COURS : DOCUMENTS COMMERCIAUX ET COMPTABILITE I

OBJECTIFS DU COURS

Ce cours doit permettre aux élèves :

 d’appréhender l’organisation de la comptabilité financière dans l’entreprise ;
 de s’approprier la maîtrise des mécanismes de base de la comptabilité financière ;
 d’appréhender la notion de bilan simplifié ;
 de saisir le fonctionnement des comptes.
THEMES CHAPITRE COMPETENCES
La notion  définir l'entreprise ;
d’entreprise  identifier le rôle et la place de
l’entreprise dans la vie économique ;
 situer l'entreprise dans le circuit
La découverte de économique.
l’entreprise Les  définir la notion de fonction ;
fonction  distinguer les différentes
(Durée indicative : 10 s de fonctions de l'entreprise;
heures cours et l’entrep  schématiser l’organisation d’une
travaux dirigés) rise entreprise.
La  Classifier les entreprises selon :
classificati o la propriété des capitaux ;
on des o la nature de l'activité ;
entreprises o la dimension (effectif du personnel,
chiffre
d’affaires,…) ;
Les moyens mis  Identifier les moyens mis en œuvre
en œuvre dans dans l'entreprise
l'entreprise
La comptabilité  définir la Comptabilité financière
financière  identifier les objectifs de la
comptabilité financière ;
le  définir le patrimoine de l’entreprise ;
patrim  identifier les biens et les dettes de
Les fondements de oine de l’entreprise;
la comptabilité l’entrep
financière rise
Le bilan simplifié  définir le bilan ;
(Durée indicative : 18  identifier les éléments d’actif et du passif ;
heures cours et  établir le bilan simplifié ;
travaux dirigés)  déterminer la situation nette ;
  définir le flux économique;
 analyser une transaction en termes de
La notion de flux économiques (flux économiques
flux économiques réels ; flux économiques de services ;
flux économiques financiers);
 analyser une transaction en termes de
ressource/emploi.
INDICATIONS COMPLÉMENTAIRES ET LIMITES

Ce programme vise à donner à l’élève les mécanismes de base nécessaires à la

gestion de l’information comptable.
Les horaires indicatifs communiqués prennent en compte les heures de cours et
les heures de travaux dirigés.
Le programme est construit autour de trois thèmes:
 la découverte de l’entreprise (23%) ;
 les fondements de la comptabilité financière (41%) ;
 le compte (36%).

1. La découverte de l’entreprise
 les différentes fonctions de l'entreprise sont : la fonction administrative ; la
fonction financière et comptable ; la fonction approvisionnement ; la fonction
production ; la fonction distribution.

2. Les fondements de la comptabilité financière

 les exercices portant sur l’analyse comptable seront variés dans leur forme
et ne seront pas limités à l’application mécanique d’une procédure mais
mettront également l’accent sur la compréhension ;
 L’établissement du bilan initial doit permettre de faire découvrir l’égalité
fondamentale;
3. Le compte
 les comptes à tracer comprennent entre autres : le compte à colonnes
séparées, le compte à colonnes mariées, le compte à colonnes mariées avec
soldes, le compte schématique;
 une appréhension des mécanismes comptables et des principes de
l’enregistrement comptable de base à partir des organisations ou à des
domaines simples est conseillée.
 COURS : DOCUMENTS COMMERCIAUX ET COMPTABILITE II

OBJECTIFS DU COURS

Ce cours doit permettre aux élèves :

 de s’approprier la maîtrise des techniques de base de la
comptabilité financière ;
 d’exploiter le plan des comptes OHADA ;
 de comptabiliser sous la base des documents simples, les
opérations dans les différents cycles de gestion
(financement, investissement, exploitation, trésorerie).

THEMES CHAPITRE COMPETENCES

Les flux économiques  analyser une transaction en
termes de flux économiques ;
 analyser une transaction en termes de
ressource/emploi.
Les mécanismes
comptables de L’analyse les  décrire le fonctionnement des
base opérations dans les comptes
comptes  analyser les opérations dans les
(Durée indicative : schématiques comptes schématiques à travers
16 heures cours la technique de la
et travaux dirigés) partie double.
Le virement comptable  définir le virement comptable ;
 procéder aux virements comptables
analytique et synthétique.
la réciprocité des  définir la réciprocité des comptes
comptes  rapprocher les comptes réciproques;
La  relater brièvement l’historique du droit
réglementation OHADA
comptable  découvrir le plan des comptes;
OHADA  exploiter le plan des comptes ;
 définir les systèmes comptables
de présentation des états financiers
L’organisation et de tenue de
de la comptes.
comptabilité Le livre – journal  définir le livre – journal ;
financière  tracer le livre – journal ;
 décrire les principes et
(Durée indicative : règles de fonctionnement
32 heures cours
du livre – journal ;
et travaux dirigés)
 enregistrer les opérations dans le livre-
journal ;
Le grand-livre  définir le grand livre ;
 présenter le grand livre ;
 reporter les opérations du journal au
grand
livre.
La balance générale  arrêter les comptes ;
des comptes à 2, 4 et  tenir une balance générale des
 6 colonnes, comptes (2, 4
et 6 colonnes).
Le financement  définir le cycle de financement ;
La d’une entreprise  analyser les opérations du cycle de
comptabilisation financement d’une entreprise :
des opérations capitaux propres, emprunts auprès
courantes des établissements
financiers.
(Durée indicative :
40 heures cours le processus  définir le cycle d’investissement ;
et travaux dirigés) d’investissement  déterminer le coût d’entrée d’une
immobilisation acquise à titre onéreux
;
 analyser les opérations d'acquisition
simple à
titre onéreux des immobilisations
corporelles et incorporelles sans TVA.
Les inventaires  définir et décrire l’inventaire
permanent permanent ;
et intermittent  définir et décrire l’inventaire
intermittent.
Les réductions sur  définir et décrire le principe de calcul
factures des réductions commerciales (rabais,
remises, ristournes) ;
 définir et décrire le principe de calcul
d’une réduction financière (escompte
de règlement)
L’enregistrement Enregistrer dans le journal de l’acheteur
comptable d’une facture sans TVA (Inventaires permanent et
d’achat de intermittent) :
marchandises  la facture Doit
o sans réductions
o avec réductions commerciales
(rabais, remises, ristournes) ;
o avec réduction financière :
(escompte ferme);
 la note de crédit (facture d’Avoir) pour
:
o Retour de marchandises.
L’enregistrement Enregistrer dans le journal du vendeur
comptable d’une facture sans TVA (Inventaires permanent et
de vente de intermittent) :
marchandises  la facture Doit
o sans réductions
o avec réductions commerciales
(rabais, remises, ristournes)
o avec réduction financière :
(escompte ferme);
 la note de crédit (facture d’Avoir) pour
:
o Retour de marchandises ;
 établir et/ou définir les documents
et moyens de paiement relatifs aux
 règlements au comptant (le chèque
postal, le chèque bancaire, la pièce
Les règlements de caisse, l’acquit, la quittance, le
au comptant reçu, la carte de paiement, les
opérations financières par
téléphone, les opérations
financières par Internet, le
versement, le virement, la
domiciliation);
 imputer dans les comptes
appropriés les opérations
relatives aux règlements au
comptant
INDICATIONS COMPLÉMENTAIRES ET LIMITES

Ce programme vise à donner à l’élève les compétences

nécessaires pour réaliser et suivre les opérations courantes en
relation avec les tiers
Les horaires indicatifs communiqués prennent en compte les
heures de cours et les heures de travaux dirigés.
Le programme est construit autour de trois thèmes:
 Les mécanismes comptables de base (18%) ;
 L’organisation de la comptabilité financière (37%) ;
 La comptabilisation des opérations courantes (45%).

1. Les mécanismes comptables de base

 les flux économiques et l’analyse les opérations dans les
comptes schématiques sont des approfondissements de
la classe de première année ; ils doivent être abordés
sous forme d’exercices d’application ;
 les virements comptables analytique et synthétique est
réalisé dans des cas simplifiés (opérations simples sur
le virement comptable, passage du bilan aux comptes,
des comptes au bilan) ;
 la réciprocité des comptes se limite à rapprocher les
comptes client et fournisseur dans deux comptabilités
différentes.

2. L’organisation de la comptabilité financière

 découvrir le plan des comptes comprend entre autres : le
classement et la codification des comptes, l’organisation
du plan de comptes et le cadre comptable ;
 le système normal et le système minimal de trésorerie
sont les deux systèmes comptables de présentation des
états financiers et de tenue de comptes ;
 les élèves ne doivent pas nécessairement mémoriser
les numéros des comptes mais doivent être capables
 de rattacher un compte à une classe ;
 le livre-journal, le grand-livre et la balance
générale des comptes à 6 colonnes constituent
les livres comptables obligatoires.

3. La comptabilisation des opérations courantes

 l’enregistrement des opérations de financement de
l’entreprise est réalisé sans calculs préalables ;
 le financement d’une entreprise est limité aux capitaux
propres et aux emprunts auprès des établissements
financiers ;
 l’étude du processus d’investissement est limitée à
l'acquisition simple à titre onéreux des immobilisations
corporelles et incorporelles sans TVA ;
 il est vivement conseillé de comptabiliser les factures
simples sans TVA, puis les factures avec des réductions
commerciales, des réductions financières aussi bien chez
le vendeur (le fournisseur) que chez l’acheteur (le client) ;
 un avoir au client pour retour est limité aux marchandises
non conformes à la commande ou détériorées ;
 le cas des réductions par « cascade » et « tranche » n’est pas
traité.

COURS : DOCUMENTS COMMERCIAUX ET COMPTABILITE III

Heures/semaine : 5h
Matière : PRATIQUE COMPTABLE QUOTIDIENNE Minimum annuel : 110h
Classe : TROISIEME ANNEE STT
Option : EMPLOYE DES SERVICES COMPTABLES (ESCOM) Coefficient : 5

Objectifs du cours

Ce cours doit permettre aux élèves :

 d’exploiter le plan des comptes OHADA ;
 de tenir les livres comptables ;
 de calculer et de payer la TVA ;
 d’analyser le processus achat-vente des marchandises ;
 de comptabiliser les principales opérations courantes.
THEMES CHAPITRE COMPETE
NCES
 Le plan des  exploiter aisément le plan des comptes
comptes OHADA ;
OHADA  différencier activités ordinaires et
L’organisation de la hors activités ordinaires.
comptabilité La tenue des  préparer les enregistrements
financière livres comptables comptables (pré- comptabilisation et
obligatoires à la pré-totalisation) ;
 identifier et corriger les erreurs
(Durée indicative : 25 commises et découvertes de
heures cours et
l’exercice en cours dans les écritures
travaux dirigés)
(méthode par nombres négatifs) ;
 décrire et schématiser l’organisation
des livres comptables obligatoires.
Les journaux  définir et décrire les journaux
auxiliaires auxiliaires ;
 tenir les journaux auxiliaires ;
 définir la T.V.A. ;
 identifier les opérations
La Taxe sur la
imposables et exonérées ;
Valeur Ajoutée
 déterminer la TVA facturée et
(T.V.A.)
la TVA ; récupérable ;
Les opérations
 déterminer la TVA due ou crédit de
associées à la
TVA ;
facturation
 enregistrer les opérations liées à la
TVA.
(Durée indicative : 50  établir une liasse des documents
heures cours et commerciaux (fiche clients et fiche
travaux dirigés) L’établissement fournisseurs, le bulletin de
des documents commande, la lettre de commande, le
commerciaux bon de commande, le bon de
livraison, le bon de réception, la fiche
client, la fiche fournisseur, la facture
Doit, la facture d’Avoir, le relevé des
factures) relatifs à la commande, la
livraison et
la facturation ;
Enregistrer dans le journal de
l’acheteur avec TVA (Inventaires
permanent et intermittent) :
 la facture Doit
L’enregistrement o sans réductions ;
comptable des o avec réductions
documents commerciales (rabais,
d’achat de remises, ristournes) ;
marchandises o avec réduction
Les financière : (escompte
opérations ferme) ;
associées à la o avec transport ;
facturation  la note de crédit (facture d’Avoir) pour
:
(Durée indicative : o Retour de marchandises ;
50 heures cours et o RRR hors facture ;
travaux dirigés) o Escompte hors facture.
 Enregistrer dans le journal du
vendeur avec TVA (Inventaires
permanent et intermittent) :
 la facture doit
L’enregistrement o sans réductions ;
comptable des o avec réductions
documents de commerciales (rabais,
vente de remises, ristournes) ;
marchandises o avec réduction
financière : (escompte
ferme) ;
o avec transport ;
 la note de crédit (facture d’Avoir) pour
:
o Retour de marchandises ;
o RRR hors facture ;
o Escompte hors facture.
Les règlements  établir et/ou définir les documents
au comptant et moyens de paiement relatifs aux
règlements au comptant ;
 imputer dans les comptes appropriés
les
opérations relatives aux règlements
au comptant.

La comptabilisation
des autres
opérations
courantes

(Durée indicative :
35 heures cours et
travaux dirigés)
 établir les documents relatifs aux
règlements à terme (lettre de
Les règlements à
change, billet à ordre);
terme
 Imputer dans les comptes appropriés
les
règlements à terme (création et
encaissement des effets de
commerce).
Le financement d’une  analyser les opérations du cycle de
entreprise financement
d’une entreprise : capitaux
propres, emprunts et dettes
assimilés

 enregistrer les opérations relatives

aux :
le processus
o entrées dans le patrimoine
d’investissement des immobilisations
 (acquisition simple à titre
onéreux et production) ;
o vente simple des
immobilisations du
patrimoine.
Les charges  définir les éléments du salaire ;
de personnel  Evaluer les heures normales et
supplémentaires.

la comptabilité
de trésorerie  tenir un journal unique de trésorerie ;
dans le système
minimal de
trésorerie

INDICATIONS COMPLÉMENTAIRES ET LIMITES

Ce programme vise à donner à l’élève les capacités

d’organisation, d’analyse et de traitement de l’information
financière en conformité avec les dispositions du droit
comptable OHADA.
Les horaires indicatifs communiqués prennent en compte les
heures de cours et les heures de travaux dirigés.
Le programme est construit autour de trois thèmes:
 l’organisation de la comptabilité financière (23%) ;
 les opérations associées à la facturation (46%) ;
 la comptabilisation des autres opérations courantes (31%).

1. L’organisation de la comptabilité financière

 le plan des comptes OHADA et la tenue des livres
comptables obligatoires sont des
approfondissements de la classe de deuxième
année ;
 les journaux auxiliaires doivent être traités dans des cas
simplifiés ;
 la méthode par nombres négatifs est l’inscription
en négatif des éléments erronés et enregistrement
de l’écriture exact.

2. Les opérations associées à la facturation

 l’étude de la TVA est réalisée dans des cas simplifiés ;
 il est vivement conseillé de comptabiliser les
factures simples avec TVA, puis les factures avec
 des réductions commerciales, des réductions
financières, des frais de transport, aussi bien chez
le vendeur (le fournisseur) que chez l’acheteur (le
client) ;
 les emballages commerciaux et les acomptes ne sont pas
abordés ;
 le cas des réductions en « cascade » et par « tranche » est
traité ;
 les documents commerciaux concernés sont
ceux matérialisant les échanges d'informations
entre le fournisseur et le client lors d’une vente.

3. La comptabilisation des autres opérations courantes

 les effets de commerce ne sont abordés que
dans le cadre de la création et de l’encaissement
;
 les règlements au comptant, le financement d’une
entreprise et le processus d’investissement sont
des approfondissements de la classe de deuxième
année ;

 les emprunts et dettes assimilés sont

limités aux emprunts auprès des
établissements financiers et aux dépôts et
cautionnements reçus ;
 le processus d’investissement se limite à
l’acquisition simple à titre onéreux ou la production
et à la vente des actifs immobilisés ;
 la comptabilité de trésorerie dans le système
minimal de trésorerie est traitée sans variation
des créances et des dettes ;
 les charges de personnel sont abordées dans des cas
simplifiés.

Heures/semaine : 3h
Matière : TRAVAUX COMPTABLES DE FIN D’EXERCICE
Minimum annuel : 66h
Classe : TROISIEME ANNEE STT
Option : EMPLOYE DES SERVICES COMPTABLES (ESCOM) Coefficient : 3

OBJECTIFS DU COURS

Ce cours doit permettre aux élèves :

 de schématiser l’organisation des travaux de fin d’exercice ;
 de résoudre des situations-problèmes relatives à la
comptabilisation des principales opérations de fin
 d’exercice ;
 de produire et de présenter les états financiers annuels.

THEMES CHAPITRE COMPETENCES

 définir les objectifs et
L’introduction générale l’intérêt des travaux
aux d’inventaire ;
travaux d’inventaire  décrire l’inventaire
extracomptable ;
 Décrire l’organisation
des travaux
d’inventaire ;
 donner la définition et portée
de la convention de prudence.
 calculer et enregistrer les
amortissements : actifs
Les amortissables ; durée d’utilité
travaux des actifs ; notions d’utilisation
d’inventai et de valeur nette comptable ;
re plan d’amortissement ; montant
(Durée indicative : amortissable ; mode
45 heures cours et La convention de d’amortissement (mode linéaire,
travaux dirigés) prudence mode dégressif à taux
décroissant) ; date de début
d’amortissement ;
comptabilisation ;
 calculer et enregistrer les
dépréciations : perte de valeur ;
réversibilité ; calcul ; dotation
aux dépréciations ; charges
pour dépréciation des actifs
circulants et de la trésorerie ;
état des créances ; reprise ou
ajustement ;
comptabilisation ;
Les cessions  comptabiliser la régularisation
d'immobilisations d’une vente
simple d'immobilisations
incorporelles, corporelles
et financières ;
L’élaboration des  décrire le passage de la
états comptabilité de trésorerie
financiers Les états financiers aux états financiers
annuels
annuels
annuels du système
(Durée indicative :  procéder à la détermination des
minimal de trésorerie
21 résultats ;
heures cours  établir les états financiers
et travaux annuels à partir de la
dirigés) comptabilité de trésorerie : le
Bilan, le Compte de résultat ;

INDICATIONS COMPLÉMENTAIRES ET LIMITES

Ce programme vise à assurer une formation

permettant à l’élève d’appliquer certains postulats et
conventions de la comptabilité financière.
Les horaires indicatifs communiqués prennent en compte les
heures de cours et les heures de travaux dirigés.
Le programme est construit autour de deux thèmes:
 les travaux d’inventaire (68%) ;
 l’élaboration des états financiers annuels (32%).

1. Les travaux d’inventaire

 la prudence consiste à ne pas transférer sur des
exercices futurs les incertitudes présentes
susceptibles de grever le patrimoine et le résultat
de l’entreprise ;
 la date de début d’amortissement est la date à
laquelle l’actif immobilisé est en état de fonctionner
et au lieu d’utilisation prévu par l’entité ;
 la dépréciation permet de constater la perte de la
valeur de l’actif lorsque la valeur nette comptable
est supérieure à la valeur actuelle ;
 pour les immobilisations, cette dépréciation est
constatée par une dotation et pour les autres éléments
de l’actif, par une charge pour dépréciation ;
 le terme provision désigne les provisions pour
risques et charges (passif externe) dont la
contrepartie peut être soit les dotations pour
risques et charges soit les charges pour provisions
pour risques à court terme ;
 les provisions ne sont pas traitées ;
 les cessions d'immobilisations sont limitées à la
régularisation d’une vente simple d'immobilisations
incorporelles, corporelles et financières ;
 la régularisation de la TVA n’est pas abordée.

2. L’élaboration des états financiers annuels

 les états financiers annuels du système minimal de
trésorerie sont présentés sans variations des stocks,
créances et dettes ;
 les notes annexes ne sont pas abordées.