Laboratoires Berck

Doit : Fargeot Société Fargeot

Facture n°425 du 13-11-N Doit : Marcel
2 300 LOTS DE SAVONS A LA LAVANDE Facture n°232 du 25-11-N
Montant brut HT 65 000,00 450 KG DE MOUSSE A RASER
Remise 10% 6 500,00 Montant brut HT 7 000,00

Net commercial 58 500,00 Remise 15% 1 050,00

Escompte 2% 1 170,00 Net commercial 5 950,00

Net financier 57 330,00 Port 650,00
Port 2 000,00
Montant net HT 6 600,00
Montant net HT 59 330,00
TVA à 20% 1 320,00
TVA à 20% 11 866,00
Net à payer TTC 7 920,00
Net à payer TTC 71 196,00
Paiement à 60 jours fin de mois
Paiement au comptant

13-11-N
607 Achats de marchandises 58 500,00

6241 Transports sur achats 2 000,00

44566 Etat, TVA déductible 11 866,00
765 Escomptes obtenus 1 170,00
512 Banque 71 196,00
FACTURE FOURNISSEUR BERCK N°425
15-11-N
411 Client Castor 54 432,00
707 Ventes de marchandises 43 200,00
7085 Ports et frais accessoires facturés 2 160,00
4457 Etat, TVA collectée 9 072,00
NOTRE FACTURE N°231 CLIENT CASTOR
17-11-N
63514 Taxe sur les voitures de sociétés 6 250,00
44 Etat 6 250,00
TVS DE L’EXERCICE N
20-11-N
6242 Transports sur ventes 2 000,00
44566 Etat, TVA déductible sur autres biens et services 400,00
401 Fournisseur Rapidos 2 400,00
FACTURE TRANSPORTEUR RAPIDOS N°903
25-11-N
401 Client Marcel 7 920,00
707 Ventes de marchandises 5 950,00
7085 Ports et frais accessoires facturés 650,00
4457 Etat, TVA collectée 1 320,00
NOTRE FACTURE N°232 CLIENT MARCEL
 30-11-N
707 Ventes de marchandises 7 200,00
709 Rabais, remises et ristournes accordées par l’entreprise 7 200,00
4457 Etat, TVA collectée 2 880,00
411 Client Castor 17 280,00
NOTRE FACTURE D’A/129 – CLIENT CASTOR
10-12-N
6226 Honoraires 1 700,00
44556 TVA déductible sur autres biens et services 340,00
401 Fournisseur Fidugest 2 040,00
HONORAIRES EXPERT - COMPTABLE
13-12-N
512 Banque 4 300,00
4191 Clients – Avances et acomptes reçus sur commande 4 300,00
ENCAISSEMENT CHEQUE N°78633
28-12-N
512 Banque 37 152,00
411 Client Castor 37 152,00
ENCAISSEMENT CHEQUE N°95332
29-12-N
4191 Clients – Avances et acomptes reçus sur commande 4 300,00
411 Client Azur 11 540,00
707 Ventes de marchandises 12 600,00
7085 Port et frais accessoires facturés 600,00
4457 Etat, TVA collectée 2 640,00
NOTRE FACTURE N°233 – CLIENT AZUR
30-12-N
4091 Fournisseurs – Avances et acomptes versés sur commandes 12 540,00
512 Banque 12 540,00
VERSEMENT D’UNE AVANCE A LA COMMANDE
- FOURNISSEUR KARPOFF
31-12-N
401 Fournisseurs Berck 17 280,00
6097 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de 14 400,00
marchandises
44566 Etat, TVA déductible sur autres biens et services 2 880,00
FACTURE D’AVOIR N°A/463
- FOURNISSEURS BERCK
Question 1 :
La TVA à payer au trésor public le 20 avril N correspond à la TVA due au titre du mois de mars, c’est-à-dire
que son montant est égal au solde du compte 4455 qui correspond à la TVA à décaisser figurant dans la
balance des comptes au 31-03-N qui est égal à 6 780€

Question 2 :

− TVA sur ventes à 5,5% …………………………………………………………………………………………………………….. 12 870

− TVA sur ventes à 20% ……………………………………………………………………………………………………………... 31 200
− TVA sur acquisitions d’immobilisations …………………………………………………………………………………… 10 000
− TVA sur achats de marchandises à 5,5% …………………………………………………………………………………….. 7 700
− TVA sur achats de marchandises à 20% …………………………………………………………………………………… 14 600
− TVA sur charges externes ………………………………………………………………………………………………………….. 6 600
− TVA due au titre du mois d’avril ………………………………………………………………………………………………… 5 110

Question 3 :

30-04-N
44571 Etat, TVA collectée à 5,5% 12 870,00
44572 Etat, TVA collectée à 20% 31 200,00
44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 10 000,00
44566 Etat, TVA déductible sur autres biens et services 28 960,00
4455 Etat, TVA à décaisser 5 110,00
CENTRALISATION DE LA TVA DU MOIS
D’AVRIL 20-05-N
4455 Etat, TVA à décaisser 5 110,00
512 Banque 5 110,00
PAIEMENT TVA AVRIL N

Question 4 :
Lorsque le montant de la TVA déductible est supérieur à celui de la TVA collecté, il apparaît un crédit de
TVA, c’est-à-dire que l’entreprise dispose d’une créance de TVA sur le Trésor public :
Ce crédit de taxe est enregistré au débit du compte 44567, qui s’appelle Crédit de TVA à reporter, il fait en
règle générale l’objet d’un report sur les déclarations qui sont les suivantes :
− Les entreprises qui le souhaitent, peuvent néanmoins demander la restitution de ce crédit de taxe au
Trésor public, sous réserves que quelques conditions soient remplies :
⦁ chacune des déclarations mensuelles déposées au titre d’un même trimestre civil doit faire
apparaître un crédit ;
⦁ le montant du crédit de TVA doit être supérieur ou égal à 760€ ;
− Les circonstances qui entraînent des situations de crédit de TVA sont généralement les suivantes :
⦁ entreprises en période d’investissement ayant beaucoup d’acquisitions d’immobilisations ;
⦁ activités à forte saisonnalité, par exemple l’industrie du jouet où les ventes sont fortement
concentrées sur les deux derniers mois de l’année ;
⦁ entreprises fortement exportatrices, puisque elles ne collectent pas de TVA sur les ventes à
l’export alors qu’elles récupèrent la TVA sur la totalité de leurs achats ;
⦁ entreprises soumises à la TVA au taux réduit sur leurs ventes et à la TVA au taux normal sur les
achats de biens et de services ;

Calculs et résultats trouvées pour la question 2 :

⦁ 234 000 × 5,5% = 12 870
⦁ 156 000 × 20% = 31 200
⦁ (38 000 + 12 000) × 20% = 10 000
⦁ 140 000 × 5,5% = 7 700
⦁ 73 000 × 20% = 14 600
⦁ 37 000 × 90% × 20% = 6 600
 02-01-N
626 Frais postaux et de télécommunications 42,00
6354 Droits d’enregistrement et de timbre 335,00
530 Caisse 377,00
TIMBRES POSTAUX ET TIMBRES FISCAUX
04-01-N
6276 Location de coffres 250,00
44566 Etat – TVA déductible sur autres biens et services 50,00
512 Banque 300,00
FACTURE N°…. – LOCATION COFFRE-FORT
09-01-N
6234 Cadeaux à la clientèle 4 850,00
44566 Etat – TVA déductible sur autres biens et services 970,00
401 Fournisseur Feudargent 5 820,00
FACTURE N°… - FEUDARGENT – BRIQUETS CADEAUX
15-01-N
616 Primes d’assurance 3 720,00
512 Banque 3 720,00
FACTURE N°… ASSURANCE INSOLVABILITE
18-01-N
447 Autres impôts, taxes et versements assimilés 3 485,00
7717 Dégrèvements d’impôts 3 485,00
FACTURE N°... ASSURANCE INSOLVABILITE
19-01-N
6615 Intérêts des comptes courants et des dépôts créditeurs 805,00
512 Banque 805,00
INTERETS DEBITEURS
21-01-N
6226 Honoraires 2 650,00
44566 Etat – TVA déductible sur autres biens et services 530,00
401 Fournisseur Carez 3 180,00
NOTE D’HONORAIRES N°… - EXPERT-COMPTABLE CAREZ
22-01-N
615 Entretien et réparations 1 600,00
44566 Etat – TVA déductible sur autres biens et services 320,00
530 Caisse 1 920,00
FACTURE N°… LAVAGE VITRES
24-01-N
63514 Taxe sur les véhicules de sociétés 1 400,00
447 Autres impôts, taxes et versements assimilés 1 400,00
AVIS D’IMPOSITION N°… - TRESOR PUBLIC

27-01-N
164 Emprunts auprès des établissements de crédit 15 000,00
6611 Intérêts des emprunts et dettes 4 635,00
512 Banque 19 635,00
EMPRUNT N°… - ANNUITE DE REMBOURSEMENT
 29-01-N
6251 Voyages et déplacements 1 490,00
512 Banque 1 490,00
REMBOURSEMENT FRAIS DE DEPLACEMENT
– MR BARATIN − MR BARATIN