Introduction

Le système de déclaration mensuelle constitue un outil fondamental pour la gestion

fiscale, représentant une passerelle essentielle entre les contribuables et
l’administration fiscale. En assurant une collecte régulière et transparente des
impôts, ce mécanisme joue un rôle central dans le financement des dépenses
publiques, la réduction des déficits budgétaires et la promotion de la justice fiscale. Il
permet également de lutter efficacement contre l’évasion fiscale et l’économie
informelle, tout en instaurant une culture de conformité chez les contribuables.

En Tunisie, ce système est particulièrement crucial dans un contexte marqué par des
défis économiques et financiers importants. Il contribue non seulement à garantir la
stabilité des recettes publiques, mais aussi à renforcer la transparence et à
moderniser les pratiques fiscales. Cependant, sa mise en œuvre demeure complexe
et souvent entravée par une série de contraintes. Parmi celles-ci figurent les
difficultés administratives, les coûts de conformité pour les entreprises, et la méfiance
persistante entre les contribuables et les autorités fiscales.

Par ailleurs, le système de déclaration mensuelle exige une adaptation constante

aux évolutions économiques et technologiques. La digitalisation, par exemple, ouvre
de nouvelles opportunités pour simplifier les démarches et améliorer l’efficacité du
recouvrement fiscal, mais elle nécessite également des investissements substantiels
et une sensibilisation accrue auprès des utilisateurs.

Face à ces enjeux, des réformes sont indispensables pour maximiser l’efficacité du
système tout en veillant à son acceptabilité sociale. Cela inclut l’amélioration de
l’infrastructure technologique, la simplification des processus administratifs, et la
mise en place de mesures incitatives pour encourager la conformité volontaire des
contribuables. Dans cette perspective, le système de déclaration mensuelle ne doit
pas être vu uniquement comme un mécanisme de collecte, mais comme un levier
stratégique pour renforcer la gouvernance économique et promouvoir un
développement durable en Tunisie.
Cadre Théorique
Définition de la déclaration mensuelle en Tunisie

La déclaration mensuelle des impôts en Tunisie est une obligation fiscale qui impose aux
entreprises, aux employeurs et à certains contribuables de déclarer périodiquement leurs
transactions fiscales et de verser les impôts correspondants au Trésor public. Elle regroupe
plusieurs catégories d'impôts et taxes, tels que la TVA, les retenues à la source, la contribution
au fonds de formation professionnelle, et d'autres obligations fiscales spécifiques.

Cette déclaration vise à assurer un suivi régulier de l'activité économique des contribuables et
à permettre une collecte efficace des recettes fiscales pour l'État.

Qui est concerné ?

Tous les contribuables soumis à l’un des régimes fiscaux suivants :

1. Régime réel ou simplifié pour les personnes physiques et morales exerçant des activités
commerciales, industrielles ou professionnelles.
2. Employeurs déclarant les retenues à la source sur les salaires et autres revenus.
3. Toute entité soumise à la TVA, même si elle n’a pas généré de chiffre d’affaires pour le mois
concerné.

Contenu de la déclaration mensuelle :

La déclaration mensuelle regroupe plusieurs éléments selon la situation fiscale du déclarant :

Modalités de déclaration :

1. Périodicité :
o La déclaration se fait chaque mois, même en l’absence d’activité (déclaration néant
si aucun chiffre d’affaires ou revenu taxable n’a été généré).

2. Support :
o Les déclarations peuvent être effectuées via le système en ligne (Télé-déclaration)
sur le site de la DGI (Direction Générale des Impôts) ou directement auprès des
bureaux des recettes fiscales.

3. Délai :
o Au plus tard le 28 du mois suivant la période concernée.

Sanctions en cas de non-déclaration ou retard :

 Amendes fiscales :
o Pénalité pour retard : 0,5 % par mois de retard du montant dû.
o Amende minimale forfaitaire (selon la nature du manquement).
 Suspension de certains avantages fiscaux ou poursuites judiciaires en cas de fraude ou de
récidive.

Importance de la déclaration mensuelle :

La déclaration mensuelle est un outil essentiel pour :

 Garantir la transparence fiscale et le suivi des transactions économiques.

 Réduire le risque de litiges fiscaux.
 Éviter des sanctions financières qui peuvent être coûteuses pour les entreprises.

Pour une meilleure gestion, il est recommandé de maintenir une comptabilité rigoureuse et de
solliciter l’assistance d’un expert fiscal ou d’un comptable agréé.
La retenue à la source
La retenue à la source en Tunisie est un mécanisme fiscal par lequel un tiers
(souvent un débiteur de revenus) prélève un impôt directement sur les revenus
d'un bénéficiaire avant de lui en verser le montant net. Ce système vise à
garantir une collecte rapide et sécurisée des impôts par l'État.

En Tunisie, les retenues à la source s'appliquent à différents types de revenus.

Voici les principaux cas, avec leurs taux respectifs selon la législation fiscale
actuelle :

1. Revenus de travail (salaire, pensions, etc.) :

 Salaires et rémunérations :
o Les retenues varient selon des barèmes progressifs d'imposition,
prenant en compte les abattements et déductions prévus par la
loi.
o Exonérations partielles pour certains revenus, comme les pensions
de retraite inférieures à un seuil défini.

2. Revenus des activités professionnelles non commerciales :

 Prestations fournies par des non-résidents sans établissement stable en

Tunisie :
o Taux : 15 % sur le montant brut des honoraires ou services (taux
réduit pour les conventions fiscales internationales).
o Exonération : Si une convention fiscale internationale prévoit
autrement.

3. Revenus des sociétés et entreprises :

 Retenue sur les dividendes distribués :

o Taux : 5 %.
o Exonération : Dividendes réinvestis dans l'entreprise ou certains
secteurs prioritaires.

 Retenue sur les bénéfices bruts de non-résidents :

 o Taux : 15 % sauf disposition contraire d'une convention fiscale.

4. Revenus financiers :

 Intérêts sur les dépôts bancaires ou les revenus d'obligations :

o Taux : 20 %.
o Exonération : Intérêts inférieurs à un seuil défini (notamment pour
les petits épargnants).

5. Revenus des loyers :

 Retenue à la source sur les loyers de biens immobiliers versés par des
entreprises ou des personnes morales :
o Taux : 10 %.
o Exonération : Les loyers versés par des particuliers ne sont pas
soumis à cette retenue.

6. Retenue sur les marchés et les sous-traitances :

 Marchés publics et privés (travaux, fournitures, services) :

o Taux :
 1,5 % pour les personnes physiques soumises à l'impôt.
 5 % pour les personnes morales résidentes.
 15 % pour les prestataires étrangers non établis en Tunisie.

7. Revenus des artistes et sportifs :

 Revenus générés en Tunisie par des artistes ou sportifs étrangers :

o Taux : 15 % (sauf stipulation contraire d'une convention fiscale).

8. Activités occasionnelles ou non déclarées :

 Revenus encaissés sans immatriculation fiscale préalable (revenus non

déclarés) :
o Taux : 10 %.

Régime des retenues à la source pour les non-résidents :

Les non-résidents ayant des revenus de source tunisienne sont soumis à des
retenues spécifiques (15 %, 20 %, etc.), ajustées en fonction des conventions
fiscales bilatérales signées entre la Tunisie et leur pays d'origine.
Obligations des débiteurs :

 Déclarer et reverser les retenues à l'administration fiscale dans les délais

légaux (mensuellement ou trimestriellement selon le cas).
 Fournir aux bénéficiaires des certificats de retenue à la source pour les
besoins de leurs déclarations fiscales.
En Tunisie, la TFP (Taxe sur la Formation Professionnelle) et la FOPROLOS
(Fonds de Promotion du Logement pour les Salariés) sont deux contributions
obligatoires que les employeurs doivent verser. Voici un aperçu détaillé de ces
taxes :

1. TFP (Taxe sur la Formation Professionnelle)

Définition :

La TFP est une taxe destinée à financer la formation professionnelle en Tunisie.

Elle vise à améliorer les compétences des salariés pour répondre aux besoins
des entreprises et renforcer leur compétitivité.

Taux de la TFP :

 Industries manufacturières : 2 % des salaires bruts.

 Autres secteurs (services, commerce, etc.) : 1 % des salaires bruts.

Exonérations :

Certaines entreprises peuvent être exonérées de la TFP, notamment :

 Les entreprises nouvellement créées (pendant leurs premières années

d’activité).
 Les entreprises situées dans les zones de développement régional.

2. FOPROLOS (Fonds de Promotion du Logement pour les Salariés)

Définition :

La FOPROLOS est une contribution destinée à financer l'accès au logement pour

les salariés, principalement par le biais de crédits à faible intérêt pour
l'acquisition ou la construction de logements.

Taux de la FOPROLOS :

 Le taux est fixé à 1 % de la masse salariale brute.

Utilisation :

Les fonds collectés par le FOPROLOS permettent de :

 Faciliter l’octroi de prêts immobiliers pour les salariés.

  Réduire les coûts des logements pour les bénéficiaires.

Obligations des employeurs :

 Déclaration et versement : Ces taxes (TFP et FOPROLOS) doivent être

déclarées et payées périodiquement (généralement mensuellement ou
trimestriellement) auprès de l’administration fiscale tunisienne.
 Base de calcul : La masse salariale brute, comprenant tous les salaires et
primes versés aux salariés, sert de base pour le calcul.
La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
La TVA est une taxe indirecte qui s’applique à la consommation de biens et
services. En Tunisie, les entreprises industrielles sont impliquées à différents
niveaux dans la collecte, la déclaration et le versement de la TVA.

a. Taux de TVA appliqués aux entreprises industrielles

La législation tunisienne prévoit plusieurs taux de TVA, qui varient en fonction

du type de produit ou de service :

 Taux standard de 19 % :
o Appliqué sur la majorité des biens et services. Cela inclut la
production et la vente de produits industriels standards.
 Taux réduit de 13 % :
o Applicable à certains biens et services spécifiques, comme les
équipements industriels importés ou fabriqués localement, utilisés
dans des activités prioritaires.
 Taux réduit de 7 % :
o Destiné à des produits et services essentiels, tels que certains
intrants industriels, notamment les matières premières et les
pièces détachées.
 Exonération de TVA :
o Certaines entreprises industrielles, notamment celles tournées
vers l’exportation, bénéficient d’une exonération totale sur les
ventes à l’international, conformément à la politique de promotion
des exportations.

b. Déclaration et versement de la TVA

Pour les entreprises industrielles, la TVA est l’un des principaux prélèvements
fiscaux indirects. Elle s’applique à chaque étape du processus de production et
de commercialisation, avec une attention particulière sur les transactions
suivantes :

 TVA collectée : Elle correspond au montant de TVA facturé par

l’entreprise à ses clients lors de la vente de produits finis ou semi-finis.
 TVA déductible : Elle est relative à la TVA payée par l’entreprise sur les
achats de matières premières, de machines industrielles, et autres
intrants nécessaires à sa production.
L’entreprise est tenue de calculer la différence entre la TVA collectée et la TVA
déductible. Cette différence, appelée TVA nette, doit être déclarée et reversée
à l’administration fiscale de manière mensuelle ou trimestrielle, selon les
règlements en vigueur. En cas de surplus de TVA déductible, l’entreprise peut
demander un remboursement ou reporter ce crédit sur les périodes fiscales
suivantes.

Liquidation de la TVA
La liquidation de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est un processus
comptable et fiscal crucial pour les entreprises industrielles en Tunisie. Ce
mécanisme permet de calculer le montant de TVA à reverser à l’administration
fiscale ou à récupérer si la TVA déductible dépasse la TVA collectée.

1. Les étapes de la liquidation de la TVA

La liquidation de la TVA pour les entreprises industrielles se déroule en

plusieurs étapes :

a. Calcul de la TVA collectée

La TVA collectée correspond au montant de TVA facturé par l’entreprise sur ses
ventes de biens ou de services.

 Exemple :
o Une entreprise industrielle vend un produit à 1000 TND HT (hors
taxe).
o Si le taux de TVA applicable est de 19 %, la TVA collectée est :
1000×19%=190 TND1000 \times 19\% = 190 \,
TND1000×19%=190TND.

b. Calcul de la TVA déductible

La TVA déductible est la TVA payée par l’entreprise sur ses achats
professionnels, tels que :

 Les matières premières.

 Les équipements industriels.
 Les services liés à la production (énergie, transport, etc.).
Seules les dépenses directement liées à l’activité professionnelle de l’entreprise
permettent une déduction de TVA.

 Exemple :
o Une entreprise achète des matières premières pour 500 TND HT,
avec une TVA de 19 %.
o La TVA déductible est :
500×19%=95 TND500 \times 19\% = 95 \, TND500×19%=95TND.

c. Calcul de la TVA nette

La TVA nette est la différence entre la TVA collectée et la TVA déductible.

 Si la TVA collectée est supérieure à la TVA déductible, l’entreprise doit

reverser la différence au Trésor Public.
 Si la TVA déductible est supérieure à la TVA collectée, l’entreprise peut
reporter le crédit de TVA sur les périodes suivantes ou demander un
remboursement sous certaines conditions.
 Exemple :
o TVA collectée : 190 TND.
o TVA déductible : 95 TND.
o TVA nette à reverser : 190−95=95 TND190 - 95 = 95 \,
TND190−95=95TND.

2. Déclaration et paiement de la TVA

a. Fréquence de déclaration

Les entreprises industrielles doivent soumettre une déclaration de TVA

mensuelle. La date limite est généralement fixée au 28 du mois suivant la
période d’imposition.

b. Contenu de la déclaration

La déclaration de TVA doit inclure :

 Le chiffre d’affaires taxable (HT).

 Le montant de TVA collectée.
 Le montant de TVA déductible.
 Le solde de TVA (à payer ou à reporter).
c. Versement de la TVA due

Si la TVA nette est positive, le montant doit être versé à l’administration fiscale
dans les délais pour éviter les pénalités.

3. Particularités pour les entreprises industrielles

a. Exonération de TVA sur les exportations

Les entreprises industrielles exportatrices bénéficient d’une exonération de

TVA sur leurs ventes à l’international. Cela signifie qu’elles ne facturent pas de
TVA à leurs clients étrangers, mais elles peuvent déduire la TVA sur leurs achats
locaux.

b. TVA sur les équipements industriels

Certains équipements industriels importés ou achetés localement peuvent être

soumis à un taux réduit (7 % ou 13 %), ou bénéficier d’une suspension de TVA
dans le cadre de régimes fiscaux incitatifs.

c. Crédit de TVA

Les entreprises industrielles ayant une TVA déductible supérieure à la TVA

collectée (par exemple, en cas d’achats massifs de matières premières pour des
exportations exonérées) peuvent accumuler un crédit de TVA. Ce crédit peut :

 Être reporté sur les périodes fiscales suivantes.

 Faire l’objet d’une demande de remboursement si certaines conditions
sont remplies (ex. : activités exportatrices).

4. Problèmes courants et solutions

a. Délais de remboursement du crédit de TVA

Les entreprises industrielles, en particulier exportatrices, signalent souvent des

délais longs pour le remboursement de la TVA. Pour accélérer le processus :

 Veiller à la conformité des déclarations.

 Préparer des justificatifs clairs (factures, bons de commande, etc.).
b. Erreurs de calcul ou de déclaration

Une gestion rigoureuse des flux de TVA est essentielle. Les entreprises
peuvent :

 Utiliser des logiciels de gestion comptable.

 Recourir à des experts-comptables spécialisés.

c. TVA sur les intrants importés

Les entreprises industrielles qui importent des intrants doivent souvent

avancer la TVA à la douane. Des mécanismes comme le régime de suspension
de TVA ou l’utilisation d’un compte d’importation peuvent réduire cet impact
financier.

5. Importance de la liquidation de la TVA pour les entreprises industrielles

La liquidation correcte de la TVA permet aux entreprises industrielles de :

 Respecter leurs obligations fiscales et éviter des pénalités.

 Optimiser leur trésorerie, en récupérant rapidement leurs crédits de
TVA.
 Renforcer leur compétitivité, notamment pour les entreprises
exportatrices bénéficiant d’exonérations.

En conclusion, une gestion rigoureuse et une compréhension approfondie des

règles de liquidation de la TVA sont essentielles pour les entreprises
industrielles en Tunisie. Cela leur permet de rester conformes à la
réglementation tout en tirant parti des avantages fiscaux offerts par le cadre
législatif national.
Autres taxes sur le chiffre d'affaires dans la déclaration mensuelle en Tunisie

Les autres taxes sur le chiffre d'affaires dans la déclaration mensuelle en

Tunisie désignent un ensemble de taxes et de prélèvements que les entreprises
et les individus doivent payer en fonction de l'ampleur de leurs transactions
commerciales ou économiques. Ces taxes sont incluses dans la déclaration
mensuelle soumise à l'administration fiscale.

Types d'autres taxes :

1. Taxe de timbre :
o Elle est payée sur certains documents et transactions juridiques et
administratives (contrats, déclarations, certificats, etc.).

2. Taxe sur la consommation) :

o Elle est appliquée à certains produits consommés en Tunisie,
comme les produits de luxe, les boissons alcoolisées, le tabac et
d'autres biens similaires.

3. Taxe sur les ventes:

o Elle est payée sur les produits vendus, qu'ils soient locaux ou
importés.

4. Contribution pour le logement des salariés:

o Elle est payée par les entreprises qui dépassent un certain seuil de
nombre d'employés, selon les critères légaux.

Comment calculer les autres taxes dans la déclaration mensuelle :

 Calcul des taxes : Les autres taxes sont déterminées en fonction de

l'ampleur des transactions au cours du mois, qu'il s'agisse de ventes ou
d'achats.
 Taux de la taxe : Les taxes sont calculées selon les taux définis par
l'administration fiscale, qui varient en fonction du type de transaction ou
du produit.

Résumé :

 Les autres taxes comprennent diverses redevances qui sont calculées en

fonction du volume des transactions.
 Ces taxes sont payées dans la déclaration mensuelle, qui inclut toutes les
taxes et redevances dues.
Les taxes revenant aux collectivités locales en Tunisie :

1. La taxe sur les établissements (‫ )المعلوم على المؤسسات‬:

o C'est une taxe qui est appliquée aux entreprises, en fonction de
leur activité, de leur taille, ou de leur chiffre d'affaires. Elle est
perçue au profit des collectivités locales.

2. La taxe sur les hôtels (‫ )المعلوم على النزل‬:

o Il s'agit d'une taxe spécifique prélevée sur les hôtels et
établissements d'hébergement touristique. Elle est calculée en
fonction du nombre de chambres et de la catégorie de l'hôtel.

3. La taxe de licence (‫ )معلوم اإلجازة‬:

o C'est une taxe que les entreprises doivent payer pour obtenir une
autorisation d'exercer leur activité. Elle est généralement payée
annuellement et est due à la collectivité locale où l'entreprise est
située.

Ces taxes sont destinées à financer les projets et services publics locaux et sont
perçues par les autorités des collectivités locales pour soutenir le
développement local et l'amélioration des infrastructures.