Exercice 1 :
Le chiffre d’affaire de l’entreprise « SEGMA » au titre de l’exercice 2022 se présente comme suit :
HT TTC
Ventes soumise à la TVA 8000 9600
Ventes exonérées avec droit à déduction 6000 7200
Ventes en suspension de Taxe 2000 2400
Ventes exonérées sans droit à déduction 9000 -
Ventes hors champ de TVA 6000 -
TAF :
1) Calculer le Prorata de l’année 2022
2) Doit-on procéder en 2023 à la régularisation sachant que le Prorata initiale en 2021 était de 62%.
Exercice 2 :
L’entreprise « BETA» de fabrication de machines réalise en 2021 les opérations suivantes en (HT) :
Ventes de produits taxables à 20% 20000
Ventes de produits taxables à 14%
17000
Ventes de produits à l’exportation 20% 25000
Ventes en suspension (taux de TVA : 20%) 7000
Ventes de produits en exonération (SD) 14000
Loyers des magasins et/ou appartements nus 2000
Au titre du mois de Novembre 2022 elle a engagé les dépenses suivantes en DH (HT) :
Achat de fourniture taxable (20%) à usage mixte 95 000
Paiement de la facture d’eau et d’assainissement 14000
Acquisition d’une Machine (X) 80000
Acquisition d’équipements 17000
Achat des Matières 1ères utilisées pour les besoins de
130000
l’activité taxable
TAF :
1) Déterminer le Prorata applicable en 2022
2) Déterminer le montant de la TVA déductible au titre du mois de Novembre 2022
3) Cession de la machine (X) en 2026 (60000), le taux du prorata applicable en 2026 est de 75%
Exercice 3
Au cours des mois de janvier, février et mars de l’exercice 2021, une SA soumise à la TVA
au taux normal a réalisé les opérations suivantes :
Janvier (En TTC) :
Vente de produit finis 80.000
Loyer reçu d’un appartement meublé 8.000
Achat de matières premières 65.000
Acquisition d’une machine 25.000
Paiement de la facture d’eau et d’assainissement 14.000
Février (En HT) :
Vente de produit finis 250.000
Acquisition d’un ordinateur 22000
Acquisition d’un matériel 60.000
Acquisition d’une voiture de tourisme 150.000
Mars (En TTC) :
Vente de produit finis 500.000
Acquisition d’une voiture de livraison 360.000
Achat de matières premières 110.000
Achat d’un logiciel de comptabilité, paiement de 50%
par chèque, le reste est payable le 15 juin 28.000
Information complémentaires :
La société est soumise à la déclaration mensuelle et au régime de l’encaissement.
Le Prorata de 2022 est de 60%
*La société accorde à ses clients un crédit d’un mois sur 30% des ventes.
TAF : établir les déclarations de TVA
Exercice 4 :
Un promoteur immobilier a acquis un terrain le 01/02/2018 au prix de 1 000 000,00 DH, il a de
plus payé les charges suivantes :
Frais d’enregistrement : 50 000,00 DH
Frais de conservation foncière : 15 000,00 DH
Honoraires du notaire : 10 000,00 DH TTC
Commission d’une agence immobilière : 30 000,00 DH TTC
Ce promoteur a construit sur ce terrain un immeuble R+4 contenant 5 plateaux de bureaux
identiques de 100 m² chacun.
Le 01/06/2020 ce promoteur a cédé un plateau de bureau à un architecte au prix de 800 000,00
DH (Prix TTC figurant sur l’acte de vente).
a. Calculez la TVA récupérable par cet architecte lors de l’achat de ce plateau de bureau
sachant que le coefficient de réévaluation du terrain en 2020 est 1,014
b. Cet architecte a vendu ce plateau de bureau le 05/03/2022 au prix de 850 000,00 DH à
un notaire, quel est le traitement fiscal en matière de TVA qui découle de cette vente ?
