Exercices d’application (Facture Doit) :
Application 1 :
Le 3/6/N BAHJA adresse à Brahim la facture N 130 relative à la vente de 6000
pièces A pour 40 MAD/unité (HT), et 2000 pièces B à 30 MAD/unité (HT). TVA 14%,
Règlement est effectué : moitié par chèque et le reste à crédit pour 30 jrs.
Fournisseur : BAHJA
Facture N 130 Doit :
Client BRAHIM
Le 03/06/N
Désignation Quantité Prix Unitaire Montant
Pièce A 6000 40 240.000
Pièce B 2000 30 60.000
Montant Brut (HT) 8000 70 300.000 MAD
TVA 14% 42.000
Net à Payer TTC 342.000 MAD
Chez le fournisseur (BAHJA)
3/6/N
3421 Client 171.00
0
5141 Banque
171.00 300.000
7111 Vente de marchandises
0
4455 Etat TVA facturée 42.000
Facture N 130
Chez le client (BRAHIM)
3/6/N Caisse
6111 Achat de marchandises 300.00
0
3455 Etat TVA récupérable sur charges
42.000 171.000
4411 Fournisseur
5141 Banque 171.000
Facture N 130
Application 2 :
Le 1/8/N TAZI adresse à ALAMI la facture N 38 relative à la vente de 3000 pièces A
pour 50 MAD/unité (HT), et 5000 pièces B à 20 MAD/unité (HT). Le fournisseur
accorde une remise commerciale de 5 % sur le montant HT, et un escompte de 2 %
si le règlement est effectué dans un délai de 10 jours. La TVA applicable est de 20
%.
10/8/N : ALAMI a réglé la somme de la facture N 38 par chèque bancaire dans le
délai prévu et bénéficie donc de l’escompte.
TAF :
Établir la facture N 38
Enregistrer les écritures comptables au journal du client et du fournisseur
TAZI
Facture N 38
Doit : ALAMI
Le 10/08/N
Désignation Quantité Prix Unitaire Montant
Pièce A 3000 50 150.000
Pièce B 5000 20 100.000
Montant Brut (HT) 8000 70 250.000 MAD
- Remise 5% - 12.500
Net Commercial 237.500 MAD
- Escompte 2% - 4750
Net Financier 232.750 MAD
TVA 20% 46.550
Net à Payer TTC 279.300 MAD
Chez le fournisseur (TAZI)
1/8/N
3421 Client 279.30
0
6386 Escomptes accordés
4750 NC :237.5
7111 Vente de marchandises
00
4455 Etat TVA facturée
46.550
Facture N 38
10/8/N
5111 279.30
1 Chèque en porte feuille 0
3421 Client 279.300
Facture N 38
Chez le client (ALAMI)
3/6/N
6111 Achat de marchandises NC :237.5
00
3455 Etat TVA récupérable sur charges
46.550 279.300
4411 Fournisseur
7386 Escompte obtenue 4750
Facture N 38
10/8/N
4411 Fournisseur 279.300
5141 Banque 279.300
Facture N 38
Application 3 :
Le 06/09/N TAZI adresse à ALAMI la facture N 15 relative à la vente de 12.000
articles A pour 10 MAD/unité (HT), et 8000 articles B à 30 MAD/unité (HT). Le
fournisseur accorde un Rabais de 2% sur 2000 articles de Catégorie A comportant
des défauts de fabrication.
Une remise de 10% et un escompte de 2% pour un règlement dans 8 jours. TVA
applicable est 20%
Le 14/9/N: ALAMI envoie à TAZI le chèque numéro 1392 en règlement de la facture
N 15
Le 15/9/N: TAZI remet le chèque numéro 1392 à l’encaissement auprès de sa
banque
Le 18/9/N : TAZI reçoit l’avis de crédit N 351, relative à l’encaissement du chèque
numéro 1392, dont la commission bancaire est de 50 MAD (HT), TVA 10%
TAF :
Établir la facture N 15
Enregistrer les écritures comptables au journal du client et du fournisseur
TAZI
Facture N 15
Doit : ALAMI
Le 06/09/N
Désignation Quantité Prix Unitaire Montant
Articles A 12000 10 120.000
Articles B 8000 30 240.000
Montant Brut (HT) 20000 70 360.000 MAD
- Rabais 2% (2000 x 10) x 2% 400
Net Commercial 1 359.600
- Remise 10% 35.960
Net Commercial 2 323.640
- Escompte 2% 6472,8
Net Financier 317.167,2
TVA 20% 63.433,44
Net à Payer TTC 380.600,64
Chez le fournisseur (TAZI)
06/09/N
3421 Client 380.600,6
4
6386 Escomptes accordés
6472,8 NC :323.6
7111 Vente de marchandises
40
4455 Etat TVA facturée
63.433,44
Facture N 15
14/09/N
5111 Chèque en porte feuille 380.600,6
1 4
Client 380.600,6
3421 4
Facture N 15
15/09/N
5111 Chèques à encaisser ou à l'encaissement 380.600,6
4
5111 Chèque en porte feuille 380.600,6
1 4
Remise du chèque N 1392 à l’encaissement
18/09/N
5141 Banque 380.545,6
4
6147 Services bancaires
50
3455 Etat TVA récupérable sur charges
5
5111 Chèques à encaisser ou à l'encaissement
Avis de crédit N 351 380.600,6
4
Chez le client (ALAMI)
06/09/N
6111 Achat de marchandises NC :323.6
40
3455 Etat TVA récupérable sur charges
63.433,44 380.600,6
4411 Fournisseur
4
7386 Escompte obtenue
6472,8
Facture N 15
14/09/N
4411 Fournisseur 380.600,6
4
5141 Banque 380.600,6
4
Facture N 15
Application 4 : Transport assuré par le fournisseur
Correction
1%
Application 5 : Port débours (par un tiers)
Correction
Application 6 : Retour Normal de marchandises
Le 01/06/N TAZI adresse à ALAMI la facture N 15 relative à la vente de 10.000
articles A pour 50 MAD/unité (HT). Le fournisseur accorde une remise de 10% et
escompte de 5% sur un règlement de 10 jours. TVA applicable est 20%
Le 03/06/N: ALAMI retourne 2000 articles non conformes aux normes de qualité
Le 04/06/N: TAZI envoie à ALAMI la facture d’avoir N AV15 relative au retour des
2000 articles.
Le 11/06/N : ALAMI envoie à TAZI le chèque N 16300 en règlement du solde
Le 13/06/N : TAZI remet le chèque N 16300 à l’encaissement auprès de sa banque
Le 15/06/N : TAZI reçoit l’avis de crédit N 420 relative au chèque N 16300, dont la
commission bancaire est de 100 MAD (HT), TVA 10%
TAF :
Établir les deux factures
Enregistrer les écritures comptables au journal du client et du fournisseur
TAZI
Facture N 15
Doit : ALAMI
Le 01/06/N
Désignation Quantité Prix Unitaire Montant
Articles A 10000 50 500.000
Montant Brut (HT) 500.000 MAD
- Remise 10% 50.000
Net Commercial 1 450.000
- Remise 5% 22.500
Net Commercial 2 427.500
- Escompte 2% 8550
Net Financier 418.950
TVA 20% 83.790
Net à Payer TTC 502 740
TAZI
Facture N AV16
Avoir : ALAMI
Le 04/06/N
Désignation Quantité Prix Unitaire Montant
Articles A 2000 50 100.000
Montant Brut (HT) 100.000 MAD
- Remise 10% 10.000
Net Commercial 1 90.000
- Remise 5% 4500
Net Commercial 2 85.500
- Escompte 2% 1710
Net Financier 83.790
TVA 20% 16.758
Net à Payer TTC 100 548
Chez le fournisseur (TAZI)
01/06/N
3421 Client 502 740
6386 Escomptes accordés 8550
7111 Vente de marchandises NC :427.5
00
4455 Etat TVA facturée
83.790
Facture N 15
04/06/N
7111 Vente de marchandises NC:
85.500
4455 Etat TVA facturée
16.758 100 548
3421 Client
6386 Escomptes accordés 1710
Facture N AV15
11/06/N
5111 Chèque en porte feuille 402 192
1 Client 402 192
3421 Cheque N 16300
(502 740 – 100 548)
13/06/N
5111 Chèques à encaisser ou à l'encaissement 402 192
5111 Chèque en porte feuille 402 192
1 Remise du chèque N 16300 à l’encaissement
(502 740 – 100 548)
15/06/N
5141 Banque 402 192
6147 Services bancaires 100
3455 Etat TVA récupérable sur charges 10
5111 Chèques à encaisser ou à l'encaissement
Avis de crédit N 420 402 302
Chez le client (ALAMI)
01/06/N
6111 Achat de marchandises 427.500
3455 Etat TVA récupérable sur charges 83.790
4411 Fournisseur NC :5027
40
7386 Escompte obtenue
8550
Facture N 15
04/06/N
4411 Fournisseur 100 548
7386 Escompte obtenue 1710
6111 Achat de marchandises NC :
85.500
3455 Etat TVA récupérable sur charges
100 548
Facture N AV15
16.758
11/06/N
4411 Fournisseur 402 192
5141 Banque 402 192
Cheque N 16300
(502 740 – 100 548)
Exercice Global 1
Le 03/09/N BAHJA envoie à son fournisseur FADEL le chèque numéro 12690
comprenant un montant de 60.000 MAD à titre d’avance sur la Commande N 130 de
15 000 Pièces
Le 15/09/N FADEL envoie à son client BAHJA la commande numéro 130 : Prix de
vente unitaire est 20 MAD (HT), remise 6%, escompte 2% pour un règlement dans
20 jrs. TVA sur marchandises est 20%, Port-forfaitaire 1800 MAD (TTC), Facture N
70
Le 16/09/N BAHJA demande de ramener la remise à 9% et de ramener l’escompte à
3%. Donc le même Jour, FADEL lui envoie la facture N AV70 comprenant la remise à
9% et l’escompte à 3%.
20/09/N BAHJA déclare qu’il st incapable de payer dans les 20 jours. Donc, FADEL
lui envoie le même jour la facture d’avoir N AV71 comprenant l’annulation de
l’escompte
25/09/N BAHJA envoie le chèque N 19430 pour règlement du nouveau solde
TAF :
Établir les factures correspondantes
Enregistrer les écritures comptables au journal du client et du fournisseur
FADEL
Facture N 70
Doit : BAHJA
Le 15/09/N
Désignation Quantité Prix Unitaire Montant
Articles 15 000 20 300.000
Montant Brut (HT) 300.000 MAD
- Remise 6% 18.000
Net Commercial 1 282.000
- Escompte 2% 5640
Net Financier 276.360
+Port (HT) : 1800TTC/1,2 1500
+TVA 20% : (276.360+1500 x 20%) 55.572
333.432
- AVANCE - 60.000
Net à Payer TTC 273.432
FADEL
Facture N AV70
Avoir : BAHJA
Le 16/09/N
Désignation Quantité Prix Unitaire Montant
Articles 15 000 20 300.000
Montant Brut (HT) 300.000 MAD
- Remise 3% (9%-6%) : 300.000 X 3% 9000
- Escompte 1% (3%-2%) : (282.000 – 9000) x 3% = 8190 2550
Donc : 8190 (de 3%) - 5640 (de 2%) = 2550
NET HT 11.550
TVA 20% 2310
Net à Payer TTC 13.860
Deuxième Méthode de calcul de l’escompte :
Montant Brut (HT) 300.000 MAD
- Remise 6% 18.000
- Remise 3% (9%-6%) : 300.000 X 3% 9000
Net Commercial 273.000
- Escompte 3% (273.000 x 3%) 8190
20/09/N : Annulation des deux escomptes :
FADEL
Facture N AV71
Avoir : BAHJA
Le 20/09/N
- Escompte 3% 8190
2550 (Esc 1%) + 5640 (Esc 2%) = 8190
TVA 20% 1638
Net à Payer TTC 9828
La facture au 25/09/N :
FADEL
Facture N AV71
Avoir : BAHJA
Le 25/09/N
Désignation Quantité Prix Unitaire Montant
Montant Brut (HT) 300.000 MAD
- Remise 6% 18.000
- Remise 3% (9%-6%) : 300.000 X 3% 9000
273.000
+Port (HT) : 1800TTC/1,2 1500
+TVA 20% : (276.360+1500 x 20%) 54.900
329.400
- AVANCE - 60.000
Net à Payer TTC 269.400
Chez le fournisseur (TAZI)
03/09/N
5141 Banque 60.000
4421 Clients - avances et acomptes reçus sur
commandes en cours 60.000
Chèque N 12620 sur commande 1300
15/09/N
4421 Clients - avances et acomptes reçus sur 60.000
commandes en cours 273.432
Client 5640
3421
Escomptes accordés
6386
Vente de marchandises NC :282.0
7111
Etat TVA facturée 00
4455
Ports et frais accessoires facturés 55.572
7127
6 Facture N 70 1500
16/09/N
7129 R.R.R accordés par l’entreprise 9000
4455 Etat TVA facturée 2310
6386 Escomptes accordés 2550
3421 Client 13.860
Facture N AV70
20/09/N
3421 Client 9828
6386 Escomptes accordés 8190
4455 Etat TVA facturée 1638
Facture N AV71
25/09/N
5141 Banque 269.400
3421 Client 269.400
Cheque N 19430
On a (282.000 – 9000) = 273.000
On a (273.000 + 1500) x 20% = 54.900
Donc : (273.000 + 1500 + 54.900) – 60.000 =
269.400
Chez le client (ALAMI)
03/09/N
3411 Fournisseurs - avances et acomptes versés sur 60.000
commandes d’exploitation
5141
Banque 60.000
Chèque N 12620 sur commande 1300
15/09/N
6111 Achat de marchandises NC :282.0
00
3455 Etat TVA récupérable sur charges
55.572
6142 Transports sur achats
5 1500 60.000
Fournisseurs - avances et acomptes versés sur
3411 commandes d’exploitation 273.432
Fournisseur 5640
4411 Escomptes obtenus
7386 Facture N 70
16/09/N
4411 Fournisseur 13.860
6119 R.R.R obtenus sur achats de 9000
3455 marchandises 2310
2 Etat TVA récupérable sur charge 2550
7386 Escomptes obtenus
Facture N AV70
20/09/N
7386 Escomptes obtenus 8190
3455 Etat TVA récupérable sur charge 1638
2 9828
Fournisseur
4411 Facture N AV71
25/09/N
4411 Fournisseur 269.400
5141 Banque 269.400
Cheque N 19430
On a (282.000 – 9000) = 273.000
On a (273.000 + 1500) x 20% = 54.900
Donc : (273.000 + 1500 + 54.900) – 60.000 =
269.400
