INTRODUCTION À LA
COMPTABILITÉ FINANCIÈRE
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4 leçons
LEÇON 1
Qu'est-ce que la comptabilité financière ?
La comptabilité financière est la branche de la comptabilité qui s'occupe de la
production de rapports appelés états financiers . Les états financiers présentent
la situation d'une entreprise, les résultats de ses opérations, ses flux de
trésorerie et d'autres informations.
LEÇON 2
Caractéristiques qualitatives de l'information financière
L'information financière est utile lorsqu'elle est pertinente et qu'elle représente
fidèlement ce qu'elle est censée représenter. Son utilité est renforcée si elle
est comparable , vérifiable , actuelle et compréhensible .
LEÇON 3
Normes comptables, PCGR et IFRS
Que sont les normes comptables ? À quoi servent-elles ? Découvrez tout sur les
normes comptables, les normes comptables généralement reconnues ou PCGR
et les normes internationales d'information financière ou IFRS dans cette leçon...
LEÇON 4
Principes comptables
Les principes et directives comptables constituent le cadre de base sur lequel
des normes et règles plus détaillées sont élaborées. Les principes comptables
généraux (PCGR) et les normes comptables internationales (IFRS) sont en fait le
fruit de principes comptables fondamentaux.
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Qu'est-ce que la comptabilité
financière ?
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Introduction
La comptabilité fournit des informations sur une entreprise et communique
ces informations aux parties intéressées. C'est pourquoi elle est connue
comme le langage des affaires. La comptabilité comporte plusieurs branches
ou domaines de spécialisation. L'un d'eux, et sans doute le plus célèbre, est
la comptabilité financière.
La comptabilité financière est la branche de la comptabilité qui s'occupe de la
préparation et de la présentation de rapports appelés états financiers . Les
états financiers présentent la situation d'une entreprise, les résultats de ses
opérations, ses flux de trésorerie et d'autres informations.
Les états financiers comprennent : un bilan, un compte de résultat, un état
des variations des capitaux propres, un état des flux de trésorerie et des
notes supplémentaires.
La comptabilité financière comparée aux autres
branches
D'autres branches de la comptabilité traitent également du traitement de
l'information. Chacune d'entre elles a son propre objectif. La comptabilité de
gestion , par exemple, se concentre sur la fourniture d'informations à la
direction pour la prise de décisions internes. La comptabilité se concentre sur
le processus d'enregistrement. L'audit vise à vérifier l'exactitude et la fiabilité
des rapports financiers (audit des états financiers).
L'objectif principal de la comptabilité financière est la préparation et la
présentation d'états financiers à usage général. L'une des caractéristiques
les plus distinctives de la comptabilité financière, en particulier par rapport à
la comptabilité de gestion, est le respect des normes comptables. La
comptabilité financière prépare les états financiers conformément
aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) et/ou à d'autres
normes établies.
États financiers à usage général
Les états financiers produits en comptabilité financière sont destinés à des
fins générales. Cela signifie que les informations qu'ils contiennent sont utiles
à tous les utilisateurs, en général, et pas seulement à un groupe particulier.
Les utilisateurs des états financiers comprennent : les propriétaires et les
investisseurs, la direction, les créanciers et les fournisseurs, les prêteurs, le
gouvernement, les clients, les employés et le grand public.
Limites de la comptabilité financière
La comptabilité financière traite des données historiques. Son rôle est de
rendre compte de ce qui s'est passé. Elle ne fournit pas de projections de
résultats futurs, de budgets, etc. Vous devrez vous tourner vers d'autres
branches de la comptabilité pour les obtenir. Cependant, les données
utilisées pour établir ces projections proviennent de la comptabilité
financière.
La comptabilité financière ne peut pas fournir toutes les informations aux
utilisateurs. Elle se concentre sur les informations courantes qui sont
généralement utiles. Les utilisateurs doivent consulter d'autres sources pour
prendre des décisions, telles que la situation du secteur, la situation
économique, l'environnement politique, etc. Ces informations ne sont pas
présentées dans les états financiers.
La comptabilité financière implique des estimations. En fait, de nombreux
éléments figurant dans les rapports n'ont pas de coût réel ni de prix. Prenons
par exemple les « créances irrécouvrables ». Les créances
irrécouvrables représentent la partie irrécouvrable des créances. Comment
pouvons-nous savoir quelle part de ces créances ne sera pas recouvrée à
l'avenir ? C'est exact : nous faisons des estimations.
Il ne s'agit pas pour autant d'une estimation approximative. L'estimation doit
être raisonnable et fondée sur des éléments valables. Des méthodes
recommandées, élaborées par des organismes de normalisation, sont en
place pour garantir des estimations raisonnables et fiables.
En un mot
Qu'est-ce que la comptabilité financière ? La comptabilité financière est la
branche de la comptabilité qui s'occupe de la préparation des états financiers
conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Les états financiers préparés sont destinés à des fins générales et répondent
aux besoins communs de tous les utilisateurs intéressés.
Caractéristiques qualitatives de
l'information financière
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L'information financière présente plusieurs qualités qui la rendent utile. Ces
qualités sont décrites dans le chapitre 3 du Cadre conceptuel de l'information
financière, approuvé par l'International Accounting Standards Board (IASB).
Caractéristiques qualitatives fondamentales
1. Pertinence
Une information pertinente est susceptible de faire la différence dans les
décisions prises par les utilisateurs. La pertinence exige que l'information
financière soit liée à une décision économique. Sinon, l'information est
inutile.
Les informations financières sont utiles si elles ont une valeur
prédictive et une valeur confirmatoire . La valeur prédictive aide les
utilisateurs à prédire ou à anticiper les résultats futurs. La valeur
confirmatoire permet aux utilisateurs de vérifier et de confirmer des
prévisions ou des évaluations antérieures.
La matérialité est un aspect de la pertinence qui est propre à chaque entité.
Cela signifie que ce qui est important pour une entité peut ne pas l'être pour
une autre. C'est une notion relative. Une information est importante si elle est
suffisamment significative pour influencer la décision des utilisateurs. La
matérialité est affectée par la nature et l'ampleur (ou la taille) de l'élément.
2. Représentation fidèle
Les informations financières contenues dans les rapports financiers doivent
être conformes à ce qu'elles sont censées représenter. Autrement dit, elles
doivent refléter ce qui s'est réellement passé, avec les valeurs financières
correctes.
Une représentation fidèle présente trois caractéristiques : 1. L’exhaustivité
(divulgation adéquate ou complète de toutes les informations nécessaires),
2. La neutralité (équité et absence de partialité), et 3. L’absence d’erreur (pas
d’inexactitudes ni d’omissions).
Améliorer les caractéristiques qualitatives
1. Comparabilité
Les informations comparables permettent des comparaisons au sein de
l'entité et entre entités. Lorsque des comparaisons sont effectuées au sein
de l'entité , les informations sont comparées d'une période comptable à une
autre. Par exemple : les revenus sont comparés pour les années 2019, 2020
et 2021. La comparabilité des informations entre entités permet d'analyser
les similitudes et les différences entre différentes entreprises.
2. Vérifiabilité
La vérifiabilité permet de garantir aux utilisateurs que les informations
représentent fidèlement ce qu'elles sont censées représenter. Les
informations financières sont étayées par des preuves et des personnes
indépendantes peuvent les vérifier pour voir si ces informations sont
fidèlement représentées. En d'autres termes, les informations sont vérifiables
si elles peuvent être auditées.
3. Rapidité d'exécution
La rapidité signifie que les informations sont fournies aux décideurs à temps
pour qu'elles puissent influencer leurs décisions. Elles ne doivent pas être
communiquées avec un retard trop important, sinon elles n'auront que peu
ou pas de valeur.
4. Compréhensibilité
La compréhensibilité exige que les informations financières soient
compréhensibles ou compréhensibles pour les utilisateurs ayant une
connaissance raisonnable des activités commerciales et économiques. Pour
être compréhensibles, les informations doivent être présentées de manière
claire et concise. Cependant, il est inapproprié d'exclure des éléments
complexes simplement pour rendre les rapports simples et compréhensibles.
Accounting standards
GAAP and IFRS
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Introduction
Over the years, accounting standards have been developed by different
accounting authorities. Two of the most respected standard-setting bodies
are: the Financial Accounting Standards Board (FASB) in the United States
and the International Accounting Standards Board (IASB) in the United
Kingdom.
The ultimate purpose of accounting standards is to establish a common set
of procedures and rules in preparing financial statements, thereby preventing
misunderstandings between and among the preparers and users of
accounting information.
Generally Accepted Accounting Principles
Generally accepted accounting principles or GAAP are rules, conventions,
procedures, and standards that are accepted in a community. With that said,
generally accepted accounting standards vary in different locations. For
example, U.S. GAAP is only applicable and is the acceptable set of
accounting standards in the United States. Canada has its own GAAP;
Australia has its own. Every country has its own set of accepted accounting
standards.
Financial accounting, as opposed to managerial accounting, strictly follows
GAAP. Managerial accounting follows many standards and procedures in
many fields of business, such as economics, financial management,
accounting, and others, depending on the need of the management.
In the United States, GAAP consists of rules and standards established by
the Financial Accounting Standards Board (FASB). However, there is a
current move to shift towards International Financial Accounting Standards
(IFRS).
International Financial Reporting Standards
International Financial Reporting Standards or IFRS are published by the
International Accounting Standards Board, an independent standard-setting
organization based in London. IFRS have been adopted by many countries,
in a vision to establish a common set of accounting standards around the
world.
The International Accounting Standards Board (IASB) is formerly known as
the International Accounting Standards Council (IASC) which has developed
International Accounting Standards (IAS) during its existence. The IASB has
adopted many of the IAS and retained their names. New standards are
published as IFRS.
Accordingly, IFRS consists of the IAS that were retained and new IFRS. As
of now there are 41 standards: IAS 1, 2, 7, 8, 10, 11, 12, 16 to 21, 23, 24, 26,
27, 28, 29, 32, 33, 34, 36 to 41, and IFRS 1 to 13.
Where are IAS 3, 4, 5, and the other missing IAS? They have been fully
withdrawn and superseded by more recent standards. For example: IAS 3 on
Consolidated Financial Statements is now under IAS 27 and 28; IAS 4
Depreciation Accounting is now under IAS 36; IAS 22 Business
Combinations has been replaced by IFRS 3, etc.
Conclusion
Generally accepted accounting standards set the rules and procedures to be
followed when preparing and interpreting financial statements.
The two most influential bodies when it comes to setting accounting
standards are: the Financial Accounting Standards Board (FASB) in the
United States, and the International Accounting Standards Board (IASB)
based in London, England.
Accounting standards vary in different countries; however, there is a current
move towards worldwide adoption of the International Financial Reporting
Standards (IFRS).
Principes comptables
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Introduction
Les principes comptables constituent le cadre de base sur lequel des
normes et des règles plus détaillées sont élaborées. Les principes
comptables généraux (PCGR) et les normes comptables internationales
(IFRS) reposent sur les principes fondamentaux de la comptabilité. Voici une
liste de principes comptables à retenir.
1. Concept de comptabilité d'exercice
Le concept de comptabilité d'exercice stipule que les revenus doivent être
reconnus lorsqu'ils sont gagnés, quelle que soit la date de leur
encaissement, et que les dépenses doivent être reconnues lorsqu'elles sont
engagées, quelle que soit la date de leur paiement. Cela signifie que la
reconnaissance des revenus ne dépend pas de l'encaissement ou du
paiement, mais de leur survenance.
Par exemple, si nous avons effectué une vente à crédit à un client le 20
mai de l'année en cours, il convient de reconnaître le revenu à cette date,
peu importe le moment où le client paie. N'oubliez pas qu'à partir du moment
où la vente a été effectuée, nous avons déjà gagné le revenu, même s'il
reste à percevoir.
Autre exemple : le loyer impayé. Doit-il être comptabilisé en charges même
s'il n'a pas encore été payé ? Sur la base du concept de comptabilité
d'exercice, oui . La société XYZ a 3 mois de loyer impayé de janvier à mars.
Le loyer doit être comptabilisé en charges pour ces mois, même s'il a été
payé, disons, en avril. Pourquoi ? Parce que la société a engagé de telles
dépenses de location au cours de ces mois.
D’autres alternatives à la comptabilité d’exercice, telles que la comptabilité
de caisse et la méthode du pourcentage d’avancement, sont autorisées dans
certains cas.
2. Continuité de l’exploitation
La continuité d'exploitation signifie qu'une entreprise continuera d'exister
dans le futur. Les états financiers sont préparés et analysés en partant du
principe que l'entreprise sera toujours là dans les années à venir.
C'est la raison principale pour laquelle les actifs sont généralement
comptabilisés au coût plutôt qu'à la juste valeur. De plus, les immobilisations
sont amorties en partant du principe qu'elles seront utilisées pendant une
longue période. La continuité de l'exploitation affecte principalement le bilan.
Si une entreprise n’est pas en mesure de poursuivre son activité, il est
nécessaire que la situation soit divulguée dans les notes afférentes aux états
financiers.
3. Périodicité ou période de temps
La durée de vie illimitée présumée d'une entreprise est divisée en plusieurs
périodes comptables. Au cours de ces périodes, les états financiers sont
préparés pour être utilisés par les utilisateurs intéressés. Les états financiers
sont généralement préparés mensuellement, trimestriellement et
annuellement.
4. Comptabilité / Économie / Concept d'entité
distincte
Les transactions d'une entreprise doivent être séparées de celles du ou des
propriétaires, et vice versa. Par exemple, M. C a acheté une maison
personnelle. Cette transaction ne doit pas être enregistrée comme une
transaction de sa supérette. Dans le même cas, le loyer de l'espace de la
supérette ne doit pas être traité comme une dépense de M. C, mais doit être
enregistré séparément comme une dépense de la supérette.
Que se passe-t-il si le local est utilisé à la fois par le propriétaire à des fins
personnelles et par l'entreprise ? Dans ce cas, le loyer doit être réparti selon
un critère rationnel, comme la surface occupée ou un autre ratio logique.
5. Unité monétaire
Les transactions commerciales sont enregistrées en termes monétaires, en
dollars américains, en euros, en pesos, selon ce qui est le plus pertinent
selon le cas. Il est également précisé que le pouvoir d'achat de la monnaie
est stable. Par conséquent, l'effet de l'inflation est ignoré dans les états
financiers.
6. Divulgation complète
Toutes les informations importantes doivent être divulguées. Cela ne signifie
pas que toutes les informations doivent être incluses dans les états
financiers. Nous parlons d'informations importantes ou matérielles, celles qui
pourraient influencer la décision des utilisateurs. C'est pourquoi les notes aux
états financiers existent. Les notes aux états financiers contiennent d'autres
informations (essentiellement qualitatives) qui ne sont pas visibles et ne
peuvent pas être placées en regard des états financiers.
Par exemple : la continuité d'une activité. Comme indiqué précédemment, si
l'on estime que l'entreprise n'existera plus dans un avenir proche, les
utilisateurs doivent en être informés. Cela doit être divulgué dans les notes
aux états financiers.
7. Coût historique
Les montants indiqués dans les états financiers sont évalués au coût. Le
coût historique correspond au montant engagé pour acquérir l'élément. Toute
appréciation ou augmentation de la valeur de cet élément est ignorée.
Par exemple, la société XYZ a acheté 100 sacs de ciment. Le prix d'achat
était alors de 10 dollars le sac. Il est maintenant passé à 12 dollars. Le
ciment devrait rester à 10 dollars le sac, le prix historique.
Les immobilisations sont comptabilisées à leur valeur comptable , c'est-à-dire
au coût historique moins les amortissements cumulés. Il existe toutefois des
exceptions où les éléments sont évalués sur des bases autres que le coût
historique. Néanmoins, la base de mesure générale utilisée est le coût
historique.
8. Principe de reconnaissance des revenus
En règle générale , les revenus (ou bénéfices) sont reconnus lorsqu'ils sont
gagnés, quelle que soit la date de réception. Cela est conforme au concept
de comptabilité d'exercice décrit ci-dessus. Les revenus sont considérés
comme gagnés lorsque la vente est réalisée ou le service rendu.
9. Matérialité
L'importance relative est relative. Elle dépend de la nature et de la taille de
l'élément. 10 000 $ peuvent être négligeables (insignifiants) pour une
entreprise, mais peuvent être importants pour une autre. L'importance
relative permet aux comptables d'ignorer des éléments inutiles ou
négligeables pour les utilisateurs. Parfois, cela permet de violer certaines
normes comptables. Mais dans tous les cas, les comptables doivent faire
preuve de prudence et de jugement professionnel pour décider des cas
impliquant l'importance relative.
10. Prudence ou conservatisme
Dans les cas où il existe deux ou plusieurs normes comptables acceptables,
le principe de prudence incite les comptables à choisir celle qui entraînera un
résultat net ou un actif net plus faible. Ce principe est à la base des normes
sur la reconnaissance des gains et pertes probables, du moindre du coût ou
de la valeur nette de réalisation, et d'autres normes similaires.
11. Principe de correspondance
Le principe de rapprochement vise à aligner les revenus et les dépenses.
Les dépenses doivent être comptabilisées dans la période au cours de
laquelle les revenus ont été gagnés. De la même manière, les revenus
doivent être enregistrés dans la période au cours de laquelle les dépenses
engagées pour les gagner ont été comptabilisées. Le principe de
rapprochement résulte en fait de l'application du concept de comptabilité
d'exercice.
12. Cohérence
Les méthodes et procédures comptables adoptées par une entreprise
doivent être appliquées de manière cohérente dans les périodes futures, à
moins qu'il n'existe une raison raisonnable de passer à d'autres méthodes.
Par exemple, la société ABC utilise la méthode linéaire pour amortir son
matériel de livraison. Cette méthode doit être maintenue dans les années à
venir, à moins qu'il n'existe une raison raisonnable de passer à la méthode
du solde dégressif .
Les principes ci-dessus constituent les éléments de base sur lesquels
reposent les règles et normes comptables détaillées telles que les PCGR et
les IFRS. Il sera beaucoup plus facile de comprendre et d'appliquer les
normes comptables, quelle que soit leur complexité, si les principes ci-
dessus sont bien compris.
