Exercice 1:
La société « LUMELEC » opère dans le domaine de la fabrication d'équipements d'éclairage LED,
fournissant principalement le secteur de l'industrie et de la construction. Malgré sa position bien
établie sur le marché, l'entreprise fait face à des défis croissants. Ces défis ont conduit à une
certaine instabilité dans l'activité et les résultats de « LUMELEC » au cours des derniers exercices.
Les dirigeants de l'entreprise vous ont sollicité pour mener une analyse approfondie de l'activité et
des performances financières des deux dernières années. Votre mission consistera à :
1. Effectuer les retraitements nécessaires ;
2. Procéder à l’analyse de sa situation en élaborant L’ESG des deux exercices N et N-1 ;
3. Calculez la CAF pour les deux exercices N et N-1.
Pour réaliser ce diagnostic, on vous fournit les informations suivantes :
Informations diverses :
• Détail du poste Reprises d’exploitation, transferts de charges
Exercice N Exercice N-1
Reprises sur provisions pour dépréciation d’actifs cycliques 33 720 26 040
Reprises sur provisions durables pour risques 25 080 2 880
Transferts de charges d’exploitation 7 080 1 200
• Les subventions d’exploitation reçues représentent un complément du prix de vente de
biens et services produits.
• Les transferts de charges d’exploitation correspondent à des primes d’assurance payées par
l’entreprise et transférées aux comptes des membres de la direction générale ;
• Les autres charges externes comprennent des rémunérations attribuées à des employés
temporaires pour 21480 et 29040 respectivement en N et N-1 ;
• Les reprises financières sont liées à des provisions pour dépréciation de titres immobilisés ;
Comptes de Produits et Charges de la société « LUMELEC »
Nature Exercice N Exercice N-1
Ventes de marchandises 2138000 1960000
Ventes de B&S produits 15019080 14882520
Variation des stocks de produits 28320 -107920
Subventions d'exploitation 194000 139000
Autres produits d’exploitation 14760 17520
Reprises d'exploitation, Transfert de charges 65880 30120
Total Produits d'exploitation 17460040 16921240
Achats revendus de marchandises 1924200 1874000
Achats consommés de matières et fournitures 12242160 11787960
Autres charges externes 963640 1074840
Impôts et Taxes 141120 137760
Charges de personnel 1423560 1525440
Autres charges d'exploitation 45520 13870
Dotations d'exploitation aux :
- Amortissements 152760 151080
- Provisions pour dépréciation d'actifs circulants 7560 10080
- Provisions Durables pour charges 28920 31320
Total Charges d'exploitation 16929440 16606350
Intérêts et produits assimilés 0 5640
Reprises financières sur provisions 120 0
Total Produits financiers 120 5640
Intérêts des emprunts et dettes 172200 179400
Pertes de change 210220 210000
Total charges financières 382420 389400
Produits de cession d'immobilisations 7920 174360
Reprises sur subventions d'investissement 8880 7800
Autres produits non courants 42360 6600
Reprises sur provisions réglementées 600 26520
Total Produits non courants 59760 215280
VNA des immobilisations Cédées 2760 183840
Autres charges non courantes 51000 12720
Dotations aux amortissements dérogatoires 0 47400
Total Charges Non Courantes 53760 243960
Résultat avant IS 154300 -97550
Impôt sur résultats 62000 24960
RESULTAT NET DE L'EXERCICE 92300 -122510
