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+Barème IR Maroc Tranches de revenu annuel
RNI du (MAD) RNI au (MAD) Taux impôt Déduction (MAD)
0 30 000 0% 0
30 001 50 000 10 % 3 000
50 001 60 000 20 % 8 000
60 001 80 000 30 % 14 000
80 001 180 000 34 % 17 200
180 001 + 38 % 24 400
Barème IR Maroc Tranches de revenu mensuel
RNI du (MAD) RNI au (MAD) Taux impôt Déduction (MAD)
0 2 500 0% 0
2 501 4 166 10 % 250
4 167 5 000 20 % 666.67
5 001 6 666 30 % 1 166.67
6 667 15 000 34 % 1 433.33
15 001 + 38 % 2 033.33
Il y a des taux spécifiques pour certaines activités et fonctions. Trois d’entre elles
sont les particuliers, les enseignants et les autoentrepreneurs.
Les particuliers et personnes morales ayant des revenus sont soumis à un impôt
de 10% sur le montant HT. Le taux appliqué au revenu des enseignants ayant le
statut de remplaçants ou vacataires est de 17%. Les autoentrepreneurs quant à
eux sont soumis à des taux de 0,5% pour le secteur commercial, artisanal et
industriel et de 1% pour les prestations de service.
Les Taux Spécifiques de l’IR selon le Code Général des
Impôts
Montant
Revenus concernés
du taux
10% Montant HT des produit bruts perçus par les particuliers ou entreprises.
15% Les montants nets qui proviennent de la cession d’actions cotées en
bourse ou parts d’O.P.C.V.M (au moins 60% d’actions).
Montant
Revenus concernés
du taux
Les produits des parts sociales et revenus assimilés selon l’article 13 du
CGI.
17% Enseignants ayant le statut de vacataires ou remplaçants.
20% Les revenus des entreprises d’exportation.
Les professionnels libéraux exerçant dans des cliniques et qui ne sont
pas soumis à la taxe professionnelle.
Le revenu des artistes (que ce soit un individu ou un groupe);
30% Etc.
Au Maroc, l’impôt sur le revenu concerne les revenus fonciers, les revenus
provenant d’exploitation de biens agricoles et les revenus professionnels. Ce
dernier type de revenus englobe les bénéfices provenant des professions
libérales ou de biens artisanaux, des professions de lotissement de terrains et
des bénéfices réalisés par les industriels. Les revenus salariaux et assimilés à
savoir les pensions et allocations, les rentes et les salaires spéciaux ne
dépassant pas un plafond fixé à l’avance sont exonérés. Par exemple, les
salariés payés au SMIG ne sont pas imposés.
Le calcul de l’IR dans la pratique
Le calcul de l’IR au Maroc nécessite d’abord de déterminer le revenu brut selon
la catégorie. Après avoir trouvé le Revenu Brut Global en additionnant tous les
revenus nets du foyer fiscal, il faut soustraire toutes les charges. Elles
concernent les frais de déplacement, les enfants etc. Le quotient familial doit
être aussi considéré en intégrant les différentes parts du foyer fiscal. Ce dernier
étant le nombre de personnes rattachées au foyer. Enfin, le calcul de l’IR au
Maroc peut être effectué en appliquant l’un des taux progressifs mentionnés ci-
dessus. Le calcul de l’IR au Maroc se fait de façon automatique par l’autorité
fiscale.
Exemple de calcul de l’IR au Maroc:
Prenons comme exemple la structure de rémunération suivante:
Situation familiale: marié + 2 enfants à charge (2 ans et 7 ans).
Salaire de base: 5.000 DHS.
Indemnité de transport: 500 DHS.
Indemnité de représentation: 500 DHS.
Indemnité de fonction: 1.000 DHS.
Proposition de solution:
Eléments imposables: 5.000 +1.000 = 6.000 DHS
Eléments exonérés: 500 +500 =1.000
Salaire brut: 6.000+1.000 = 7.000 DHS
Retenues CNSS part salariale: 6.000 x 4,48% = 268,8 DHS
Retenues AMO part salariale: 6.000 x 2,26% = 135,6 DHS
Frais professionnels : 6.000 x 20% = 1.200 DHS
Salaire net imposable (SNI): 7.000 – 1.000 – 268,8 – 135,6 – 1.200
=4.395,60 DHS.
IR brut: 4.395,60×20% – 666,67 = 212,45 DHS
IR net à payer: 212,45 – (30×3) = 122,45 DHS (3 personnes à charge soit
30 DHS x3)
Salaire net = Salaire brut – retenues – IR net.
Salaire net à payer: 7.000 – 268,8 – 135,6 – 122,45 = 6.473,15 DHS
