1.
Planification et Budgétisation
a) Élaboration des budgets (par service, projet ou produit) :
1. Identifier les objectifs stratégiques :
o Définir les priorités pour l'année ou la période (ex. : augmenter les ventes de
10 %, réduire les coûts de 5 %).
2. Collecter les données :
o Historique des dépenses et revenus.
o Prévisions de ventes ou d'activité.
o Données économiques ou sectorielles.
3. Créer des budgets détaillés :
o Par service : Budget marketing, production, ressources humaines.
o Par projet : Coût estimé pour le lancement d’un nouveau produit.
o Par produit : Revenus et coûts associés à un produit spécifique.
4. Structure du budget :
o Budget des charges : Salaires, fournitures, coûts fixes (loyers,
amortissements).
o Budget des revenus : Prévisions de ventes, subventions, autres revenus.
b) Comparaison des prévisions avec les réalisations :
1. Suivi des écarts :
o Écart
budgétaire :Eˊcart=Reˊalisation−PreˊvisionEˊcart=Reˊalisation−Preˊvision Ex
emples :
Si les dépenses sont plus élevées que prévu, identifier les raisons
(augmentation des coûts, mauvaise estimation).
Si les revenus sont inférieurs aux prévisions, analyser la baisse
(marché, concurrence, performance).
2. Analyse des écarts :
o Écarts positifs : Surperformance ou réduction de coûts.
o Écarts négatifs : Surcoût ou sous-performance nécessitant des ajustements.
3. Actions correctives :
o Réduire les dépenses superflues.
o Réajuster les objectifs en fonction des résultats.
2. Contrôle des coûts
a) Analyse des coûts par nature ou destination :
1. Par nature :
o Coûts fixes : Charges qui ne varient pas avec l’activité (ex. : loyer,
amortissements).
o Coûts variables : Charges proportionnelles à l’activité (ex. : matières
premières, commissions).
2. Par destination (centres de coûts) :
o Regrouper les coûts par fonction ou service (ex. : production, commercial,
logistique).
o Identifier les services les plus coûteux et analyser leur efficacité.
b) Méthodes de contrôle des coûts :
1. Coût complet :
o Inclut tous les coûts (fixes et variables) pour calculer le coût total d’un produit
ou service.
o Permet de fixer des prix de vente réalistes.
2. Coût direct :
o Se concentre uniquement sur les coûts directement liés à un produit ou service.
o Utile pour des décisions à court terme.
3. Coût marginal :
o Coût supplémentaire engendré par la production d’une unité supplémentaire.
o Utile pour les décisions de production ou d’optimisation.
3. Tableaux de bord et Indicateurs de Performance (KPI)
a) Mise en place de tableaux de bord :
1. Définir les objectifs clés :
o Par exemple : Augmenter la rentabilité, réduire les délais, améliorer la
satisfaction client.
2. Sélectionner les indicateurs clés (KPI) :
o KPI financiers :
Marge brute, résultat net, rentabilité des capitaux.
o KPI opérationnels :
Taux de productivité, délai de production, rotation des stocks.
o KPI stratégiques :
Part de marché, fidélisation des clients, taux d’innovation.
3. Structurer le tableau de bord :
o Tableau de bord opérationnel : Données quotidiennes ou hebdomadaires
pour le suivi des activités.
o Tableau de bord stratégique : Données trimestrielles ou annuelles pour
évaluer les performances globales.
b) Suivi des indicateurs et prise de décision :
1. Analyser les KPI en temps réel :
o Exemples :
Si la marge brute diminue, rechercher une réduction des coûts ou une
augmentation des prix.
Si le taux de rotation des stocks est faible, revoir la gestion des stocks
pour éviter l'immobilisation excessive de capital.
2. Utiliser des outils numériques :
o Logiciels comme Excel, Power BI ou des ERP pour automatiser la collecte et
l’analyse des données.
3. Rapports réguliers :
o Produire des rapports mensuels ou trimestriels pour suivre les progrès.
o Organiser des réunions pour discuter des écarts et ajuster les plans d’action.
Conclusion :
Une planification rigoureuse et une budgétisation réaliste garantissent une allocation
optimale des ressources.
Le contrôle des coûts, appuyé par des méthodes adaptées, permet de maximiser la
rentabilité.
Les tableaux de bord offrent une vision claire pour piloter les performances et prendre
des décisions stratégiques.
