Comptabilité générale et les mathématiques financière : m5 2024/2025

Chapitre IV : Les composantes du résultat

Mise en situation N°1

L'entreprise « JERRABUS » a réalisé durant le mois de mai 2014, les opérations suivantes :
1) Vente de produits finis 28 000 dhs, la moitié encaissée en espèces, le reste à crédit ;
2) Achats de matières premières 11 200 dhs, 25 % réglé par chèque bancaire, le reste à crédit ;
3) Règlement des frais de transport de marchandises en espèces 900 dhs ;
4) Subventions reçues 20 000 dhs contre chèque bancaire
5) Règlement des salaires de deux cadres : 4 000 dhs en espèces, 6 000 dhs par chèque bancaire ;
6) Paiement des intérêts annuels d'un emprunt par chèque bancaire 1 200 dhs ;
7) Règlement de la quittance d'électricité et d'eau par chèque bancaire 2 000 dhs ;
8) Achat de timbres fiscaux 350 dhs, de timbres postaux 250 dhs et règlement de la facture de téléphone 1 500 dhs en
espèces.
9) Intérêts perçus 2 000dhs
10) Paiement d’une pénalité 500 dhs en espèces
TRAVAIL A FAIRE :
1. Distinguer dans un tableau entre les dépenses et les recettes de l’entreprise JERRABUS
2. Quelle différence faites-vous entre les charges et les produits
3. Donner une définition des charges et des produits

Chapitre IV : Les composantes du résultat

Mise en situation N°1

L'entreprise « JERRABUS » a réalisé durant le mois de mai 2014, les opérations suivantes :
1) Vente de produits finis 28 000 dhs, la moitié encaissée en espèces, le reste à crédit ;
2) Achats de matières premières 11 200 dhs, 25 % réglé par chèque bancaire, le reste à crédit ;
3) Règlement des frais de transport de marchandises en espèces 900 dhs ;
4) Subventions reçues 20 000 dhs contre chèque bancaire
5) Règlement des salaires de deux cadres : 4 000 dhs en espèces, 6 000 dhs par chèque bancaire ;
6) Paiement des intérêts annuels d'un emprunt par chèque bancaire 1 200 dhs ;
7) Règlement de la quittance d'électricité et d'eau par chèque bancaire 2 000 dhs ;
8) Achat de timbres fiscaux 350 dhs, de timbres postaux 250 dhs et règlement de la facture de téléphone 1 500 dhs en
espèces.
9) Intérêts perçus 2 000dhs
10) Paiement d’une pénalité 500 dhs en espèces
TRAVAIL A FAIRE :
1. Distinguer dans un tableau entre les dépenses et les recettes de l’entreprise JERRABUS
2. Quelle différence faites-vous entre les charges et les produits
3. Donner une définition des charges et des produits

Prof : H. BENHANI
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Introduction

Le calcul du résultat à partir le bilan s’obtient par la comparaison entre l’……………..et le……………..
Cependant, l’objectif de la comptabilité n’est pas seulement de déterminer la …………………..de l’entreprise, mais
d’expliquer les ……………..de la formation du résultat. Cette information nécessaire et complémentaire est donnée
par un document appelé ……………………………………………..

I. Notion de ……………
1. ………………………………
Les charges représentent l’ensemble des ………… ……………… ou à ……………. Par l’entreprise à des …………..
au cours d’un ……………… comptable. (Augmentent les ……………). Ces sommes sont versées en contrepartie :
- d'achats de ……… et de …………….. ;
- d'une obligation contractuelle ou salariale, paiement d'impôts, paiement des intérêts… ;
- de dons octroyés (donnés) par l'entreprise ;
- d'une dépréciation de la valeur de certains éléments d'actif due à l'usage et à l'exploitation.
N.B : Les charges sont regroupées dans la classe ……... appelée comptes de …………………. .

2. …………………………………………………………
On distingue : Charges d’………………….
Charges ………………….. Charges ………………….
Charges
Charges …….. ………………...
A- Charges ……………………
Les charges ……………… sont des charges ………à l’activité………………et …………………………….
………...
a) Les charges …………………….. b) Les charges ………………………..
Sont des charges ………. à l’…………………… et au Elles regroupent les frais de nature …………………
……………………..de l’entreprise.
Parmi ces charges, on peut citer : Parmi ces charges on peut distinguer :
61 : ……………………………………. 63 : ………………………………………
611 : ……………………………………………. 631 :………………………....... : les intérêts que
613/614 :……………………………………………….. l’entreprise doit payer sur les emprunts.
616 :……………………………………………… 633 : ………………………………………….
617 :……………………………………………… 638 : ………………………………………….
618 :……………………………………………….

B- Charges ……….. …………………………

Se sont des charges qui ne sont pas……….. à l’activité ……………….de l’entreprise. Elles présentent un caractère
……………………
Exemples :
- 65 : ……………………………………
- 651 :……………………………………………………………………………………………….
- 656 :……………………………………………………..
- 658 :……………………………………………………
Exemple : 6583 :……………………………………………… (dans le cas où l’entreprise n’a pas respecté le délai de
paiement des impôts.

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II. Notions des ……………………….

1. …………………………………

Les produits sont les ……………………. (augmentent les ……………….. de l'entreprise), tirés de la ……………..
de biens ou de services provenant de l'…………… ……………….. de l'entreprise, ou tirés d'une activité
……………………. (exemple : vente d'une immobilisation, loyer d'un local, intérêts reçus …)

N.B : Les produits sont regroupés dans la classe ……….. appelée comptes de ………………..... .
2. ………………………………………………………

On distingue : Produits d’………………….

Produits ………………….. Produits………………….

Produits
Produits …….. ………………...
A- Produits ………………..

Se sont les revenus qui résultent de l’activité ………………et …………………… de l’entreprise.

a) Les produits …………………….. b) Les produits ………………………..
Sont des produits ………. de l’…………………… Se sont des produits à caractère …………………
……………………..de l’entreprise.
Parmi ces charges, on peut citer : Parmi ces charges on peut distinguer :
71 : ……………………………………. 73 : ………………………………………
711 : ……………………………………………. 732:………………………...................
712 :……………………………………………….. 733: ………………………………………….
718 :……………………………………………… 738: ………………………………………….

B- Produits ……….. …………………………

Se sont les produits qui ne résultent pas de l’…………….. …………………….. de l’entreprise.

Exemples :
- 75 : ……………………………………
- 751 :……………………………………………………………………………………………….
- 756 :……………………………………………………..
- 758 : ……………………………………………………….

III. L’enregistrement comptable des charges et des produits

Exemple : Voir la mise en situation.
T.A.F :
Sachant que le solde du compte caisse et compte banque (solde débiteur) sont respectivement de 9 750 dhs et 20 000
dhs, présentez ces opérations dans les comptes schématiques concernés en respectant le principe de la partie double.

IV. La détermination des résultats

1. Les composantes du résultat
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Le résultat s’obtient par la différence entre les produits et les charges donne le résultat de la période :

Résultat = …………… -…………….

Trois cas peuvent se présenter :
a) Si le total des produits est supérieur au total des charges => Le résultat est un …………….
b) Si le total des produits est inférieur au total des charges => Le résultat est une …………….
c) Si le total des produits est égal au total des charges => Le résultat est …………….
Nous avons vu ci-dessus que les charges et les produits sont classés selon …. niveaux : …………………..,
………………… et ……………………
Il y a lieu donc de regrouper les charges et les produits définitifs dans un seul tableau qui montrera les ………………..
du ……………. ………………..et dans le quel on obtiendra :
Résultat d'exploitation (81) = …………………………………………….. – …………………………………………
Résultat financier (83) = ……………………………………………… – …………………………………………
Résultat courant (84) = ……………………………………………… + …………………………………………
Résultat non courant (85) = ……………………………………………… – …………………………………………..
Résultat avant impôts (86) = ……………………………………………… + ………………………………………….
Résultat net de l'exercice (88)= ……………………………………………… – …………………………………………

2. Le tableau des charges et des produits

Exemple :
L'état des comptes de gestion de l'entreprise « IDRISSI TEX » relatif à l'exercice 2012 se présente ainsi :

- Ventes de marchandises : 400 000dh Pénalités versées : 3 000dh

- Achats de marchandises : 240 000dh Intérêts perçus : 5 000dh
- Achats non stockés de mat et four : 30 000dh Revenus des titres : 4 000dh
- Impôts et taxes : 20 000dh Intérêts bancaire : 4 200dh
- Charges de personnel : 60 000dh Charges sociales : 4 200dh
- Intérêts des emprunts : 7 000dh Dons reçus : 4 500dh
T.A.F : Etablir le comptes des produits et charges au 31/12/2012
SOLUTION :
…………………………………………………………………………..
Charges Montant en Produits Montant
DHS en DHS
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
…………………………………………………………… …………………… ……………………………………………………… ………………...
…………………………………………………………… …………………… ……………………………………………………… ……………..…
…………………………………………………………… ………………….. ………………………………………………………. …………….….
…………………………………………………………… …………………... ………………………………………………………… ………………..
……….…………………………………………………… …………………… ………………………………………………………… ……………..…
Charges financières ……..…….……… Produits financiers ………………..
…………………………………………………………… …………………… ………………………………………………………… …………..……
……………..……………………………………………… …………………… ………………………………………………………… ………………
Charges non courantes ……………….….. Produits non courants ………………
…………………………………………………………… ………..…………. ………………………………………………………… ………………
………………………………………………………….… ….……………….. ………………………………………………………… ………………..

Résultat de l'exercice =…………………………………………………………………………………………………………………………………

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Remarque : Pour pouvoir mettre en évidence les différentes composantes du résultat global, une présentation des
comptes de gestion sous forme de liste peut être adoptée.
T.A.F (Reprenons l'exemple précédent) : Etablir le tableau des produits et charges en liste.
SOLUTION :
……………………………………………………………………………………
Opérations propres à l'exercice 2012
Produits d'exploitation :
………………………………….. ……………………
Total 1 ………………………………………
EXPLOITATION

Charges d'exploitation :
…………………………………... ……………………
…………………………………... ……………………
…………………………………... ……………………
…………………………………... ……………………
…………………………………... ……………………
Total 2 ………………………………………..
(A) Résultat d'exploitation (1-2) ……………………………………….
Produits financiers :
…………………………………... ……………………
…………………………………... ……………………
FINANCIER

Total 3 ………………………………………
Charges financières :
…………………………………... ……………………
…………………………………... ……………………
Total 4 …………………………………….
(B) Résultat financier (3-4) …………………………………….
(C) Résultat courant (A) + (B) ……………………………………
Produits non courants :
…………………………………... ……………………
COURANT

Total 5 ………………………………………
NON

Charges non courantes :

…………………………………...
Total 6 ……………………………………
(D) Résultat non courant (5-6) …………………………………..
(E) Résultat avant impôts (C) + (D) ……………………………………..
Impôt sur le résultat (F) ……………………………………..
Résultat net (E) - (F) ……………………………………..

Application :
Au 31 décembre 2012, en fin d'exercice, les produits et les charges de l'entreprise SOFRA se présentent ainsi :
Achats d’emballages 23 500 Transport sur achat 49 000
Droits d’enregistrements et de timbre 11 200 Pénalité et amendes 600
Escomptes accordés 2 000 Services bancaire 12 000

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Charges d’intérêts 26 400 Dons non courants reçus 1 000

Achats de marchandises 640 000 Taxe d’édilité 16 200
Déplacements, missions et réception 82 500 Ventes de marchandises 1 700 500
Escomptes obtenus 2 100 Charges de personnel 35 000
Achats de fournitures non stockables 250 000 Produits de titres de participation 3 400
Fais postaux 36 800 Locations versées 78 000

Travail demandé : Etablir le C.P.C. de l'exercice et déterminer le résultat de l'entreprise SOFRA au 31/12/2012

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