ISUP – Introduction à la comptabilité d’assurance

11 septembre 2024
 Sommaire

1 Introduction

2 Les bases de la comptabilité

Les bases de la comptabilité

3 d’assurance
1 Introduction
C O M P R E N D R E L A C O M P TA B I L I T É M U L T I N O R M ES P O U R P I L O T ER L ’ A C TI V I T É

Individuel Groupe

▪ Comptes consolidés de groupes

▪ Comptabilité statutaire n’ayant pas choisi d’appliquer les
Comptes en normes françaises normes internationales
▪ Règlement ANC n°2015-11
▪ Règlement ANC n°2020-01

▪ Comptes consolidés de groupes

internationaux
Comptes en normes
▪ Non applicable
internationales IFRS L’ « International Accounting Standards
Board » (IASB) établit les « International
Financial Reporting Standards » (IFRS)

▪ Fonds propres économiques utilisés ▪ Fonds propres économiques utilisés

Bilan Solvabilité II pour le calcul du ratio Solvabilité II au pour le calcul du ratio Solvabilité II au
niveau solo niveau groupe

La mesure de la performance et le pilotage de l’activité s’opère dans des référentiels différents imbriqués les uns avec les autres
La maitrise des mécanismes comptables permet des analyses d’impact exhaustives qui peuvent être mises en perspective dans
des états financiers

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P R I N C I P A U X O BJ EC T I FS D U C O U R S D E C O M P TA B I L I T É D ’ A S S U R A N C E
Connaissance du cadre comptable en assurance et des différents référentiels

Rappels des bases de la comptabilité

Connaissance des états comptables et financiers annuels en normes françaises

Connaissance des principaux principes comptables et des règles d’évaluation
Evaluation et comptabilisation des actifs
Evaluation et comptabilisation de provisions techniques particulières
Connaissance des mécanismes comptables spécifiques à l’activité d’assurance
Contrats en unités de comptes
Participation aux résultats
Réassurance
Frais généraux....

Connaissance du principe de consolidation

Connaissance des principes d’établissement du Bilan Solvabilité II (solo)

Connaissance des principes généraux d’IFRS17

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2 Les bases de la comptabilité
L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É

Principes comptables de base

Principes prévus par la réglementation française

Continuité d’exploitation

Spécialisation des exercices

Coûts historiques

Prudence

Permanence des méthodes

Non compensation

Régularité, sincérité, image fidèle

Intangibilité du bilan d’ouverture

Autres principes applicables

Principe de rattachement des charges aux produits

Principe d’importance relative

Prééminence de la réalité sur l’apparence

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É

La comptabilité a pour objet de mesurer et décrire le patrimoine et la variation de patrimoine d’une personne morale ou
physique.

Le patrimoine est nommé « Actif net » ou « Capitaux propres » ou « situation nette ». Il constitue la ressource propre de la
personne.

Il est employé par divers moyens : placements financiers, immobiliers, comptes courants bancaires, machines. On parle des
« emplois », des « actifs ».

Une personne peut solliciter des ressources extérieures, soit pour financer des moyens de production (machines, matières
premières…) ou des stocks, soit pour gérer à la place des tiers leurs ressources propres (banque, assurances). Il s ’agit des
dettes ou « passif » de la personne.

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É
Composition du Bilan

Le Bilan fournit une image du patrimoine, a un instant donné :

Bilan

Emplois : Ressources :
Capitaux propres
Actifs
Passifs
« Ce que la personne possède » « Ce que la personne doit »

NB : par abus de langage, on appelle parfois passif l’ensemble des ressources, capitaux propres et passifs

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É

Lorsque la société effectue une transaction, elle modifie son patrimoine, avec ou sans enrichissement.

L’ensemble des mouvements sur capitaux propres au cours d’une période donnée constitue le résultat de cette période.

Le compte de résultat est donc une subdivision d’un compte de capitaux propres, présenté à part :

Actif du bilan Passif du bilan

Immeuble 900 Capital 2 000
Obligations 2 000 Résultat net 10
Actifs financiers 2 900 Capitaux propres 2 010
Banque 200 Emprunts 1 030
Provision pour sinistres à payer 100
Créances ou dettes assurés 50 Dettes envers l'Etat 10
Dettes envers le personnel
Autres actifs 50 Autres dettes 10
Total actif 3 150 Total Passif 3 150

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É

Par construction, l’équilibre Emplois-Ressources est toujours maintenu.

Le bilan est toujours équilibré entre Actif et Passif

En conséquence, toute transaction se traduit par :

soit une variation égale et simultanée des emplois et des ressources,

soit l’augmentation d’un poste d’emploi et la réduction égale et simultanée d’un autre poste d’emploi,

soit l’augmentation d’un poste de ressources et la réduction égale et simultanée, d’un autre poste de ressources.

C’est le principe de la partie double.

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É

La Partie Double

Toute écriture comptable s’écrit sous forme d’un emploi (débit) et d’une ressource (crédit).

Document Compte Libellé Date Débit Crédit Commentaire

N°Pièce Compte 1 Libellé 1 X
N°Pièce Compte 2 Libellé 2 X

Les comptes sont le plus souvent affectés soit à des emplois soit à des ressources.

Une écriture au débit sur un compte de ressource (passif du bilan) ou au crédit sur un compte d’emploi (à l’actif du bilan)
s ’interprète soustractivement.

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É

La nomenclature comptable

L’écriture de base

Le journal

Le Grand Livre

La Balance

Les États Financiers

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É

La nomenclature comptable est définie par le plan

comptable :

Le bilan :
Liste de tous les comptes d’emploi
Liste de tous les comptes de ressource, y compris les
capitaux propres
Le compte de résultat de l ’exercice est subdivisé en :
Comptes de produits (Augmentation des capitaux propres),
Comptes de charges (Diminution des capitaux propres).

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É

L’écriture comptable de base :

Une écriture comptable doit être toujours équilibrée.

Document Compte Libellé Date Débit Crédit Commentaire

N°Pièce Compte 1 Libellé 1 X
N°Pièce Compte 2 Libellé 2 X

Le journal : document qui recense toutes les écritures de même type.

Exemples : journal des ventes
journal des achats
journal des produits financiers.

Pour un journal donné, le total au débit est égal au total au crédit.

Journal Date Compte Libellé Débit Crédit

Ventes 70 Primes 500
Ventes 402 Créances ou dettes assurés 500
500 500

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É
Le Grand Livre : document qui décompose pour un compte donné toutes les écritures.

L’écart entre le total au débit et le total au crédit représente le solde du compte (débiteur ou créditeur).
Le grand livre se limite en général à une période donnée, dans ce cas, le grand livre débute par le solde d’ouverture.

Date Compte Libellé Débit Crédit Commentaire

52 Banque 2 000 Création de la société
52 Banque 1 000 Achat immeuble
52 Banque 1 000 Souscription d'un emprunt
52 Banque 2 000 Achat obligation
52 Banque 450 Encaissement des primes
52 Banque 300 Décaissements des indemnisations
52 Banque 100 Encaissement de coupons sur obligations
52 Banque 50 Paiement des salaires
3 550 3 350

Solde cloture 200 -

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É
La Balance Générale : document qui recense, pour chaque compte, le solde de fin de période.
Le total au débit est égal au total au crédit.
Le solde des comptes de classe 6 et 7 s’élève à 10 (au crédit) et constitue le résultat positif de la période.

Compte Libellé Débit Crédit Solde

101 Capital - 2 000 - 2 000
164 Emprunts - 1 030 - 1 030
212 Immeuble 1 000 100 900
231 Obligations 2 000 - 2 000
33 Provision pour sinistres à payer - 100 - 100
42 Dettes envers le personnel 50 50 -
44 Dettes envers l'Etat - 10 - 10
402 Créances ou dettes assurés 800 750 50
52 Banque 3 550 3 350 200
60 Sinistres payés 300 - 300
61 Variation de provisions 100 - 100
66 Intérêts financiers 30 - 30
69 Impôt sur le résultat 10 - 10
70 Primes - 500 - 500
760 Revenus de placements - 100 - 100
9 Amortissement Immeuble 100 - 100
9 Salaires 50 - 50
7 990 7 990 -
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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É

Les États Financiers se composent d’un bilan, d’un compte de résultat et d’annexes aux comptes.

Bilan :
Document qui regroupe tous les comptes d ’emploi et de ressources (Actif et Passif).

Compte de résultat :
Document qui détaille la variation de capitaux propres de l ’exercice (hors opérations particulières imputées directement).

Annexes
Document qui précise le bilan et le compte de résultat. Il peut aller de quelques pages à plusieurs centaines de pages selon la taille des sociétés

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 L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É

Actif du bilan Passif du bilan Compte de résultat

Immeuble 900 Capital 2 000 Primes 500
Obligations 2 000 Resultat net 10 Sinistres payés - 300
Actifs financiers 2 900 Capitaux propres 2 010 Variation de provisions - 100
Banque 200 Emprunts 1 030 Resultat technique 100
Provision pour sinistres à payer 100 Revenus de placements 100
Dettes envers l'Etat 10 Intérêts financiers - 30
Créances ou dettes assurés 50 Dettes envers le personnel Résultat financier 70
Autres actifs 50 Autres dettes 10 Salaires - 50
Total actif 3 150 Total Passif 3 150 Amortissement Immeuble - 100
Frais généraux - 150
Impôt sur le résultat - 10
Resultat net 10

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 Les bases de la comptabilité
3 d’assurance
L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É D ’ A S S U R A N C E
Les états financiers

Les états financiers sont constitués de 3 composantes distinctes :

Le bilan : Actif, Passif et Hors Bilan.
Le compte de résultat : compte de résultat technique non-vie et compte de résultat non technique.
L’annexe aux comptes annuels.
Le Code des Assurances, pour s’assurer de la pérennité des entreprises d’assurance, a mis en place une
recommandation forte sur le niveau de leurs capitaux propres, la marge de solvabilité, qui oblige les sociétés
d’assurance à disposer d’un certain niveau de capitaux propres. Ce niveau est plus contraignant que le seuil
juridique de la perte de 50% du capital qui amène les sociétés à devoir reconstituer les capitaux propres dans un
délai de 2 ans, à compter de l’assemblée qui a constaté la décision des associés à poursuivre l’activité.
Du fait de l’inversion du cycle de production, le bilan d’une entreprise d’assurance présente certaines spécificités
par rapport à une entreprise traditionnelle :
A l’actif : le montant des placements peut être extrêmement significatif.
Au passif : l’engagement envers les assurés (les provisions techniques) dépasse largement le montant des capitaux propres.

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É D ’ A S S U R A N C E
Bilan et comptes de résultat
Bilan
Actif Passif

Placements Capitaux propres

Part des cessionnaires et Provisions techniques

rétrocessionnaires dans les (brutes)
provisions techniques
Dépôts reçus des
cessionnaires
Créances nées d’opérations de Dettes nées d’opérations de
réassurance réassurance (essentiellement
1 - Sinistres les comptes courants de
2 - Commissions réassurance)
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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É D ’ A S S U R A N C E
Bilan et comptes de résultat
Compte de résultat technique non-vie
Brut Cession Net

Résultat technique
Primes

Réassurance
Sinistres

Frais
généraux

Résultat financier

Résultat net

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É D ’ A S S U R A N C E
Bilan et comptes de résultat
Compte de résultat non technique
Brut

Résultat technique de l’assurance

non vie

Résultat financier

Autres produits et charges techniques

Résultat exceptionnel

Impôt et participation des salariés

Résultat net

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É D ’ A S S U R A N C E

Paye les Paye une prestation, en

primes Assureur cas de sinistre

Souscripteur Assuré Bénéficiaire

Subit l’aléa

De manière générale, une opération d’assurance présente les caractéristiques suivantes :

▪ L’assureur s’engage à effectuer une prestation en cas d’événement futur aléatoire indépendant de la
volonté de l’assuré (sinistre)…
▪ … moyennant un prix déterminé et payé d’avance (prime)…
▪ … en organisant une mutualisation des risques entre assurés.

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É D ’ A S S U R A N C E

Assurance = activité réglementée

▪ Agrément administratif
▪ Surveillance prudentielle

Les opérations qui entrent dans le champ de l’activité d’assurance en France sont
définies par le Code des assurances grâce à trois classifications différentes :

Périmètre du contrôle de l’Etat (Art. L310-1) ;

Classement par branches en vue d’agrément (Art. R 321-

1) ;

Répartition comptable par catégorie (Art. A 344-2).

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L E S B A S ES D E L A C O M P TA B I L I T É D ’ A S S U R A N C E
cycle de production inversé

Entreprise « classique » Compagnie d’assurance

Cycle de production inversé dans le cadre d'une opération d'assurance dans la mesure où :
Prix de revient connu qu‘a posteriori;
Prime/Cotisation payée à l'avance par les assurés

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P R ÉS E N T A TI O N D U C A D R E C O M P TA B L E D E L ’ A S S U R A N C E

Classification des contrats et principe de spécialité

Art. L 310-1 Répartition Répartition Agrément

vie / dommages Personnes / biens

1° Engagements dépendant de la
durée de vie humaine, contrats de Assurance vie
Vie
capitalisation
Assurance des Mixte
personnes

2° Dommages corporels
(accidents, maladie)
Assurance dommages Non vie
Assurance de biens /
3° Autres risques
de responsabilité

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P R ÉS E N T A TI O N D U C A D R E C O M P TA B L E D E L ’ A S S U R A N C E

Le Plan Comptable Assurance était codifié par l’article A343-1 du Code des assurances depuis 1995 et jusqu’à la transposition
de la directive Solvabilité II .

Il est aujourd’hui défini par les Livres III et IV du règlement ANC n°2015-11

Livre III : Tenue, structure et fonctionnement des comptes

Titre I : Organisation de la comptabilité
Titre II : La nomenclature de comptes
Titre III : Les règles d’utilisation des comptes

Livre IV : Modèles des comptes annuels

Titre I : Les règles d’établissement et de présentation des comptes annuels
Titre II : Modèles des états financiers annuels:
Titre III : Les règles de rattachement des comptes aux postes du bilan et des comptes de résultat

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P R ÉS E N T A TI O N D U C A D R E C O M P TA B L E D E L ’ A S S U R A N C E

Le Plan Comptable Assurance définit 9 classes de comptes, et des subdivisions par compte :

1 • Capitaux permanents et emprunts

2 • Placements

3 • Provisions techniques

4 • Comptes de tiers et de régularisation

5 • Autres actifs

6 • Charges

7 • Produits

8 • Comptes spéciaux (engagements)

9 • Charges par nature

NB : Le Plan Comptable Assurance est différent du Plan Comptable Général (PCG).

30

C
P R ÉS E N T A TI O N D U C A D R E C O M P TA B L E D E L ’ A S S U R A N C E

Synthèse de la nomenclature des comptes de bilan

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P R ÉS E N T A TI O N D U C A D R E C O M P TA B L E D E L ’ A S S U R A N C E
Synthèse de la nomenclature du compte de résultat

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P R ÉS E N T A TI O N D U C A D R E C O M P TA B L E D E L ’ A S S U R A N C E

Les règles d’utilisation de ces comptes :

Par exemple, l’article 336-1 du règlement ANC définit les modalités de classement des charges techniques et la répartition
des charges entre les classes 9 et 6 :

Cas particulier des frais généraux

L'enregistrement initial des charges est effectué par nature aux comptes de la classe 9. Les comptes de la classe 9 sont soldés selon une
périodicité, fixée par l'entreprise, qui ne peut être supérieure à trois mois, par enregistrement des charges aux comptes par destination. »
« Les charges techniques » sont classées par destination :
Les frais de règlement des sinistres incluent notamment les frais des services règlements ou exposés à leur profit, les commissions versées au titre de la
gestion des sinistres, les frais de contentieux liés aux sinistres ;
Les frais d'acquisition incluent notamment les commissions d'acquisition, les frais des réseaux commerciaux, et des services chargés de l'établissement
des contrats, de la publicité, du marketing, ou exposés à leur profit ;
Les frais d'administration incluent notamment les commissions d'apérition, de gestion et d'encaissement, les frais des services chargés du terme », de la
surveillance du portefeuille, de la réassurance acceptée et cédée ou exposés à leur profit, ainsi que les frais de contentieux lié aux primes ;
Les charges des placements incluent notamment les frais des services de gestion des placements, y compris les honoraires, commissions et courtages
versés ;
Les autres charges techniques sont celles qui ne peuvent être affectées ni directement ni par application d'une clé à l'une des destinations définies par le
plan comptable, notamment les charges de direction générale.

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P R ÉS E N T A TI O N D U C A D R E C O M P TA B L E D E L ’ A S S U R A N C E

Spécificités des états financiers en Assurance :

Résultat décomposé entre :

Le résultat des opérations techniques vie (compagnie vie et mixte)
Le résultat des opérations techniques non-vie (compagnie Non-vie et mixte)
Le résultat des opérations non techniques (toutes les compagnies)

Conséquence : Nécessité d’allouer le résultat financier et les frais généraux entre les différentes activités et comptes de
résultat

Présentation des opérations techniques de l’exercice courant en distinguant:

L’activité avant cession en réassurance : brut de réassurance
L’impact de la cession réassurance : cession
Le compte de résultat net de réassurance : net

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P R ÉS E N T A TI O N D U C A D R E C O M P TA B L E D E L ’ A S S U R A N C E

Des modèles d’états financiers et annexes standards :

Par exemple, pour le compte technique en assurance-vie :

OPÉRATIONS CESSIONS et OPÉRATIONS OPÉRATIONS

brutes rétrocessions nettes nettes N-1
1. Primes
2. Produits des placements :
2 a Revenus des placements
2 b Autres produits des placements
2 c Profits provenant de la réalisation de placements (1)
3. Ajustements ACAV (plus-values)
4. Autres produits techniques
5. Charges des sinistres :
5 a Prestations et frais payés
5 b Charges des provisions pour sinistres
6. Charges des provisions d'assurance-vie et autres provisions techniques :
6 a Provisions d'assurance-vie
6 b Provisions sur contrats en unités de compte
6 c Autres provisions techniques
7. Participations aux résultats (1)
8. Frais d'acquisition et d'administration :
8 a Frais d'acquisition
8 b Frais d'administration
8 c Commissions reçues des réassureurs
9. Charges des placements :
9 a Frais internes et externes de gestion des placements et intérêts
9 b Autres charges des placements
9 c Pertes provenant de la réalisation de placements
10. Ajustement ACAV (moins-values)
11. Autres charges techniques
12. Produits des placements transférés
Résultat technique de l'assurance vie

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P R ÉS E N T A TI O N D U C A D R E C O M P TA B L E D E L ’ A S S U R A N C E
Des modèles d’états financiers et annexes standards :
Pour le compte non technique

OPÉRATIONS OPÉRATIONS
N N-1
1. Résultat technique de l'assurance non-vie
2. Résultat technique de l'assurance vie
3. Produits des placements :
3 a Revenu des placements
3 b Autres produits des placements
3 c Profits provenant de la réalisation des placements
4. Produits des placements alloués
5. Charges des placements :
5 a Frais de gestion interne et externe des placements et frais financiers
5 b Autres charges des placements
5 c Pertes provenant de la réalisation de placements
6. Produits des placements transférés
7. Autres produits non techniques
8. Autres charges non techniques
9. Résultat exceptionnel :
9 a Produits exceptionnels
9 b Charges exceptionnelles
10. Participation des salariés
11. Impôt sur les bénéfices
12. Résultat de l'exercice
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P R ÉS E N T A TI O N D U C A D R E C O M P TA B L E D E L ’ A S S U R A N C E
Des modèles d’états financiers et annexes standards :
Pour le bilan (ci-dessous, une version synthétique de l’actif) :

N (N-1)
1. Capital souscrit non appelé ou compte de liaison avec le siège
2. Actifs incorporels
3. Placements :
4. Placements représentant les provisions techniques afférentes aux
contrats en unités de compte
5. Part des cessionnaires et rétrocessionnaires dans les provisions
techniques :
6. Créances :
6 a Créances nées d'opérations d'assurance directe :
6 b Créances nées d'opérations de réassurance
6 c Autres créances :
7. Autres actifs :
8. Comptes de régularisation-Actif :
Total de l'actif

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P R ÉS E N T A TI O N D U C A D R E C O M P TA B L E D E L ’ A S S U R A N C E

Des tableaux de raccordement :

Le PCA définit les modalités de déversement

des différents comptes dans les états
financiers.

Par exemple pour l’actif du bilan :

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P R ÉS E N T A TI O N D U C A D R E C O M P TA B L E D E L ’ A S S U R A N C E
Partage du résultat financier :
Le résultat financier doit être ventilé dans les différents compartiments du compte de résultat :
Le compte de résultat technique non-vie
Le compte de résultat technique vie
Le compte de résultat non technique

Principe de comptabilisation
Présentation du résultat financier détaillé avec les charges et produits financiers dans un des compartiments du compte de résultat suivant
l’activité de l’entreprise
Transfert d’une partie de ce résultat financier dans un ou les autres compartiments suivant l’activité.

Non-Vie Vie Mixte

Compte technique vie et

Localisation détaillée Compte non technique Compte technique compte non technique, au
prorata des passifs
Vers compte technique
Transfert global Vers compte technique Vers compte non technique
non-vie

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P R ÉS E N T A TI O N D U C A D R E C O M P TA B L E D E L ’ A S S U R A N C E
Partage du résultat financier (suite) :

Type Les produits nets des

Transfert global Calcul de la quote-part
d’assurance placements sont dans

KP x Produits des placements

Vie Le compte technique Au compte non technique
PT + KP

PT x produits placements
Non-Vie Le compte non technique Au compte technique
PT + KP

A = PT vie x produits placements

Le compte technique vie
Au compte technique non
PT + KP
et le compte non
Mixte vie
technique, au prorata des
(rapport B) B = PT non vie x produits placements
passifs (rapport A)
PT + KP

KP : Capitaux propres, hors réserve de capitalisation, mais compris provisions pour risques et charges et provisions
réglementées.
PT : Provisions techniques nettes de réassurance et incluant la réserve de capitalisation.

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Annexes
G É N ÉR A L I T ÉS D E S P R O D U I T S D E L ’ A S S U R A N C E
Contexte règlementaire et comptable

Contraintes règlementaires imposées en matière de comptabilité

Compte tenu des exigences de restitution réglementaire, l’organisation de la comptabilité des assurances doit
répondre à des contraintes particulières. Il convient, notamment, de pouvoir disposer :
D’une piste d’audit formalisée.
D’une comptabilité permettant de ventiler les opérations par catégorie ministérielle, opérations vie et non-vie,
opérations brutes, opérations cédées aux réassureurs et par exercice de survenance.
D’une comptabilité analytique permettant de ventiler les charges de gestion par destination (affectation des
charges par nature en fonction de la consommation du cycle d’exploitation).
D’une production périodique comptable (trimestrielle et annuelle) pour l’ACPR (Autorité de Contrôle
Prudentiel et de Résolution).
Des outils permettant de suivre les règles spécifiques d’évaluation des actifs.
Contrôle du respect de la réglementation financière et contractuelle (notamment des nouveaux contrats).

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G É N ÉR A L I T ÉS D E S P R O D U I T S D E L ’ A S S U R A N C E
Contexte règlementaire et comptable

Cadre Juridique
Il est possible de distinguer 5 modes d’exercice de l’activité d’assurance :
Les sociétés commerciales sont constituées exclusivement sous forme de société anonyme (SA). Elles relèvent, d’une
part, du Code de Commerce et, d’autre part du Code des Assurances.
Les sociétés d’assurance mutuelle ont un objet non commercial et sont régies par le Code des Assurances, ainsi que
par le Code Rural pour des mutuelles agricoles. Elles sont composées de sociétés d’assurance mutuelle ordinaires,
des sociétés mutuelles d’assurance et des sociétés d’assurance mutuelle agricoles.
Les mutuelles sont régies par le Code de la Mutualité. L’activité d’assurance peut être un des aspects de leurs
activités.
Les institutions de prévoyance sont des personnes morales de droit privé à but non lucratif, administrées
paritairement par les membres adhérents (employeurs) et les membres participants (assurés). Elles sont régies par
le Code de la sécurité sociale.

Code des assurances Code de la mutualité Code de la sécurité sociale

Les sociétés d’assurance et les Les mutuelles et les unions de mutuelles Les institutions de prévoyance et les
mutuelles d’assurance unions d’institution de prévoyance

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 G É N ÉR A L I T ÉS D E S P R O D U I T S D E L ’ A S S U R A N C E
Contexte règlementaire et comptable

Cadre Règlementaire

L’Autorité de Contrôle Prudentiel et de résolution (ACPR).

Son rôle :
contrôle des comptes,
contrôle de la marge de solvabilité,
contrôle du respect de la réglementation financière et contractuelle (notamment des nouveaux
contrats).
L’ACPR est assistée de commissaires contrôleurs rattachés au ministère des Finances.
Pouvoir de sanction :
Avertissement, blâme,
Interdiction d’exercer (partiellement ou en totalité),
Transfert de portefeuilles.

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G É N ÉR A L I T ÉS D E S P R O D U I T S D E L ’ A S S U R A N C E
Contexte règlementaire et comptable

Règles prudentielles

Solvabilité II – Modernisation et harmonisation.

Refonte de l’évaluation de la marge de solvabilité :
Adaptation des règles de solvabilité à la structure de risque de la compagnie (branches courtes/longues, vie/non vie, taille,
réassurance…),
Harmonisation des méthodes et des niveaux de prudence des provisions techniques.
Prise en compte de tous les risques (risque d’actif, risque ALM, etc.) et de leur couverture dans la marge de solvabilité.
Evolution sensible de l’environnement de gestion et de contrôle des risques.
Harmonisation de la surveillance dans les états membres + supervision groupe.

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