Mesures Fiscales du Projet de Loi de
Finances 2025
Réalisé par :
AOUINE Omar
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I. Mesures spécifiques à l'Impôt sur le Revenu (IR)
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1. Réforme du barème progressif de l'IR
• Relèvement du seuil d'exonération :
o Revenu annuel net exonéré passe de 30 000 à 40 000 MAD.
o Exonération totale des revenus salariaux mensuels inférieurs à 6 000 MAD.
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1. Réforme du barème progressif de l'IR
• Révision des tranches du barème :
o Elargissement des tranches et réduction des taux d'imposition jusqu'à 50 %.
o Allègement fiscal pour la classe moyenne.
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1. Réforme du barème progressif de l'IR
• Réduction du taux marginal
o Taux marginal maximal passe de 38 % à 37 %.
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2-Augmentation du montant de la réduction
d'impôt
• Augmentation du montant de la réduction d'impôt au titre des charges de famille :
o Réduction d'impôt pour charges de famille augmentée de 360 MAD à 500 MAD par personne à
charge.
o Plafond global de réduction passe de 2 160 MAD à 3 000 MAD.
o Bénéfice de la mesure pour un maximum de six personnes à charge
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Comparaison des Tranches de Revenu et Taux d'Imposition Actuels et Proposés
Tranches de revenu Taux actuels Tranches de revenu Taux proposés
actuelles (MAD) 2024 proposées (MAD) 2025
0 à 30000 0% 0 à 40 000 0%
30000 à 50000 10% 40 001 à 60 000 10%
50001 à 60000 20% 60 001 à 80 000 20%
60001 à 80000 30% 80 001 à 100 000 30%
80001 à 180000 34% 100 001 à 180 000 34%
Au-delà de 180 000 38% Au-delà de 180 000 37%
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Exemple :
Soit un contribuable disposant d’un revenu annuel net de
78000DH et ayant trois personnes à charge
2024 2025
Montant de l’IR =(78000*30%)-14400 =(78000*20)-10000
=9400 =5600
Charges de famille =360*3 =500*3
=1080 =1500
IR du =9400-1080 =5600-1500
=8320 =4100
Le montant de l'impôt sur le revenu (IR) dû a diminué de 50,72 %, ce qui entraîne une
augmentation du revenu net et un allègement fiscal pour le contribuable
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3. Amélioration du régime d'imposition des
revenus fonciers
• Augmentation du seuil de retenue à la source sur les revenus
fonciers:
o Seuil relevé de 30 000 à 40 000 MAD.
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3. Amélioration du régime d'imposition des
revenus fonciers
• Amélioration du régime d'imposition des revenus fonciers
o Option pour une imposition au taux libératoire de 20 %.
o Actuellement soumis au barème progressif avec une retenue à la source non libératoire de 15 %.
o Dispense de déclaration annuelle de revenu global pour les contribuables optant pour ce régime.
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4. Révision des conditions d'exonération de
l'indemnité de stage
Révision des conditions d'exonération de l'indemnité de stage, dans le
but de promouvoir l'emploi et d'élargir les opportunités pour les jeunes
stagiaires.
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4. Révision des conditions d'exonération de
l'indemnité de stage
• Élargissement du bénéfice de l'exonération
o Tous les stagiaires deviennent éligibles.
o Plafond mensuel brut de l'indemnité : 6 000 MAD.
o Durée de l'exonération limitée à 12 mois.
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4. Révision des conditions d'exonération de
l'indemnité de stage
• Nouvelle exonération en cas de recrutement d’un stagiaire en CDI :
o Recrutement d’un stagiaire en Contrat à Durée Indéterminée (CDI).
o Plafond du salaire brut mensuel : 10 000 MAD.
o Exonération de l'impôt sur le revenu pour une durée de 12 mois
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5. Création d'une nouvelle catégorie de revenus
imposables en matière d'impôt sur le revenu
Le Projet de Loi de Finances (PLF) 2025 propose la création d'une
nouvelle catégorie de revenus imposables afin de prendre en compte
les revenus des personnes physiques qui ne relèvent pas des cinq
catégories de revenus prévues par l'article 22 du Code Général des
Impôts (CGI).
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5. Création d'une nouvelle catégorie de revenus
imposables en matière d'impôt sur le revenu
• Revenus concernés :
o Revenus non justifiés évalués lors de l'examen de la situation fiscale globale des
personnes physiques.
o Gains issus des jeux de hasard, en argent ou en nature, quelle que soit leur forme.
o Revenus et gains divers provenant d'opérations lucratives non rattachées à une autre
catégorie de revenus
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5. Création d'une nouvelle catégorie de revenus
imposables en matière d'impôt sur le revenu
• Retenue à la source proposée :
o Une retenue à la source au taux libératoire de 30 % est également proposée
pour :
o Les personnes versant des gains issus des jeux de hasard.
o Les établissements de crédit, organismes assimilés ou toute autre entité
intervenant dans le paiement des gains des jeux de hasard en ligne.
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