Techniques quantitatives

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Contrôles d’1h et demi, un de compta et un de stats (avec ou sans calculette).

Manuel : “Introduction à la comptabilité financière/générale”

Définition:

la comptabilité d’entreprise = système d’information qui donne une image des

faits (économiques) concernant une entreprise (activité, patrimoine, structure,
performance).

autre systèmes d’info : la presse = transmet des infos

nécessaire pour que l’info rentre dans mon système de compta = doit être
chiffrée & sous forme monétaire. (ex valeurs monétaires > chiffres vendus).

Ventes & achats, salaires, taxes, faire un emprunt/s’endetter, bénéfices

(l’investir ou le distribuer)= ce sont des opérations monétaires

compta financière = on comptabilise l’argent

On s'intéresse à ces infos pour comprendre l’évolution d’une activité

économique.

La comptabilité sert :
1 Pour comprendre la situation de l’entreprise
(créance qqn me dois de l’argent)

2 Pour rendre des comptes à l’état

la compta = obligation légale.

L’état prélève les impôts après avoir vu la compta.

La justice s’occupe des litiges entre les entreprises

3 Pour les chercheurs, l’analyse économique etc

La comptabilité analytique = flux interne de l’entreprise

combien on met d’input pour produire qqch, on estime prix etc
On s’intéresse à tout ce qu’il y a à l'intérieur de l’entreprise, monétaire ou non.

[Compta nationale = système d’infos qui permet de voir le PIB]

Fournir 3 docs dans la compta financière :

Le bilan = état du patrimoine de l’entreprise qui permet d'apprécier sa

pérennité, sa capacité à rembourser ses dettes et de connaître ses résultats
économiques.

Un compte de résultat = il résume l’activité de l’entreprise pdt 12mois, permet

d’expliquer la formation du résultat de l’exercice en récapitulant les revenues,
sources d’enrichissement, et les coûts sources d'appauvrissement, il permet
d’apprécier la comptabilité de l’entreprise.

Les annexes = un état comptable qui comporte des infos qui permettent
d'expliquer le bilan et le compte de résultat.

La compta est normalisée (=partout la même), ça permet de comparer les

entreprises. S’applique à tous sous la mm juridiction

Les normes comptables constituent un ensemble de règles, de principes, de

méthodes d’élaboration et de présentation des comptes de manière à les
rendre plus fiables, transparents, comparables les uns les autres et dans le
temps.

Ces normes sont intégrées au droit comptable, il s’agit d’une réglementation.

sources de normalisation :
- Code du commerce (source législative), rassemblé dans le plan
comptable général = l’ensemble des dispositions réglementaires
applicables à toutes personnes morales ou physiques soumises à
l'obligation légale d’établir des comptes annuels.
- (International) L’union européenne = directives et règlements européens
(conseil de l’union européen c’est tt les présidents)
- Les normes d’informations financières faites par international
accounting standard board, chargé d’établir des normes internationales.
5 Principes de la compta :
- Image fidèle = Obligation de présenter l’annexe qui comporte tt les infos
importantes, significatives destinées à compléter et commenter celles
données par le bilan et compte du résultat. les états doivent eux mm
refléter une image fidèle du résultat et des comptes.

- comparabilité & continuité = indique que la compta permet d’effectuer

des comparaisons périodiques, et apprécier l’évolution d’une
organisation dans une perspective de continuité de l'activité. La
comparaison se fait tt les ans, séparée en période successive de 12
mois, l’exercice comptable = tranche d’activité de l’entreprise pdt 1 an
& comparer avec les autres périodes.

- Régularités et sincérité = Les infos comptables doivent donner aux

utilisateurs une description adéquate, loyale, claire, précise et complète
des opérations et de la situation de l’entreprise.

- Principes de prudence = plan comptable général énonce que la compta

est établie sur la base d'appréciation prudente afin d’éviter le risque de
transfert, d’incertitude présente susceptible d’impacter la fiabilité des
comptes

- Permanences des méthodes = principes et règles appliquées par une

entité = méthodes d'évaluation. Elles évoluent = changement de
réglementation ou changement de méthode comptable.

Chemin du comptable :

Factures & pièces justificatives = faits économiques, enregistrées dans le

journal (quotidien)
Journaux enregistrés dans le Grand livre (enregistrement chronologique,
quotidien ou mensuel), on additionne tous les flux entiers.
La balance = tt les mouvements délimités, élaboration du total des flux
États financiers = sont annuels, obligation légale de tt montrer (bilan, plan
financier etc).

Patrimoine déf = (d’une personne) ensemble des droits (marchandises,

propriétés) susceptibles d'être vendus, et de ses obligations de payer (de ses
dettes). Ces droits et obligations sont évalués/quantifiés en monnaie.
Juridiquement, toute personne ne peut posséder qu'un patrimoine.

Important = sa structure : les types de patrimoine qu’on possède.

liquide = monnaie.
Donc la composition du patrimoine est importante pour savoir comment agir,
mais toutes les compositions ne sont pas liquides.

liquidité = possession d’un bien qui peut être vendu rapidement

exercice = période de temps d’évaluation
résultat = enrichissement ou appauvrissement de l’entreprise au cours de
l’exercice.

Transaction = échange d’un bien/service contre un paiement immédiat ou

différé.

Flux = somme des mouvements de la mm nature survenus pdt une période de

temps donné. (ex de la baignoire & transactions renault le flux est les 3
voitures vendues qui génèrent 75K)

(flux prennent du temps, les ventes ne sont pas en mm temps que les
revenus)

obligation légale : garder tt les factures et preuves de transaction.

Les stocks = de marchandise, de créance et dette, de monnaie.

Marchandise = résulte d’inégalités de flux physiques entre sorties et biens

t1 20 voitures - celles que j'ai vendu 15 + celles que j’ai fabriqué 22 = 27

Créance et dettes = dettes , argents emprunté et qu’on doit etc

Monnaie = stock de trésorier

calcul de patrimoine = addition de tous les droits de propriété (on inclut

le créance) ensuite on lui enlève les dettes qu’on doit = le patrimoine.

09/10.

Le Bilan : un des doc les plus importants.

Déf : Tableau établi à la fin de l’exercice (année)

Représente la situation patrimoniale de l’entreprise.
Décrit l’ensemble des ressources que l’entreprise s’est procuré (moyens de
financement) et leur emploi (utilisation des ressources).
_ Le bilan est un document comptable qui a une date donnée présente les
droits patrimoniaux d’une entreprise (actif) et l’origine des financements de
ces droits (passif). C’est une photo de ce que l’entreprise possède et doit à un
instant T.

- Actif (actif immobilisé, actif circulant) = l’ensemble des emplois

constituent l’actif du bilan, c’est ce que possède l’entreprise. ex les
facteurs de production (terrains, usines, matériels, machines, stocks,
trésorerie..etc).

Immobilisé = biens et créances destinés à rester durablement dans

l’entreprise: les immobilisations corporelles (terrains, bâtiments..), l’achat de
biens durables.
Circulant = biens et créances destinés à se renouveler rapidement lors des
cycles d'exploitation (achats, stocks, ventes, encaissements etc).

- Passif (dettes, capitaux propres) = l’ensemble des ressources du

bilan, ce qu’elle doit, ses capitaux propres.

passif entreprise = dettes

passif du bilan = ressources de l’entreprise.

Formes de dettes = emprunts bancaires, dettes envers les fournisseurs et les

découverts.

Capitaux propres = les apports effectués par les proprio d’entreprises (apport
initial ou les futurs apports pour financer l’entreprise), aussi les bénéfices non
distribués de l’exercice précédent.

Actifs = passifs.
Actifs = dettes + capitaux propres
donc : capitaux propres = actifs - dettes

poste de dépense = tout ce qui est utilisé

La valorisation des éléments du bilan:

 ● valorisation au coût historique = pour les actifs c le montant qui a été
payé qd ils sont entrés dans l’entreprise = valeur du flux physique
d’entrée. Pour les créances et les dettes c’est le montant nominal fixé
lors de la conclusion du contrat générant la créance et la dette.
● Valorisation à la valeur actuelle = pour les actifs c’est leur prix sur le
marché de l’occasion, pour les créances, elles sont valorisées =
montant encaissé car il peut être inférieur au nominal lorsque le
débiteur peut être partiellement insolvable

Le compromis usuel = les normes comptables prescrivent un compromis entre

les deux méthodes,en principe les postes de bilan sont valorisée au coût
historique mais par dérogation à la règle précédente, si la valeur actuel d’un
bien/créance est inférieure au prix historique, c’est la valeur actuelle de ce
bien/créance qui doit être retenu.

Construire le bilan: voir photo.

16/10

Les opérations sur bilan

Transactions, ventes, activités courantes = modifient le patrimoine de

l’entreprise (ou la structure).

- Les opérations de financement : (jouent sur le passif) ressources qui

sont prélevées sur le patrimoine des agents qui créent l’entreprise ou
les ressources empruntées. (Apport ou emprunt).
Les apports
Les emprunts

- Les opérations d’investissement : dépenses engagées en vue d’attirer

des bénéfices ultérieurs. (actifs immobilisés donc bien durables etc).
(Au comptant la structure change mais pas le patrimoine, à crédit on
passe au passif donc le patrimoine change).

- Les opérations commerciales : achat de marchandises = biens non

durables nécessaires au fonctionnement de l’entreprise. (matières
premières, l’énergie, nourriture..)
Achat de marchandise au comptant = + stock, - de disponibilité
à crédit = + de stock, + de dette.
 Vente de marchandise = moins de stock prix d’achat, plus de disponibilité
prix de vente, plus de capitaux propres car on a gagné du bénéfice (j’achète à
10k je vend à 15k je gagne 5k).
Résultat = Ventes (prix de vente) - sortie de stock (au prix d’achat).
2 façons de calculer :

résultats = (tt ce que j’ai vendu - ce que j’ai acheté) + (stock final - initial).

résultats = capitaux propres en t (final) - capitaux propres en t1 (initial).

Définition : le résultat décrit pour une période donnée (l’exercice) l’activité de

l’entreprise.
Il s'établit à la fin, permet de connaître l’ensemble des coûts engagés appelés
charges au cours de l’exercice pour le besoin de l’activité de l’entreprise.
Il permet également de connaître l’ensemble des revenus appelés produits,
générés par l’activité de l’entreprise sur le même exercice.
Le résultat est la différence entre le total des produits et le total des charges.
= Produits - charges.

Produits > charges = bénéfices

Produits < charges = pertes.

Bilan = actifs & passifs.

Compte de résultat = Charges & produits
Charges Produits

Ensemble de consommations Ensemble de ressources générées par

l’actif de l’entreprise.
pdnt l’exercice

Proprio loue ses voitures = revenus s'affichent dans le compte de résultats.

Activités:
- d’exploitation → produits d’exploitation
charges d’exploitation = Les coûts donnés par l’activité normale de
l’entreprise, elles incluent les achats de marchandise corrigés par la variation
des stocks, les achats de matières premières, les achats externes = services
extérieurs ou fournitures non-stockées, on trouve également une partie des
impôts et des taxes et des versements assimilés. On trouve également le coût
du personnel: salaires, primes, chèques, tickets resto. Enfin on trouve les
dotations d’amortissement (ex dépréciation des machines au cours des
années).

- financières → Produits financiers

Les charges financières constituent le coût de financement de l’entreprise, la
charge d'intérêt (remboursement avec intérêt), les escomptes accordés
(avances directes).

- exceptionnelles → Produits exceptionnels

Les charges exceptionnelles sont les coûts non liés à l’activité normale de
l’entreprise. ex les amandes.

Dans les charges à part:

On a l'impôt sur les bénéfices.
Toutes les entreprises ne sont pas soumises à cet impôt.

Les subventions d’exploitation

● Les produits d’exploitation sont les ressources générés par l’activité

normale de l’entreprise = vente de marchandise (vente de marchandise
acheté au prix de vente) & production stockée & production immobilisée
(travaux internes à l’entreprise) & produits des activités annexes
(proviennent pas de l’activité principale de l’entreprise ex louer des
voitures) & reprises sur charges anticipées devenues sans objet
(provisionnées et non utilisées).

● Les produits financiers sont constitués de revenus financiers procurés

par les placements et prêts.

● Les produits exceptionnels sont les cessions d’actifs (ex renault vend
son siège) & subventions d’exploitations qui est l’argent donné par l’état
à l’entreprise sans compensation.

23/10

Exercices.