PARTIE 1 LES CONCEPTS DE BASE

PARTIE 2 LES OPÉRATIONS COURANTES

PARTIE 3 LES TRAVAUX D'INVENTAIRE

LA COMPTABILITÉ
GÉNÉRALE
Conforme au plan comptable marocain

COURS - RÉSUMÉS

Exercices – Corrigés
FA_ForGestion FA_ForGestion FA_ForGestion 06 40 18 80 26 Fatah abdelaaziz Fattah abdelaaziz
 P:1 P:2
 61428 : Transports sur ventes

Ce compte peut être débité dans 02 cas :

LE TRANSPORT – Lors d’une opération de vente, l’entreprise fait appel à un transporteur externe
et ne récupère pas les frais payés ;
– Lors d’une opération de vente, l’entreprise fait appel à un transporteur externe
et récupère les frais chez son client.

A - Frais de transport non récupérable

1 LE TRANSPORT : Il s’agit d’un avantage accordé par l’entreprise à son client. La facture de vente n’affiche pas les frais de transport.
Le transport est réalisé par un transporteur et les frais sont supportés par le vendeur (fournisseur).
Le transport est le déplacement d'objets, de marchandises, ou d'individus d'un endroit à un autre.

Le Plan Comptable Marocain prévoit un compte principal pour les charges du transport : «6142» B - Frais de transport récupérable :

Transports » avec 04 comptes divisionnaires : A l’inverse, la facture de vente affiche les frais de transport.
Dans ce cas, l’entreprise fait appel à un transporteur externe et paye les frais de transport dans un premier temps.
• 61421. Transports du personnel En suite et une fois la marchandise livrée au client, ces frais de transport sont ajoutés sur la facture avec le prix de la
• 61425. Transports sur achats marchandise
• 61426. Transports sur ventes
• 61428. Autres transports
 61428. Autres transports

 61421. Transports du personnel

Le compte « 61428. Autres transports » est affecté à l’enregistrement tout frais
engagés pour assurer un transport autre que celui lié à une opération
Le compte « 61421. Transports du personnel » est affecté à l’enregistrement des
commerciale ou au transport du personnel.
frais engagés pour assurer le transport du personnel travaillant à l’entreprise.

Exemple : Le transfert d’une machine (immobilisation) d’un site de production à

Exemple : le transport du personnel d’une société est assuré par une société
un autre site.
spécialisée dans le transport (externalisation).

 61421. Transports sur achats

Le compte « 61425. Transports sur achats » est le compte de comptabilisation

des frais de transport supportés par l’entreprise lors d’une opération d’achat.

Exemple : L’entreprise reçoit une marchandise par STDM et paye les frais de
transport (facture SDTM). FA_ForGestion FA_ForGestion FA_ForGestion 06 40 18 80 26
 P:3 P:4
2 LES FACTURATIONS DE FRAIS DE TRANSPORTS ii PORT DÉBOURS : (PORT RÉCUPÉRABLE)
2-2

Les facturations de frais de transports aux clients sont très fréquentes dans la pratique. Leur facturation et Le port est débours lorsque la livraison des biens est effectuée par un tiers transporteur. Dans ce cas, le vendeur
comptabilisation dépendent des conditions de la vente. Le transfert de propriété pouvant s’effectuer en frais supporte les frais de transport dans un premier temps, puis il les récupère auprès de son client. Le taux de TVA
forfaitaires ou débours. appliqué sur le transport est le taux en vigueur de 14%.

2-1 PORT FORFAITAIRES :

2
Le port est forfaitaire lorsque la livraison des biens est effectuée par le vendeur avec ses propres moyens. le taux de
la TVA appliqué sur le transport est le taux normale de 20% Adresser la facture
LE VENDEUR L’ACHETEUR
1

1er étape : Le transport constitue

une charges
d'exploitation
Enregistré au débit du :
Enregistré
LE VENDEUR
PORT FACTURÉE L’ACHETEUR 61426 : Montant de Transport
34552 : TVA (14%) TIERS
61425 Transports sur
achats
Le transport constitue un Le transport constitue une 2ème étape :
produit d'exploitation charges d'exploitation
A – La comptabilisation de la
Enregistré Enregistré vente
 Enregistré au crédit du :
71276 Ports et frais 61425 Transports sur
accessoires facturés achats  71 : Montant de la M/ses

 4455 : TVA (20%) sur la M/ses

Remarque

Pour que les frais de transport puissent figurer sur la facture « doit » deux conditions doivent être réunies : B - Récupère les frais du transport
 Enregistré au crédit du :
 Ils doivent être à la charge du client;

 Le transport doit être effectué par le fournisseur  61426 : Montant de Transport

 34552 : TVA (14%)

PDF : Exercices corrigés de la comptabilité générale I (Pour télécharger le PDF, cliquez sur le lien) PDF : Travaux Pratiques (Pour télécharger le PDF, cliquez sur le lien)
Line : https://drive.google.com/file/d/1DnPxrCW6onHkGylWapkA1sB4sRp-QwL-/view Line : https://drive.google.com/file/d/1tHdB1BljjgxxZQTI4NHdSq3tz4nYRlAr/view
 P:5 P:6
3 LES MODALITÉS ET LEURS CONSÈQUENCES COMPTABLE ET FISCALES : ii PORT DÉBOURS : (PORT RÉCUPÉRABLE)
3-2

2
3-1 PORT FORFAITAIRES :

Adresser la facture
1

LE VENDEUR L’ACHETEUR

LE VENDEUR
PORT FACTURÉE L’ACHETEUR

 CHEZ LE VENDEUR : LE FOURNISSEUR  CHEZ LE VENDEUR : LE FOURNISSEUR

Date de l’opération Date de l’opération

… Banques/ Caisses/ Clients TTC 61426 Transport sur ventes Port
7111 Ventes de marchandises HT 34552 État - TVA récupérable sur charges TVA(14%)
71276 Ports et frais accessoires facturés Port 5161 Caisses TTC
4455 État TVA facturée TVA(20%) Facture n° :
Date de l’opération
Facture n° :
… Banques/ Caisses/ Clients TTC
Les produits accessoires sont soumis au taux normal de la TVA soit 20% 7111 Ventes de marchandises HT
4455 État TVA facturée TVA(20%)
 CHEZ L’ACHETEUR : (LE CLIENT)
61426 Transport sur ventes Port
Date de l’opération 34552 État - TVA récupérable / Charges TVA(14%)
6111 Achats de marchandises HT
Facture n° :
61425 Transport sur achats Port
34552 État - TVA récupérable sur charges TVA(20%)  CHEZ L’ACHETEUR : (LE CLIENT)
… Banques/ Caisses/ Fournisseur TTC
Date de l’opération
Facture n° :
6111 Achats de marchandises HT
61425 Transport sur achats Port
Remarque
34552 État - TVA récupérable sur charges ∑TVA
Pour les immobilisations, il convient d’incorporer le coût de transport au bien immobilisé afin d’obtenir … Banques/ Caisses/ Fournisseur TTC
son coût de revient réel (dans le compte 2). Facture n° :

FA_ForGestion FA_ForGestion FA_ForGestion 06 40 18 80 26

 P:7 P:8
3-3 EXEMPLE :  CHEZ LE VENDEUR : WIFAQ

12/04
PORT FORFAITAIRE 3421 Clients 28 992
6386 Escomptes accordés 240
Le 12 Avril, l’entreprise WIFAQ adresse à son client SAMAD la facture n°135 relative à un lot de marchandises
7111 Ventes de marchandises 24 000
payable dans deux mois.
71276 Ports et frais accessoires facturés 400
Montant brut : 25 000 dh, remise 4%, escompte 1%, TVA 20%. L’entreprise WIFAQ effectue la livraison par ses 4455 État TVA facturée 4 832
propres moyens. Port forfaitaire (HT) : 400 Dh. Facture n° : 135

TRAVAIL À FAIRE :
 CHEZ L’ACHETEUR : SAMAD
Établir et enregistrer cette facture chez WIFAQ et chez SAMAD.
12/04
SOLUTION : 6111 Achats de marchandises 24 000
61425 Transport sur achats 400
Facture n° 135 34552 État - TVA récupérable sur charges 4 832
Montant brut 25 000 … Fournisseur 28 992

1 000 Escomptes obtenus 240

- Remise 4%
Facture n° : 135
= Net commercial 24 000
- Escompte 1% 240
Fatah Abdelaaziz
= Net financier 23 760
+ Port forfaitaire (HT) 400 Fattah Abdelaaziz

= Montant (HT) 24 160

FA_ForGestion
+ TVA 20% 4 832

= Net à payer (TTC) 28 992 FA_ForGestion

FA_ForGestion

[email protected]

06 40 18 80 26

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PORT DÉBOURS  CHEZ LE VENDEUR : WIFAQ

Le 23 avril, l'entreprise WIFAQ expédie à son client SAMAD des marchandises et paie en espèces à un 23/04

transporteur une somme de 200 dh (HT), TVA sur port 14%. Facture n°45. 61426 Transport sur ventes 200
34552 État - TVA récupérable sur charges 28
Le 25 avril, l'entreprise WIFAQ adresse à son client SAMAD la facture n° 140 relative aux marchandises 5161 Caisses 228
expédiées le 23 avril. Facture n° : 45
25/04

Montant brut : 30 000 Dh, Rabais 5%, Escompte 2%, TVA 20% 3421 Clients 33 744
Port débours (TTC) : 228 dh. 6386 Escomptes accordés 570
7111 Ventes de marchandises 28 500
TRAVAIL À FAIRE :
4455 État TVA facturée 5 586
Établir et enregistrer cette facture chez WIFAQ et chez SAMAD.
61426 Transport sur ventes 200
34552 État - TVA récupérable / Charges 28
SOLUTION :
Facture n° : 140
Facture n° 45
Récupère les frais du transport engagés pour le compte de son client «SAMAD» et solde ainsi le compte 61426.
Transport de marchandises 200
La facturation de ces frais aux clients vient de diminuer la charge supportée.
+ TVA 14% 28

= Net à payer (TTC) 228

 CHEZ L’ACHETEUR : SAMAD

23/04
Facture n° 140 Aucune écriture
25/04
Montant brut 30 000
6111 Achats de marchandises 28 500
- Remise 5% 1 500 61425 Transport sur achats 200
Le port débours
= Net commercial 28 500 est reporté en TTC 34552 État - TVA récupérable sur charges 5 614
4411 Fournisseur 33 744
- Escompte 2% 570
7386 Escomptes obtenus 570
= Net financier 27 930
Facture n° : 140
+ TVA 20% 5 586

+ Port débours TTC 228 Remarque

= Net à payer (TTC) 33 744  Le client n’est pas concerné par l’opération du 23 avril

 Le compte de TVA récupérable sur charges comporte le montant de TVA sur marchandises et le
Fatah Abdelaaziz Fattah Abdelaaziz FA_ForGestion [email protected] montant de TVA sur transport ( 5 586 + 28 = 5 614 dh )
 P : 11 P : 12
4 LA COMPTABILISATION DU TRANSPORT SELON TROIS SITUATIONS : 2ème Cas : Transport effectué par un tiers transporteur :

 Transport à la charge du  Transport à la charge du  Transport à la charge du client 3

client effectué lui-même fournisseur effectué par le fournisseur
Marchandises

4-1 TRANSPORT À LA CHARGE DU CLIENT EFFECTUÉ LUI-MÊME 1

LE VENDEUR L’ACHETEUR
3
Dans cette situation le transport ne figure pas dans la facture « doit » car le fournisseur n’est pas concerné par le Une seule facture Deux factures
transport effectué par le client.

1er Cas : Transport effectué par ses propres moyens :

M/ses M/ses Port

 CHEZ LE VENDEUR : LE FOURNISSEUR Le fournisseur n’est pas concerné par le transport

Date de l’opération
LE VENDEUR
Moyen de transport de l’acheteur L’ACHETEUR … Banques/ Caisses/ Clients TTC
6386 Escomptes accordés HT
de M/ses

de M/ses
Facture

Facture
7111 Ventes de marchandises TVA(20%)
4455 État TVA facturée
Facture n° ( Facture de marchandises )
 CHEZ LE VENDEUR : LE FOURNISSEUR
Date de l’opération  CHEZ L’ACHETEUR : (LE CLIENT) Le transport à la charge du client
… Banques/ Caisses/ Clients TTC
Date de l’opération
7111 Ventes de marchandises HT
61426 Transport sur ventes HT
4455 État TVA facturée TVA(20%)
34552 État - TVA récupérable sur charges (TVA:14%) TVA
Facture n° :
5161 Caisses TTC
Facture n° ( Facture de transport )
 CHEZ L’ACHETEUR : (LE CLIENT) Date de l’opération
Date de l’opération 6111 Achats de marchandises HT
6111 Achats de marchandises HT 34552 État - TVA récupérable sur charges TVA(20%)
34552 État - TVA récupérable sur charges TVA(20%) 7386 Escomptes obtenus Escompte
… Banques/ Caisses/ Fournisseur TTC … Banques/ Caisses/ Fournisseur TTC
Facture n° : Facture n° ( Facture de marchandises )
 P : 13 P : 14
4-2 TRANSPORT À LA CHARGE DU FOURNISSEUR 2ème Cas : Transport effectué par un tiers transporteur :

Dans cette situation le transport ne figure pas dans la facture « doit » car le client n’est pas concerné par le 2
transport effectué par le fournisseur .
Marchandises

1er Cas : Transport effectué par ses propres moyens : 1

LE VENDEUR L’ACHETEUR

Deux factures Une seule facture

LE VENDEUR Transport ( Gratuite ) L’ACHETEUR Frais de transport non récupérable

M/ses Port M/ses
de M/ses

de M/ses
Facture
Facture

 CHEZ LE VENDEUR : LE FOURNISSEUR Le transport à la charge du fournisseur

Date de l’opération
61426 Transport sur ventes HT
 CHEZ LE VENDEUR : LE FOURNISSEUR
34552 État - TVA récupérable sur charges (TVA:14%) TVA
Date de l’opération
5161 Caisses TTC
… Banques/ Caisses/ Clients TTC
Facture n° ( Facture de transport )
6386 Escomptes accordés HT
7111 Ventes de marchandises TVA(20%) … Banques/ Caisses/ Clients TTC
4455 État TVA facturée 6386 Escomptes accordés HT
Facture n° ( Facture de marchandises ) 7111 Ventes de marchandises TVA(20%)
4455 État TVA facturée

 CHEZ L’ACHETEUR : (LE CLIENT) Facture n° ( Facture de marchandises )

Date de l’opération
6111 Achats de marchandises HT  CHEZ L’ACHETEUR : (LE CLIENT) Le client n’est pas concerné par le transport
34552 État - TVA récupérable sur charges TVA(20%) Date de l’opération
7386 Escomptes obtenus Escompte 6111 Achats de marchandises HT
… Banques/ Caisses/ Fournisseur TTC 34552 État - TVA récupérable sur charges TVA(20%)
Facture n° ( Facture de marchandises ) 7386 Escomptes obtenus Escompte
… Banques/ Caisses/ Fournisseur TTC
Facture n° ( Facture de marchandises )
Fatah Abdelaaziz Fattah Abdelaaziz FA_ForGestion 06 40 18 80 26
 P : 15 P : 16
4-3 TRANSPORT À LA CHARGE DU CLIENT EFFECTUÉ PAR LE FOURNISSEUR 2ème Cas : Transport à la charge du client effectué par le vendeur par le bais d’un tiers transporteur :

Dans cette situation le transport FIGURE dans la facture « doit » 2

1er Cas : Transport à la charge du client effectué par le vendeur par ses propres moyens : Marchandises

LE VENDEUR L’ACHETEUR

Deux factures Une seule facture

LE VENDEUR Transport ( forfaitaire ) L’ACHETEUR

Frais de transport récupérable
de M/ses

de M/ses
M/ses Port M/ses

Facture
Facture

 CHEZ LE VENDEUR : LE FOURNISSEUR

 CHEZ LE VENDEUR : LE FOURNISSEUR Date de l’opération
Date de l’opération
61426 Transport sur ventes Port
34552 État - TVA récupérable sur charges TVA(14%)
… Banques/ Caisses/ Clients TTC 5161 Caisses TTC
6386 Escomptes accordés Escompte Facture n° ( Facture de transport )

7111 Ventes de marchandises HT … Banques/ Caisses/ Clients TTC

71276 Ports et frais accessoires facturés Port 7111 Ventes de marchandises HT
4455 État TVA facturée TVA(20%) 4455 État TVA facturée TVA(20%)
Facture n° ( Facture de marchandises ) 61426 Transport sur ventes Port
34552 État - TVA récupérable / Charges TVA(14%)
Facture n° ( Facture de marchandises )
 CHEZ L’ACHETEUR : (LE CLIENT)
Date de l’opération
6111 Achats de marchandises HT  CHEZ L’ACHETEUR : (LE CLIENT) Le client concerné par le transport
61425 Transports sur achats Port Date de l’opération
34552 État - TVA récupérable sur charges TVA(20%) 6111 Achats de marchandises HT
61425 Transport sur achats Port
7386 Escomptes obtenus Escompte 34552 État - TVA récupérable sur charges ∑TVA
… Banques/ Caisses/ Fournisseur TTC … Escomptes obtenus Escompte
Banques/ Caisses/ Fournisseur TTC
Facture n° ( Facture de marchandises ) Facture n° ( Facture de marchandises )
 P : 17 P : 18
5 LES APPLICATIONS :

APPLICATION 1 : APPLICATION 2 :

Au cours de mois de Mai 2013, l’entreprise « MOBIX » a effectué les opérations suivantes : Au cours de mois de Mars 2015, l’entreprise « BESTMARK » a réalisé les opérations suivantes :

 02/05/2013 : La facture N°20 envoyée à Hamid le montant TTC des marchandises 14 112dh, TVA 20%, remise  05/03/12 : Achats des marchandises auprès de fournisseur Nabila 10 000dh (HT), remise 2%, port récupéré
2%, port forfaitaire 1 200dh TTC. La ½ réglée par la banque et le reste à crédit. (débours) 684dh TTC. Facture n°135 à crédit.

 12/05/2013 : Le montant TTC des marchandises reçus de fournisseur Ali est de 33 516 dh, la facture a tenu  11/03/12 : Ventes de marchandises au client Omar, le net à payer 11 544dh, la facture a tenu compte d’un
compte d’une remise 5%, d’un escompte 2% et de la TVA 20%, le règlement se fait moitié par chèque bancaire rabais 10%, un escompte 2%, TVA 20%, frais de transport facturé au client 800dh (HT). Facture n° 240, la moitie
et le reste à crédit. Facture N° 40. réglée par la banque et le reste par la caisse.

 18/05/2013 : Payé 570 dh (TTC) TVA 14% à un transporteur pour expédition de marchandises au client Ahmed.  16/03/12 : Acquisition d’un matériel de bureau de fournisseur Malak 30 000dh TTC TVA 20%. Facture n°208
Transport à sa charge Facture N° 10 en espèce. moitie réglée par la banque et le reste à crédit dans 18 mois.

 19/05/2013 : Les marchandises Facturées à Ahmed, le net commercial 2 : 5 586 dh, remise1 : 2%, remise2 : 5%,  20/03/12 : Achats de marchandises de fournisseur Hassan TTC 3 492,72dh TVA 20%, la facture a tenu compte
escompte 1%, TVA 20%, port récupéré 570 dh TTC. Facture N° 55 réglée par la banque. d’une remise 2% escompte 1%, emballages consignés 40 caisses à 15dh/caisse, transport 500 dh HT à la
charge de Hassan. Facture n°350 réglée par la banque.
 25/05/2013 : Reçu la facture N°15 de Hiba, montant brut des marchandises 5 000 dh, TVA 20%, Transport 300
dh (HT) à la charge de Hiba et assuré par son véhicule. Le règlement dans 3 mois.  25/03/12 : l’entreprise a obtenu un escompte de 1% sur la facture n°135 pour un règlement anticipé. TVA
20%. Facture d’avoir n° 20.
 31/05/2013 : La facture N° 30 envoyée à Driss relative aux marchandises, le net financier 18 810 dh, la facture a
tenu compte d’une remise de 5%, d’un escompte de 1%, de la TVA 20%, des emballages consignés 100 caisses à  28/03/12 : l’entreprise a accordé à son client une remise de 2% sur la facture n° 240, TVA 20%. Facture d’avoir
50 dh/caisse. Le règlement par la caisse. n°25. *30/03/12 : le client Omar a retourné des marchandises défectueuses sur la facture n°240, montant brut
3 000dh. Facture d’avoir n°35 réglée par la banque.
TRAVAIL À FAIRE :
TRAVAIL À FAIRE :
1. Établir les factures
1. Établir les factures
2. Comptabiliser les factures ci-dessus au journal de l’entreprise
2. Comptabiliser les factures ci-dessus au journal de l’entreprise

Fatah Abdelaaziz Fattah Abdelaaziz FA_ForGestion 06 40 18 80 26

 P : 19 P : 20
APPLICATION 3 :

Compléter et enregistrer les factures Doit et Avoir suivantes chez la société MARDI et ses clients :
 P : 21 P : 22
CORRECTIN 1 : Calculs justificatives :
18/05/13
Montant brut ?
1 - LES FACTURES Facture n° 10
On a :

Montant Port 500 NET À PAYER TTC = Montant Port + TVA 14%
Calculs justificatives :
2/05/13 + TVA 14% 70 NET À PAYER TTC = Montant Port + (Montant Port x 14%)
Net commercial ?
Facture n° 20 NET À PAYER TTC = Montant Port x (1 + 14%)
On a :
 Montant TTC = Net commercial + TVA 20% NET À PAYER TTC 570 NET À PAYER TTC 570
Montant Port = = = 500 Dh
Montant brut 12 000  Montant TTC = Net commercial + (Net commercial x 20%) 1 + 14%) 1 + 14%)
 Montant TTC = Net commercial ( 1 + 20% )
- Remise 2% 240 Montant TTC
 Net commercial =
( 1 + 20% ) Calculs justificatives :
NET COMMERCIAL 11 760 14 112 19/05/13
 Net commercial = = 11 760 Dh Net commercial 1 ?
( 1 + 20% )
Facture n° 55
+ TVA 20% 2 352 Montant brut ? On a :
Montant brut 6 000  Net commercial 2= Net commercial1 – Remise 5%
MONTANT TTC 14 112 On a :  Net commercial 2= Net commercial1 - Net commercial1 x 5%
 Net commercial = Montant brut – Montant brut x 2% - Remise 2% 120  Net commercial 2= Net commercial1 ( 1 – 5% )
+ Port TTC 1 200  Net commercial = Montant brut x ( 1 – 2% ) Net commercial 2
Net commercial NET COMMERCIAL 1 5 880  Net commercial 1=
 Montant brut = (1 – 5%)
( 1 − 2% ) - Remise 5% 294 5 586
NET À PAYER TTC 15 321 11 760  Net commercial 1= = 5 880 Dh
 Montant brut = = 12 000 Dh (1 – 5%)
( 1 − 2% ) NET COMMERCIAL 2 5 586
Montant brut ?
- Escompte 1% 55,86
Calculs justificatives : NET FINANCIER 5530,14 On a :
12/05/13  Net commercial 1= Montant brut – Remise 2%
Net financier ? + TVA 20% 1 106,028  Net commercial 1= Montant brut – (Montant brut x 2%)
Facture n° 40 On a : MONTANT TTC 6 636,168  Net commercial 1= Montant brut x ( 1 – 2% )
Net commercial 1
 Montant TTC = Net financier + TVA + Port TTC 570  Montant brut =
(1 – 2%)
 Montant TTC = Net financier + (Net financier x 20%) 5 880
Montant brut 30 000  Montant brut = = 6 000 Dh
 Montant TTC = Net financier x ( 1 + 20% ) (1 – 2%)
NET À PAYER TTC 7 206,168
Montant TTC
- Remise 5% 1 500  Net financier =
( 1 + 20% )
33 516
NET COMMERCIAL 28 500  Net financier = = 27 930 Dh
( 1 + 20% )
25/05/13
- Escompte 2% 570 Net Commercial ?
Facture n° 15
On a :
NET FINANCIER 27 930  Net financier = Net commercial – Escompte Montant brut 5 000
 Net financier = Net commercial – (Net commercial x 2%)
+ TVA 20% 5 586 + TVA 20% 1 000
 Net financier = Net commercial x ( 1 - 2% )
Net financier
 Net commercial = NET À PAYER TTC 6 000
( 1 − 2% )
NET À PAYER TTC 33 516 27 930
 Net commercial = = 28 500 Dh Les frais de transport ne figurent sur la facture
(1 − 2%)
 P : 23 P : 24
Calculs justificatives : 18 – 05 – 13
31/05/13
Net commercial ? 61426 Transport sur ventes 500
Facture n° 30
On a : 34552 État - TVA récupérable sur charges 70
 Net financier = Net commercial – Escompte 1% 5161 Caisses 570
Montant brut 20 000  Net financier = Net commercial - (Net commercial x 1%)
 Net financier = Net commercial ( 1 - 1% ) Facture n° 10
- Remise 5% 1 000 19 – 05 – 13
Net financier
 Net commercial =
NET COMMERCIAL 19 000 ( 1 − 1% ) 5141 Banques 7 206,168
18 810
- Escompte 1% 190  Net commercial = = 19 000 Dh 6386 Escomptes accordés 55,86
(1 − 1%)
NET FINANCIER 18 810 Montant brut ? 7111 Ventes de marchandises 5 586
+ TVA 20% 3 762 4455 État TVA facturée 1 106,028
On a :
MONTANT TTC 22 572  Net commercial = Montant brut – Remise 5% 61426 Transport sur ventes 500
(Emballages consignés )  Net commercial = Montant brut – (Montant brut x 5%) 34552 État - TVA récupérable / Charges 70
 Net commercial = Montant brut ( 1 – 5% )
(100 x 50) 5 000 Net commercial Facture n° 55
 Montant brut =
(1 – 5%) 25 – 05 – 13
19 000 6111 Achats de marchandises 5 000
 Montant brut = = 20 000 Dh
(1 – 5%)
NET À PAYER TTC 27 572 34552 État - TVA récupérable sur charges 1 000
4411 Fournisseur (Hiba) 6 000
2 - LE JOURNAL DE L ENTERPRISE
Facture n° 15
31 – 05 – 13
02 – 05 – 13
5161 Caisses 27 572
5141 Banques 7 656
6386 Escomptes accordés 190
3421 Clients ( Hamid ) 7 656
7111 Ventes de marchandises 19 000
7111 Ventes de marchandises 11 760
4455 État TVA facturée 3 762
7127 Ventes de produits accessoires 1 000
4425 Clients – dettes pour emb et mat 5 00
4455 État TVA facturée (2 352 + 200) 2 552
Facture n° 30
Facture n° 20
12 – 05 – 13
6111 Achats de marchandises 28 500
34552 État - TVA récupérable sur charges 5 586
5141 Banques 16 758
4411 Fournisseur 16 758
7386 Escomptes obtenus 570
Facture n° 40

FA_ForGestion FA_ForGestion FA_ForGestion 06 40 18 80 26

 P : 25 P : 26
CORRECTIN 2 : 2. LE JOURNAL DE L’ENTREPRISE :

1 - LES FACTURES 05 – 03 - 12
6111 Achats de marchandises 9 800
61425 Transports sur achats 600
11/03/13 20/03/13
34552 État - TVA récupérable sur charges 2 044
Facture n° 240 Facture n° 350
4411 Fournisseur 12 444
Facture n° 135
Montant brut 10 000 Montant brut 3 000
11 – 03 - 12
- Remise 10% 1 000 - Remise 2% 60 5141 Banques 5 772
NET COMMERCIAL 9 000 NET COMMERCIAL 2 940 5161 Caisses 5 772
- Escompte 2% 180 - Escompte 1% 29,4 6386 Escomptes accordés 180
Net financier 8 820 Net financier 2 910,6 7111 Ventes de marchandises 9 000
+ TVA 20% 1 764 + TVA 20% 582,12 7127 Ventes de produits accessoires 800
MONTANT TTC 10 584 MONTANT TTC 3 492,72 4425 État TVA facturée 1 924
+ Port 800 + Emballages consignés Facture n° 240
+ TVA / port 20% 160 ( 40 x 15 ) 600 16 – 03 - 12
2352 Matériel de bureau 25 000
NET À PAYER TTC 11 544 NET À PAYER TTC 4 092,72 34551 État - TVA récupérable sur immobilisations 5 000
Banques 15 000
Fournisseurs d’immobilisation 15 000
11/03/13 25/03/13
Facture n° 208
Facture n° 135 Facture n° 350 20– 03 - 12
6111 Achats de marchandises 2 940
Montant brut 10 000 Escompte 1% ( 9 800) 98
34552 État - TVA récupérable sur charges 582,12
- Remise 2% 2 000 + TVA 20% 19,60
3413 Fournisseurs - créances pour emballages et M R 600
NET COMMERCIAL 9 800
NET À Déduire 117,6 5141 Banques 4 092,72
+ TVA 20% 1 960
7386 Escomptes obtenus 29,4
MONTANT TTC 11 760
25/03/13 Facture n° 350
+ Port 600 25– 03 - 12
Avoir n° 25
+ TVA / port 14% 84 4411 Fournisseurs (Nabila) 117,6
Remise 2% ( 9 000) 180 7386 Escomptes obtenus 98
NET À PAYER TTC 12 444
+ TVA 20% 36 34552 État - TVA récupérable/Charges 19,6
Avoir n° 20
NET À Déduire 216
 P : 27 P : 28
CORRECTIN 3 :

1- L'ÉTABLISSEMENT DES FACTURES CALCUL DES MONTANTS :

N.B. : Pour le calcul de la T.V.A. on arrondit la base de calcul à la dizaine de dirhams inférieure :
 P : 29 P : 30
2- La présentation des opérations au journal et dans les comptes schématiques de chacune des entreprises :

 Chez la société «MARDI»  Chez la société «COPAG»

01/10 05/10
3421 Clients 41 201 6111 Achats de marchandises 33 885
7121 Ventes de biens et services 33 885 61425 Transports sur achats 450
7127 Ventes de produits accessoires 450 34552 État - TVA récupérable sur charges 6 866
4425 État TVA facturée ( 6 776 + 90 ) 6 866 4411 Fournisseur 41 201
Facture n° TRA : 345 Facture n° TRA : 345
05/10
5141 Banques 40 218
 Chez la société «MOBYDIK»
6386 Escomptes accordés 684 10/10
7111 Ventes de marchandises 34 200 6111 Achats de marchandises 34 200
4425 État TVA facturée 6 702 34552 État - TVA récupérable sur charges 6 702
Facture n° TRA :346 Banques 40 218
07/10
4411 Escomptes obtenus 684
5141 Banques 53 820
Facture n° TRA :346
6386 Escomptes accordés 900
7121 Ventes de biens et services 45 000
 Chez la société «MOBAGE»
7127 Ventes de produits accessoires 750 11/10
4425 État TVA facturée 8970 6111 Achats de marchandises 45 000
Facture n° TRA 347 61425 Transports sur achats 750
15/10
7121 Ventes de biens et services 1 962 34552 État - TVA récupérable sur charges 8 970

4455 État TVA facturée 392 4411 Banques 53 820

6142 Transport (285 / 1,14) 250 Escomptes obtenus 900

34552 État - TVA récupérable sur charges (250 x 14%) 35 Facture n° TRA 347

3421 Clients 2 639

 Chez la société «COPAG»
Avoir : TRA - 43
20/10
4411 Fournisseurs 2 639
6111 Achats de marchandises 1 962
6142 Transports 250
34552 État - TVA récupérable / ch 427
Avoir : TRA - 43

FA_ForGestion FA_ForGestion FA_ForGestion 06 40 18 80 26