Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac

Chapitre V : Le système classique d’enregistrement

Mise en situation
Le 01/01/2012, le bilan de l’entreprise FATINE se présente comme suit :
Actif montant Passif montant
Actif immobilisé Financement permanent
Constructions 250 000 Capital 500 000
Matériel de transport 80 000
Actif circulant Passif circulant 30 000
Stocks de marchandises 100 000 Fournisseurs
Clients 50 000
Trésorerie-actif Trésorerie-passif
Banque 30 000
Caisse 20 000
Total 530 000 530 000
Au cours du mois de janvier l’entreprise a effectué les opérations suivantes :
02/01 : achats de marchandises pour 20 000 DH à crédit ; facture F10
05/01 : envoi chèque n° CH20 au fournisseur BABA : 10 000 DH
10/01 : règlement en espèces la facture F11 relative à la réparation du matériel de transport, montant 1 200 DH, pièce de
caisse n° 11;
15/01 : vente de marchandises pour 30 000 DH ; facture n F12 réglée moitié contre chèque bancaire n° 21 et moitié à crédit.
30/01 : paiement du salaire à la secrétaire montant 2500 DH par caisse ; pièce de caisse n12.
Travail à faire :
1) Enregistrer ces opérations dans le livre journal de l’entreprise
2) Reporter ces écritures dans le grand livre.
3) Vérifier le respect du principe de la partie double en établissant une balance des comptes après l’opération du 30/01.

I. Généralités
1. Définition du ……………. ………………..

Le système comptable peut-être défini comme l’ensemble des ……………….. et des ……………… (documents,
livres comptables…) organisé et mis en œuvre dans le but de réaliser les tâches de la ………………...

Les systèmes d’organisation comptable évoluent avec les changements qui affectent l’entreprise et son environnement
économique, juridique et technologique.

2. Présentation du système comptable classique

C’est un système d’l’organisation comptable. Il est toujours à la base des systèmes actuels (basés sur les logiciels
comptables).

Dans le cadre de ce système, le travail comptable se déroule de la manière suivante :

- Existence de ………. ………………….. à la base de tout enregistrement comptable (factures, pièces de

caisse, avis bancaire…) ;
- Enregistrement quotidien, et dans l’ordre chronologique, des opérations dans Le …………...(Livre –Journal) ;
- Report des écritures du journal au …………-…………. ;
- Report des sommes du Grand-livre à La ……………… ; c’est un contrôle.

Prof : NACHID .S
 Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac

3. Schéma d’organisation comptable du système classique

Dans le système classique le schéma d’organisation comptable se présente ainsi :

II. Les documents du système comptable classique

1. Les ……….. …………………….. :

Ce sont les ……………… (Exemples : Factures, contrats, chèques, pièces de caisse…) qui vont servir de base à la
comptabilisation des opérations effectuées par une entreprise. , b

L’article 22 de la loi 9-88 relative aux obligations comptables des commerçants impose leur conservation pendant
……ans.
2. Le livre-Journal (………………….):
L’enregistrement comptable des opérations ne s’effectue pas directement dans les comptes schématiques, mais on
passe par un livre préparatoire appelé…………………….

2.1) Définition
II s’agit d’un document ………………………… qui enregistre de façon c……………………… ( jour par jour)
toutes les opérations de l’entreprise décrites dans les ……….. ……………….. Pour chaque opération, le journal
doit mentionner :

+
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………….…. ;
+
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………….;
+
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………… ;
+
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………… ;
+
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………..;
2.2) Présentation du journal

Chaque opération fait l’objet d’une écriture ou d’un article dans la forme ci-après :

Prof : NACHID .S
 Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac

Remarque 1 :
Selon la loi comptable n° 9-88 :
Le journal est un livre comptable ………………..
Il doit être …….. (chaque page est numérotée) et …………….. (chaque page est signée) par le tribunal.
Il doit être tenu sans blancs ni ratures ; il est interdit d’effacer et surcharger.
Il constitue un moyen de preuve, et doit être conservé pendant au moins ….. ans.

Remarque 2 :
Lorsque deux articles ont la même date, celle du second peut-être remplacée par un dito « d° »
Dans le journal le total …………. = le total …………. conséquence du principe de la …………. …………...
Le journal ne pouvant normalement pas tenir sur une seule page, par conséquent il est nécessaire de calculer le
total débit et le total crédit de chaque page et les porter en tête de la page suivante.

Exemple : Réponse de la question N°1 (Mise en situation) : Enregistrer les opérations effectuées par l’entreprise
FATINE dans le journal
Commentaire:

Cependant, l’enregistrement chronologique des opérations au journal rend l’exploitation des informations qu’il
contient, une tâche difficile. En effet, pour connaître le solde du compte bancaire de l’entreprise FATINE, par
exemple, il faut parcourir le long du journal à la recherche des mouvements qui ont affecté la banque. Il s’agit, en fait,
d’un travail fastidieux surtout dans le cas où le journal comporterait un nombre considérable d’opérations.

Pour résoudre ce problème, la comptabilité générale propose de regrouper toutes les opérations de même nature dans
des comptes schématiques appropriés. L’ensemble de ces comptes forme un autre document comptable appelé Le
…………….. ……………….

3. Le …………..-…………….

Le Grand-livre est un livre comptable obligatoire au même titre que le Journal. Il rassemble tous les ……………. de
l’entreprise, classés dans l’ordre du plan comptable. Chaque compte fait apparaitre distinctement

+
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………….…. ;
+
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………….;
+
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………… ;
Le Grand-livre est établi à partir des écritures du journal. En effet, les écritures du journal sont reportées dans les
comptes concernés.

Exemple : Réponse de la question N°2 (Mise en situation) : Reporter les écritures dans le grand livre.
Commentaire:
L’intérêt du grand livre semble être évident. En effet il permet d’exploiter directement les opérations du journal après
les avoir ………………. dans leurs comptes appropriés et dégagé leurs s………………

Prof : NACHID .S
 Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac

Cependant, le passage du Journal au grand livre est entaché d’un grand risque d’erreurs surtout dans le cas où l’on
aurait un grand nombre de comptes à gérer. C’est pour cela qu’on fait recours à un moyen de contrôle comptable
appelé La ………………

4. La ……………..des comptes
4.1) Définition
La Balance est un document ………………. qui présente la liste de tous les ………….. utilisés au niveau du
…………et du ………..-…………. à une date donnée. La Balance n’est pas obligatoire mais son utilisation revêt un
double intérêt.
a) La Balance est un moyen de ……………….. :

Dans ce sens, elle permet de vérifier que le report des écritures du journal dans le grand livre a été effectué sans
…………… d’une part et que les différentes opérations ont été enregistrées dans les comptes conformément à la règle
de la partie ………………de l’autre part la Balance laisse ainsi apparaître les égalités suivantes :

 1ére égalité : Total soldes débiteurs (SI) = Total soldes créditeurs (SI)
(début de la période) (début de la période)

 2éme égalité : Total des débits = total des crédits= total du journal

 3ème égalité : Total soldes débiteurs (SF) = Total soldes créditeurs (SF)
(fin de la période) (fin de la période)
b) La Balance est un outil de
……………… :

En effet, elle permet aux dirigeants de l’entreprise de suivre régulièrement l’évolution des différents comptes ainsi que
leurs soldes.
4.2) Présentation
a) La balance à quatre colonnes

Appelée ainsi, car elle comporte ………… colonnes : Deux pour les sommes (débits et crédits) et deux pour
les soldes (débiteurs et créditeurs).
Exemple : Réponse de la question N°3 (Mise en situation) : Etablir la balance de l’entreprise FATINE.
N° des comptes Noms des comptes sommes Soldes
débits crédits débiteurs créditeurs

b) La balance à six colonnes

Prof : NACHID .S
 Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac

La balance à 4 colonnes présente l’inconvénient majeur de cumuler dans les colonnes « sommes » les soldes
de début de période et les mouvements de ladite période. Or il peut s’avérer très utile de distinguer le solde
initial et les flux de la période ; on établit alors une balance à six colonnes : Deux pour les soldes initiaux,
deux pour les mouvements de la période et deux pour les soldes finaux

Ainsi la balance à six colonnes de l’entreprise FATINE se présente comme suit :

N° des Noms des comptes Soldes début de la Mouvements Soldes de fin de
comptes période période
D C D C D C

Conclusion :

L’organisation comptable selon le système classique présente d’abord l’avantage de la simplicité du fait de l’existence
du Journal unique et d’un seul Grand Livre, ensuite il revêt un intérêt pédagogique indiscutable en ce sens qu’il
constitue le système de base de la comptabilité générale.
Cependant, le système classique présente trois inconvénients majeurs :
 Il ne permet pas la division du travail comptable du fait de l’existence d’un Journal unique ;
 Il nécessite un travail de reports fastidieux avec tous les risques d’erreurs qu’il comporte ;
 Il ne favorise pas l’utilisation du matériel informatique et mécanographique.

Par ailleurs, l’ensemble de ces limites du système classique fait que la majorité des entreprises optent dans la pratique
pour les autres systèmes comptables, notamment le système centralisateur.

Exercices d’applications :
Exercice N°1 :
Au 01/01/2013, le bilan de l’entreprise SALMI se présente ainsi :
Actif montant Passif montant
Actif immobilisé Financement permanent
Fons commercial 30 000 Capital 150 000
Constructions 40 000 Emprunts AEC 45 000
Matériel de transport 32 000
Mobilier de bureau 11 000
Actif circulant Passif circulant
Clients 27 000 Fournisseurs 36 000
Avances et acomptes 33 000
Trésorerie-actif Trésorerie-passif
Banque 45 000
Prof : NACHID .S
 Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac

Caisse 13 000
Total 231 000 231 000

Au cours de mois de Janvier 2013, l’entreprise SALMI a effectué les opérations suivantes :
- 02/01: Achat de marchandises : 12 000 DH, facture N°S12, réglée par chèque bancaire N°456
- 10/01: Achat d’une voiture : 28 000 DH réglée moitié par chèque bancaire N°478 et moitié en espèces (PC
N°86).
- 12/01 : Vente de marchandises : 15 000 DH, facture N°Z 159 moitié réglée en espèces ( PC N° 148) et moitié
à crédit.
- 18/01 : Règlement au fournisseur de marchandises d’une somme de 8 000 DH par chèque bancaire N°483.
- 20/01 : Achat de fourniture de bureau : 600 DH réglée par chèque bancaire N° 693
- 26/01 : Encaissement d’une créance client en espèces : 9 000 DH (PC N°75)
- 26/01 : Achat d’un micro- ordinateur à 7 000 DH par chèque bancaire N°552
- 30/01 : Versement de 5 000 DH d’espèces au compte bancaire de l’entreprise (Bordereau de versement F20)

TAF : Présenter :
1) Le livre- journal
2) Le grand- livre
3) L balance de l’entreprise SALMI au 31/12/2013
4) Le C.P.C au 31/01/2013
5) Le bilan au 31/01/2013.
Exercice N°2 :

La société « BLUE-SEG», créée en 1er janvier 2014, est une entreprise qui fabrique et commercialise des produits
électriques. Le capital social fixé à 785.000 DH se décompose en éléments suivants :

 Terrain 100.000
 Constructions 190.000
 Matériel de transport 170.000
 Matériel et mobilier de bureau 45.000
 Banques 280.000
Les opérations effectuées par la société « BLUE- SEG », au cours du mois de janvier de l’exercice sont comme suit :

- 01/01 : Réglé, par chèques bancaires, les frais de constitution et les frais de publicité légale respectivement de
1 .200 et 1 .800 DH ;
- 03/01 : Retrait de la banque de 100.000 DH pour alimenter la caisse ;
- 05/01 : Acquisition d’une machine outil pour un montant de 120.000 DH dont 40.000 sera réglé dans 6 mois
et le reste dans deux ans ;
- 10/01 : Achats en espèces des matières premières et des fournitures d’atelier pour 25.000 et 15.000 DH ;
- 12/01 : Réglé, en espèces, les frais suivants : transport du personnel 1.400 ; timbres postaux et téléphone
1.800 DH ; fournitures de bureau 2.100 DH ;
- 14/01 : Ventes, contre chèques bancaires, des biens produits 85.000 DH ;
- 16/01 : Payé les charges sociales par chèques bancaires :
* Salaires des employés 60.000 DH.
* Cotisations de sécurité sociale 1 .800 DH.
* Cotisations aux caisses de retraite 15.000 DH.
- 18/01 : Réglé, par banque, les frais de publicité courante 25.000 DH ;
- 21/01 : Payé une pénalité sur marché pour retard de livraison, 900 DH par chèque ;
- 23/01 : Paiement en espèces du loyer d’un magasin 1.400 DH ;
Prof : NACHID .S
 Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac

- 24/01 : Règlement au comptant des frais suivants dont 50 % en espèces :

 Assurance pour véhicules 35.000 DH ;
 Commissions d’intermédiaires 1.700 DH ;
- 26/01 : Quittances d’eau (2.200 DH) et d’électricité (3.200 DH) payées par banques ;
- 29/01 : Ventes de produits finis 400.000 DH dont 380.000 par chèques bancaires et le reste à crédit ;

Travail à faire:
1) Etablir le bilan de création de la société « BLUE- SEG», au 1er janvier ;
2) Enregistrer toutes les opérations précédentes au journal de la société ;
3) Présenter le grand-livre ;
4) Etablir la balance de la société « BLUE- SEG », à la fin du mois de janvier

Prof : NACHID .S
 Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac

Exercices d’applications : système classique

Exercice N°1 :
Au 01/01/2013, le bilan de l’entreprise SALMI se présente ainsi :
Actif montant Passif montant
Actif immobilisé Financement permanent
Fons commercial 30 000 Capital 150 000
Constructions 40 000 Emprunts AEC 45 000
Matériel de transport 32 000
Mobilier de bureau 11 000
Actif circulant Passif circulant
Clients 27 000 Fournisseurs 36 000
Avances et acomptes 33 000
Trésorerie-actif Trésorerie-passif
Banque 45 000
Caisse 13 000
Total 231 000 231 000

Au cours de mois de Janvier 2013, l’entreprise SALMI a effectué les opérations suivantes :
- 02/01: Achat de marchandises : 12 000 DH, facture N°S12, réglée par chèque bancaire N°456
- 10/01: Achat d’une voiture : 28 000 DH réglée moitié par chèque bancaire N°478 et moitié en espèces (PC
N°86).
- 12/01 : Vente de marchandises : 15 000 DH, facture N°Z 159 moitié réglée en espèces ( PC N° 148) et moitié
à crédit.
- 18/01 : Règlement au fournisseur de marchandises d’une somme de 8 000 DH par chèque bancaire N°483.
- 20/01 : Achat de fourniture de bureau : 600 DH réglée par chèque bancaire N° 693
- 26/01 : Encaissement d’une créance client en espèces : 9 000 DH (PC N°75)
- 26/01 : Achat d’un micro- ordinateur à 7 000 DH par chèque bancaire N°552
- 30/01 : Versement de 5 000 DH d’espèces au compte bancaire de l’entreprise (Bordereau de versement F20)

TAF : Présenter :
6) Le livre- journal
7) Le grand- livre
8) L balance de l’entreprise SALMI au 31/12/2013
9) Le C.P.C au 31/01/2013
10) Le bilan au 31/01/2013.
Exercice N°2 :

La société « BLUE-SEG», créée en 1er janvier 2014, est une entreprise qui fabrique et commercialise des produits
électriques. Le capital social fixé à 785.000 DH se décompose en éléments suivants :

 Terrain 100.000
 Constructions 190.000
 Matériel de transport 170.000
 Matériel et mobilier de bureau 45.000

Prof : NACHID .S
 Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac

 Banques 280.000
Les opérations effectuées par la société « BLUE- SEG », au cours du mois de janvier de l’exercice sont comme suit :

- 01/01 : Réglé, par chèques bancaires, les frais de constitution et les frais de publicité légale respectivement de
1 .200 et 1 .800 DH ;
- 03/01 : Retrait de la banque de 100.000 DH pour alimenter la caisse ;
- 05/01 : Acquisition d’une machine outil pour un montant de 120.000 DH dont 40.000 sera réglé dans 6 mois
et le reste dans deux ans ;
- 10/01 : Achats en espèces des matières premières et des fournitures d’atelier pour 25.000 et 15.000 DH ;
- 12/01 : Réglé, en espèces, les frais suivants : transport du personnel 1.400 ; timbres postaux et téléphone
1.800 DH ; fournitures de bureau 2.100 DH ;
- 14/01 : Ventes, contre chèques bancaires, des biens produits 85.000 DH ;
- 16/01 : Payé les charges sociales par chèques bancaires :
* Salaires des employés 60.000 DH.
* Cotisations de sécurité sociale 1 .800 DH.
* Cotisations aux caisses de retraite 15.000 DH.
- 18/01 : Réglé, par banque, les frais de publicité courante 25.000 DH ;
- 21/01 : Payé une pénalité sur marché pour retard de livraison, 900 DH par chèque ;
- 23/01 : Paiement en espèces du loyer d’un magasin 1.400 DH ;
- 24/01 : Règlement au comptant des frais suivants dont 50 % en espèces :
 Assurance pour véhicules 35.000 DH ;
 Commissions d’intermédiaires 1.700 DH ;
- 26/01 : Quittances d’eau (2.200 DH) et d’électricité (3.200 DH) payées par banques ;
- 29/01 : Ventes de produits finis 400.000 DH dont 380.000 par chèques bancaires et le reste à crédit ;

Travail à faire:
5) Etablir le bilan de création de la société « BLUE- SEG», au 1er janvier ;
6) Enregistrer toutes les opérations précédentes au journal de la société ;
7) Présenter le grand-livre ;
8) Etablir la balance de la société « BLUE- SEG », à la fin du mois de janvier.
9) Etablir le bilan et le CPC de l’entreprise « BLUE- SEG » au 31/01/2014

III. La correction des erreurs au journal

1. Principe :

Au moment de l'enregistrement des opérations au journal, des erreurs peuvent être commises. Ces erreurs peuvent
porter sur les …………… et/ou sur les ………………...
2. Procédé de correction des erreurs :
On distingue deux méthodes :
2.1) La méthode de la ……………-………………… :

Cette méthode consiste :

- A ……………. …………… (annuler) l’écriture erronée.
- A enregistre l’écriture……………..

Prof : NACHID .S
 Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac

Exemple :

Vous êtes le comptable de la société ALAMI

- Le 17/04/2011, l'entreprise ALAMI a réalisé une vente de Marchandises payée en espèces pour 6 000 dhs
(facture n° B-16).

Le stagiaire de l'Ese a passé l'écriture suivante :

17/04/2012
4151 Banque 6 000

7111 Ventes de marchandises 6 000

Facture n° B-16

T.A.F : Corrigez l'article erroné par la méthode de la contre-passation.

2.2) La méthode du complément à zéro :
Cette méthode consiste à corriger l’article erroné, en passant un article …………….., sauf que les sommes étant des
……………… à …………. des sommes de l’article erroné, ensuite on passe l’article ………..
a- méthode de calcul du complément à zéro d'un nombre :

- Les zéros de droite sont conservés

- On retranche ses chiffres de 9 sauf le dernier significatif à droite qui est retranché de 10 ;
- On précède le nombre obtenu du chiffre 1 marqué d'un signe (-).

Nombre 4 350 650,5 1320 4900

Complément à zero ¯1 5650 …………… ………….. …………….

b- Rectification:
- On passe le même article, sauf que les montants sont remplacés par ……………………………….. ;
- On enregistre l'article ……………..

Exemple :

T.A.F : Corriger l'article erroné ci-dessus par la méthode du complément à zéro

Exercice d’application :
Durant Le mois Février 2013, l’entreprise BASSMA a effectué les opérations suivantes :
Le 15/02 : Acquisition par chèque bancaire (Chèq N° 441) d’un mobilier de bureau, montant 8650 DH ;
Le 20/02 : Retrait de la banque d’une somme de 3173 pour alimenter la caisse ;(Chèq N°556, PC N° 300)
Le 20/02 : Achat de 4000 DH de marchandise à crédit ; (Fact N° 221)
Le 22/02 : Remboursement par chèque bancaire de 10 000 DH des dettes fournisseurs; (Chèq N° 442)
Le 26/02 : Vente de 2355 de marchandise à crédit. (Fact N° 250)
Le comptable de la société a passé les écritures du journal comme suit :
15/02/13
2355 Matériel informatique 8 650
5141 Banque 8 650
Chèq N° 441
20/02/13
5141 Banque 3 173
5161 Caisse 3 173
Chèq N°556, PC N° 300
d°
6111 Achat de marchandise 4 000
3421 Clients 4 000
Fact N° 221
Prof : NACHID .S
 Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac

22/02/13
4411 Fournisseurs 1 000
5141 Banque 1 000
Chèq N° 442
26/02/13
5121 Caisse 2 355
7111 Ventes de produits finis 2 355
Fact N° 250

TAF : Préciser l’erreur commis par le comptable et corriger les écritures passées par les deux méthodes
Exercice d’application :
Durant Le mois Février 2013, l’entreprise BASSMA a effectué les opérations suivantes :
Le 15/02 : Acquisition par chèque bancaire (Chèq N° 441) d’un mobilier de bureau, montant 8650 DH ;
Le 20/02 : Retrait de la banque d’une somme de 3173 pour alimenter la caisse ;(Chèq N°556, PC N° 300)
Le 20/02 : Achat de 4000 DH de marchandise à crédit ; (Fact N° 221)
Le 22/02 : Remboursement par chèque bancaire de 10 000 DH des dettes fournisseurs; (Chèq N° 442)
Le 26/02 : Vente de 2355 de marchandise à crédit. (Fact N° 250)
Le comptable de la société a passé les écritures du journal comme suit :
15/02/13
2355 Matériel informatique 8 650
5141 Banque 8 650
Chèq N° 441
20/02/13
5141 Banque 3 173
5161 Caisse 3 173
Chèq N°556, PC N° 300
d°
6111 Achat de marchandise 4 000
3421 Clients 4 000
Fact N° 221
22/02/13
4411 Fournisseurs 1 000
5141 Banque 1 000
Chèq N° 442
26/02/13
5121 Caisse 2 355
7111 Ventes de produits finis 2 355
Fact N° 250

TAF : Préciser l’erreur commis par le comptable et corriger les écritures passées par les deux méthodes
Exercice N° 3:
Le 03/01/12 une société a été constituée avec les éléments suivants :
Fonds commercial : 70000DH, argents en banque : 125000DH, m/ses en stocks : 42000DH, Camion : 63000DH et
100000DH de liquidité en caisse
Durant le mois de janvier la société effectue les opérations suivantes :
 08/01/12 : achat d’un lot de m/ses 40 000DH, facture N°445 réglée contre espèce
 10/01/12 : vente de m/ses 26 000DH, 50% facture N°250 réglée en espèce et le reste à crédit
 13/01/12 : règlement contre chèque bancaire N°118, 2000DH de loyer, 1400DH de publicité et 560 DH
d’assurance
 18/01/12 : règlement en espèce 200DH de réparation d’une porte, 160DH de timbres
fiscaux, 600DH de téléphone, 420DH d’électricité et 110DH d’eau PC N° 303,
 22/01/12 : achat de m/ses à crédit 30 000DH. Facture N°446
 26/01/12 : achat de 200 actions de la société OMO 110 DH l’une, régler en espèce PC N° 306
 27/01/12 : achat d’une table pour le bureau 960DH régler après 3 mois
Prof : NACHID .S
 Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac

 31/01/12 : vente à crédit de 10000DH DE m/ses facture N°251

T.A.F
1- Etablir le bilan de la société au 03/01/12
2- Enregistrer les opérations effectuées au journal de la société
3- Etablir le grand livre de la société
4- Dresser la balance au 31/01/12
5- Etablir le bilan et C.P.C au 31/01/12

Exercice N° 3:
Le 03/01/12 une société a été constituée avec les éléments suivants :
Fonds commercial : 70000DH, argents en banque : 125000DH, m/ses en stocks : 42000DH, Camion : 63000DH et
100000DH de liquidité en caisse
Durant le mois de janvier la société effectue les opérations suivantes :
 08/01/12 : achat d’un lot de m/ses 40 000DH, facture N°445 réglée contre espèce
 10/01/12 : vente de m/ses 26 000DH, 50% facture N°250 réglée en espèce et le reste à crédit
 13/01/12 : règlement contre chèque bancaire N°118, 2000DH de loyer, 1400DH de publicité et 560 DH
d’assurance
 18/01/12 : règlement en espèce 200DH de réparation d’une porte, 160DH de timbres
fiscaux, 600DH de téléphone, 420DH d’électricité et 110DH d’eau PC N° 303,
 22/01/12 : achat de m/ses à crédit 30 000DH. Facture N°446
 26/01/12 : achat de 200 actions de la société OMO 110 DH l’une, régler en espèce PC N° 306
 27/01/12 : achat d’une table pour le bureau 960DH régler après 3 mois
 31/01/12 : vente à crédit de 10000DH DE m/ses facture N°251
T.A.F
1- Etablir le bilan de la société au 03/01/12
2- Enregistrer les opérations effectuées au journal de la société
3- Etablir le grand livre de la société
4- Dresser la balance au 31/01/12
5- Etablir le bilan et C.P.C au 31/01/12

Exercice 3
L’entreprise MELLALI est crée le 01/01/01 par les éléments suivantes :
 installation technique 60 800DH
 fonds commercial 700 000DH
 constructions 3 230 000DH
 mat de transport 797 800DH
 mat 1ères 780 000DH
 banque (crédit du Maroc) 182 000DH
Durant l’exercice 01 on a effectué les opérations suivantes :
 20/01/01 : vente de produits finis, facture N° 19, 38000DH à crédit
 27/01/01 : alimentation de la caisse de la CDM 40000DH
 30/01/01 : paiement des salaires par virement bancaire 30000DH
 11/02/01 : achat de mat 1ères 70800 à crédit
Prof : NACHID .S
 Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac

 18/02/01 : achat de divers équipements 49000DH par chèque CDM de ½ et l’autre ½ à crédit
 01/03/01 : paiement de loyer par chèque 11000DH
 13/03/01 : paiement par chèque CDM les honoraires du notaire qui était chargé de constitution
30000DH
 22/03/01 : un client a viré dans notre compte 9800DH
 31/03/01 : on a emprunté 400000DH à la banque, qu’on dépose au CDM
 19/04/01 : achat de mat 1ères par chèque CDM 80000DH
 12/05/01 : vente de produits finis par chèque versé en banque 63000DH
 01/06/01 : versement d’un cautionnement à la RAID pour un compteur d’eau et d’électricité par chèque
1 000DH
 22/06/01 : reçu un chèque relatif à une commission accordée par l’entreprise TAZI pour une vente
réalisée pour son compte 9 000DH versé en banque .
 02/07/01 : paiement en espèce de dédommage et intérêts à un salarier licencier abusivement 3000DH
 01/09/01 : ordre de virement à notre fournisseur de mat 1ères 5000DH , CDM
 06/10/01 : un client retourne des produits finis pour une valeur de 800DH
 17/10/01 : paiement de la quittance d’électricité en espèce(PC : 020) 940DH
 16/12/01 : réparation d’une machine, montant de la facture 1200DH à crédit

Travail à faire :
1- établir le bilan au 01/01/01
2- enregistrer les opérations au journal
3- grand-livre
4- balance
5- C.P.C et le bilan au 31/12/01
NB :

Stock Final de mat 1ères : 40000DH

SF du PF : 16000DH

Prof : NACHID .S