Walid Flifel 1
Exercice N°1
Une entreprise « ALPHA » a acquis le 01/04/N, un matériel et outillage aux conditions
suivantes :
- Facture du fournisseur Italien : 400 000,00 €, cours : 1€ = 10,852 DH
- Facture de la COMANAV : 123 400,00 DH (HT), TVA : 14%
- Facture de MARSA MAROC : 32 460,00 DH (HT), TVA 20%
- Facture d’honoraire d’un conseiller consulté avant l’acquisition du matériel : 8 000 DH
(HT) TVA 20%
Quittance de douane :
- PFI : 14 200,00 DH
- Droits de douanes : 22 300,00 DH
- TVA : 868 400,00 DH
Les frais d’installation se sont chiffrés à 23 450,00 DH (HT), tous représentés par des
charges d’exploitation.
(Durée de vie 5 ans)
Travail à faire :
1. Évaluer le coût d’acquisition du matériel et outillage importé d’Italie.
2. Passer les écritures correspondantes à son entrée en actif.
Exercice N°2
En contrôlant les comptes de la société « ABC » vous procédez à la vérification de
l’évaluation du coût d’un matériel et outillage.
Le coût enregistré au débit du compte lors de la réception à l’usine (01/04/N) est de : 447
150,00 DH.
Le cours de reconversion de l’euro le jour de dédouanement est de : 1 € = 10,85 dh.
Pour s’assurer du coût comptabilisé, vous avez demandé au service comptable le dossier
d’importation de ce matériel, la consultation de ce dossier vous a permis de relever les
pièces suivantes :
- Facture du fournisseur « Italien » : 36 400,00 €
- Frais de transport payés à la COMANAV : 8 650,00 dh (HT), TVA : 14%
- Frais de MARSAMAROC : 3 260,00 dh (HT), TVA 20%
- Facture d’honoraire d’un conseiller consulté avant l’acquisition du matériel : 8 000 DH
(HT) TVA 20%
Quittance de douane :
- Taxes d’importation : 9 870,00 dh
- Prélèvement fiscal d’importation : 22 430,00 dh
- TVA : 85 448,00 dh
(Durée de vie 10 ans)
Travail à faire :
1. Calculer le coût correct du matériel importé.
2. Quelle est la différence constatée entre le coût comptabilisé et le coût recalculé.
3. Quelles sont les écritures à passer pour corriger le coût de l’immobilisation et les
amortissements constatés au 31/12/N.
AUDIT-COMPTABLE-ET-FINANCIER
Walid Flifel 2
Exercice N°3
Contrôle du cycle des immobilisations :
Pour contrôler les immobilisations, de la société « SA MITEX » l’entreprise clôture ses
comptes au 31/12 de chaque année, votre choix a été porté sur le compte : 2340 Matériel de
transport.
L’observation physique à laquelle vous avez assisté vous a permis de recenser les véhicules
suivants :
- Camion A : date d’acquisition : 01/04/N-7 : Coût (HT) 772 000 DH.
- Camion B : date d’acquisition : 01/10/N-5 : Coût (HT) 875 000 DH.
- Voiture C : date d’acquisition : 01/07/N-1 : Coût (TTC) 342 000 DH.
- Voiture D : date d’acquisition : 01/09/N : Coût (TTC) 174 000 DH.
- Voiture E : date de location : 01/06/N : Coût (HT) 238 320 DH.
La voiture E est acquise en crédit-bail, la redevance mensuelle (payée d’avance) est de 7
150 DH (TTC dont TVA de 10%). La première a été payée le 01/06/N et les autres sont
payées à la fin de chaque mois.
Tous les véhicules sont amortis au taux linéaire de 20%.
Le contrôle des comptes au 31/12/N fait ressortir les données suivantes :
- Le compte 2340 Matériel de transport est débité de : 2 163 000 DH.
- Le compte 2834 Amortissements du matériel de transport est créditeur de : 1 804 950 DH.
- Le compte 6132 Redevances crédit-bail est débiteur de : 57 200 DH.
- Les voitures C et D sont destinées à l'usage personnel des dirigeants de l’entreprise
Travail à faire :
1. Relever les incohérences des enregistrements comptables.
2. Quelle est l’incidence des erreurs relevées sur le résultat comptable de la société ?
Exercice N°4
Contrôle du cycle « Ventes / Clients » :
Les comptes clients sont débiteurs de 531 360 DH (TTC, dont TVA de 20%), vous avez établi
une balance d’âge des créances, une créance sur la SA « BADDI » de 22 200 DH, date de
l’exercice N-2.
Votre investigation vous a permis de s’assurer qu’il s’agit d’un client en faillite. Le grand
livre de la société « SA CHAMI » ne comprend ni un compte des clients douteux ni un
compte de provision pour dépréciation des clients.
Le compte 4455 État-TVA facturée est créditeur de 85 720 DH.
Travail à faire :
1. Relever les incohérences.
2. Quelle écriture faut-il constater pour la créance sur la SA « BADDI » et quelle sera
l’incidence sur le résultat ?
3. Contrôler la vraisemblance du montant inscrit au crédit du compte : 4455 État-TVA
facturée.
AUDIT-COMPTABLE-ET-FINANCIER
