse d’un compte de même 71119 RRR accordés par l’entreprise.
niveau
B) Parallélisme de certaines codifications

Un parallélisme est prévu entre certains comptes appartenant à des classes différentes ;
exemples :

343- personnel-débiteur 443- personnel-créditeur

345- Etat-débiteur 445-Etat créditeur
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6111- achats de marchandises 7111- vente de marchandises

3. Le plan comptable de l‘entreprise

Chaque entreprise doit posséder son plan comptable :

Il comprend la liste des comptes à utiliser, classés rationnellement, et l’ensemble des

règles concernant le fonctionnement de ces comptes.
Il varie selon le type d’activité et l’importance de l’entreprise.
Il doit obligatoirement respecter les dispositions du PCGE ; ainsi :
 Les classes, les rubriques, les postes et les comptes principaux (à 4
chiffres) prévus par le PCGE ont un caractère obligatoire.
 Les comptes divisionnaires (à 5 chiffres) sont fortement recommandés
 Les sous-comptes, non prévus par le PCGE, sont facultatifs et laissés à
l’initiative de l’entreprise.

Par ailleurs, le PCGE présente les classes des comptes et les états de synthèses selon deux
modèles :

Le modèle normal : prévu pour les grandes et moyennes entreprises (Bilan, CPC, Etat
des soldes de gestion….)
Le modèle simplifié : réservé aux petites entreprises (Bilan, CPC, Etat des soldes de
gestion…..)

Série d’exercices (Bilan et Compte)

Exercice N°1 :
Mr, Ahmed, Ali et Hassan créent une société le 0301/2012 avec les apports suivants :

- Matériel de transport 78 000

- Mobilier de bureau 50 000
- Local 100 000
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- Espèces en caisse 50 000
Au cours du mois Janvier, ils ont réalisé les opérations suivantes :
01/01 : achat de marchandises à crédit 12 300
03/01 : ventes de marchandise contre espèces 15 320
05/01 : Emprunté à la banque 40 000
10/01 : achat d’un ordinateur par chèque 20 000
15/01 : paiement de l’assurance par chèque 5 000
17/01 : vente de marchandise à crédit 18 520
20/01 : encaissement des règlements clients (chèques) 15 000
25/01 : règlement des salaires par chèque 8 200
27/01 : retour de certaines marchandises vendues 325
28/01 : Dépôt d’espèces à la banque le solde du compte Caisse ne devant pas dépasser 1 300
Travail à faire :
1) Indiquer dans un tableau les comptes à débiter et les comptes à créditer
2) Enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques

Exercice N° 4 et 5 pages 38 et 39

Exercice N°2
La liste des comptes, classée par ordre alphabétique au 01/12/13 se présente comme suite :

BMCE (solde débiteur) :118 385 dh, caisse : 9 655dh, capital sociale : 1 000 000dh, clients :
72 100dh, emprunt auprès des établissements de crédit : 300 000dh, fonds commercial :
150 000dh, fournisseurs : 97 700dh, mat info : 60 200dh, mat et out : 675 000dh, mat de
transport : 172 500dh, mobilier de bureau : 8 40dh, stocks de mat premier : 10 300 dh, stocks
de produits finis : 121 200dh.

Les opérations suivantes ont été effectuées au cours de mois de décembre 2007 :
 02/12 : paiement d’un fournisseur contre cheque bancaire 2 800 dh.
 03/12 : ventes de produits finis : 39 390 dh (10 300 contre espèces ; 22 750 dh contre un
Chèque et le reste a crédit).
10/12 : paiement de l’assurance contre cheque bancaire 62 380 dh.
11/12 : achat de matières premiers 7 850 dh par cheque et 12 210dh a crédit.
15/12 : acquisition d’une imprimante réglée ½par cheque et ½a crédit.
16/12 : achat contre espèces : des timbres poste 172 dh et timbre fiscaux 837 dh.
20/12 : cheque bancaire remis en règlement de la quittance d’électricité 13 420 dh.
22/12 : remboursement par cheque une partie des emprunts 20 000dh.
25/12 : versement d’espèces a la BMCE 15 000dh.
28/12 : cheque bancaire remis a la station SHELL contre remboursement des carburants 7 873dh.

Travail à faire :
1- Présenter le bilan au 01/12/13.
2- Enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques
3- Etablir le bilan au 31/12/13
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