GESTION DU PAIE

Les charges de personnel constituent généralement un élément important et significatif des charges
d’exploitation de l’E/SE. Elles comprenant d’une part les rémunérations versées aux organismes sociaux (CNSS,
CIMR).

I. Les salaires :
Le salaire est une rémunération du travail suite à un contrat qui lie un employé à un employeur.
Le salarié ne perçoit pas l’intégralité de la rémunération brute (salaire brut globale), diverses retenues sont
effectuées lors de chaque paie. Le salaire net représente la rémunération effectivement versée au salarié.

Salaire net à payer = salaire brut globale – retenues

1. Elément de salaire brut global (SBG):

Le salaire brut global (SBG) est composé des éléments suivants :

SBG = SB + HS + prime + indemnité + avantage

NB:
Il ne faut pas intégrer le montant des allocations familiales dans le calcul du SBG, de même elles ne doivent
pas apparaitre sur le bulletin de paie. Récemment la CNSS à procédé au versement direct de cette allocation
au compte du salarié.
La CNSS verse par virement bancaire aux salariés des allocations familiales pour les enfants à charge (300 dh
pour chacun des trois premiers enfants et 50 dh pour chacun des trois suivants dans la limite de 6 enfants).

a. Salaire de base (SB) :

Le salaire de base peut-être forfaitaire (fixé par un contrat de travail), ou calculé par pièce produite ou par
application d’un taux horaire au nombre d’heures effectuées.

SB = nombre d’heures normales × taux horaires normal

1
 b. Heures supplémentaires (HS) :
Se sont les heures de travail effectuées au-delà de la durée légale de travail hebdomadaire qui est fixée
actuellement à 44 heures par semaine.

HS = Nbre d’heures supp × taux horaire supp

Taux horaire supp = taux horaire normal × (1 + taux majoration)

La rémunération des heures supplémentaires :

heures supplémentaires taux de majoration
jours normal jours de repos/ fériés
activités non agricoles 6h – 21h 25% 50%
21h – 6h 50% 100%
activités agricoles 5h – 20h 25% 50%
20h – 5h 50% 100%

c. Primes :
Ce sont des majorations de salaire octroyées par l’employeur à ses employés à titre d’aide et motivation.
Exemple : prime d’ancienneté, de d’assiduité, de présence, de rendement, de risque, de mariage, de
naissance,…
Remarque : la prime d’ancienneté obligatoire, les autres primes facultatives.

Prime d’ancienneté = (salaire de base + HS) × taux

Barème de calcul de la prime d’ancienneté

ancienneté taux
moins de 2 ans 0%
plus de 2 ans 5%
plus de 5 ans 10%
plus de 12 ans 15%
plus de 20 ans 20%
plus de 25 ans 25%

d. Indemnités :
Ce sont des sommes d’argent attribuées à un salarié en réparation d’un dommage, en compensation de
certains frais, ou pour tenir compte de la valeur des services rendus. (Les indemnités versées au salarié
justifiées et destinées à couvrir les frais engagés dans l’exercice de la fonction ou de l’emploi)
Exemple : indemnité de transport, de déplacement, de panier, de licenciement, de salissure, de d’usure des
vêtements,…

2
 e. Avantage :
Ce sont des allégements des dépenses personnelles pour le salarié prises en charge en totalité ou en partie par
l’employeur. Ils peuvent être en argent ou en nature :
 Natures : logement, voiture, téléphone, chauffeur, jardinier,…
 Argent : frais médicaux et hospitalisation, frais scolaires au profit des enfants du personnel, eau,
électricité, Les achats de jouets à l’occasion de la fête,…

2. Elément de retenues :
a. Retenue à caractère fiscale :
L'IR salarial est l'impôt sur le revenu dont sont redevables les salariés au titre de leurs rémunérations. Il est
prélevé à la source mensuellement par l'employeur et versé au percepteur des impôts.
Le calcul de l'IR salarial nécessite le passage par les étapes suivantes:

1ere étape : Détermination du SBG :

SBG = Salaire de base + Heures supp. +Primes +Indemnités + Avantages

2éme étape : Détermination du salaire brut imposable (SBI) :

SBI = SBG - Eléments exonérés

Les éléments exonérés sont des indemnités justifiées allouées au salarié pour le dédommager de certains frais
engagés dans l'exercice de fonction ou de l’emploi:
 indemnité de transport :
 Périmètre urbaine : plafonné à 500 DH/ mois.
 Périmètre dehors du urbaine : plafonné à 750 DH/ mois.
 indemnité de déplacement.
 indemnité de représentation (PDG, DG, DAF, DRH,…) : ne doit pas dépasser 10% de salaire de base.
 indemnité de salissure : ne doit pas dépasser 200 DH/mois.
 indemnité de d’usure des vêtements : ne doit pas dépasser 100DH/mois.
3éme étapes : Détermination du salaire net imposable (SNI) :

SNI = SBI - Eléments Déductibles

Les éléments déductibles sont :
1- Frais professionnels :

FP = (SBI – Avantages) ×20% plafond : 2500 DH

2- Cotisations social à la CNSS :

Cotisations à la CNSS = SBI × 4,48% plafond = 268.8 DH

3- Cotisations à l’AMO :
Cotisations à la l’AMO = SBI × 2.26% sans plafond

4- Cotisations aux autres organismes sociaux : (CIMR, Assurance, Mutuelle. ...).

 3
5- Remboursement des emprunts (Capital et intérêts) :
 Contracté en vue de l’acquisition ou la construction de logement :
 La valeur du principal et l’intérêt au prêt obtenu pour l’acquisition d’un logement économique
(l’habitation principale). Est considéré comme économique le logement dont la superficie ne dépasse
pas 100 m 2 , et le prix de vente HT n’excède pas la valeur de 250.000 DH HT.
 Dans le cas d'un logement non économique mais destiné à l'habitation principale du salarié, seuls les
intérêts sont déductibles. Plafond = 10% du SBI.

4éme étapes : Détermination de l’IR brut :

IR brut = SNI × taux – somme à déduire

trenches de revenu (en DH) taux somme à déduire

0 - 2500 0% 0
2501 - 4166,67 10% 250
4166,68 - 5000 20% 666,67
5001 - 6666.67 30% 1166,67
6666,68 - 15000 34% 1433,33
plus de 15000 38% 2033,33

5éme étape : Calcul de I'IR net:

I.R net = I.R brut - Les déductions sur impôt

 Les déductions sur impôt sont généralement les charges de famille. Celles-ci sont fixées à 30 dh par
personne et par mois avec un plafond de 180 dh dans la limite de 6 personnes.
 Par personne à charge, il faut entendre :
 Le conjoint qu'il exerce ou non une activité lucrative.
 Les enfants légitimes ou légalement recueillis d'un âge inférieur à 27 ans et sans limite d'âge
lorsqu'ils sont infirmes.
 Pour bénéficier de cette déduction, l'enfant ne doit pas disposer d'un revenu global annuel supérieur à la
tranche exonérée du barème de calcul de l’I.R (30.000 dh).
b. Retenues à caractère social :
 Cotisations à la CNSS : Elles sont fixées à 4,48% du salaire brut imposable (SBI) plafonné à 6.000 dh par
mois soit un montant maximal de 268,8 dh.
 Cotisation à l'AMO : Elle est fixée à 2,26% du salaire brut imposable sans plafond.
 Cotisations aux autres organismes sociaux : Elles sont facultatives et relèvent de dispositions
contractuelles : la cotisation à la CIMR et la cotisation aux organismes de prévoyance sociale (mutuelle,
assurance,...).
c. Retenues à caractère personnel:
 Avances: Ce sont des versements effectués au salarié avant l'échéance de paie.
 Oppositions: Ce sont des sommes saisies et versées aux créanciers du salarié.

4
 3. Bulletin du paie :
Le Bulletin du paie est un document établi mensuellement (ou selon la périodicité de la paie) et récapitulant un certain
nombre d’informations relatives au travail et à la rémunération du salarié : temps de travail et heures supplémentaires
éventuellement effectuées, éléments et montant total du salaire brut (base et primes diverses), détail des cotisations
sociales salariales et patronales, indemnités, total des salaires imposables et net à payer, cumuls sur l’année civile,
congés (droits acquis, congés pris, solde). Ce document doit être conservé par le salarié sans limitation de durée.

Nom de société
Nom et prénom Situation familiale Nombre déduction Paie du mois
Date de naissance Date d’embauche qualification Bulletin n°
Libellés base Taux gains retinues
les éléments de SBG - - - -
CNSS - - - -
AMO - - - -
CIMR - - - -
IR N - - - -
Avance - - - -
opposition - -
Total - - - -
Salaire net à payer - -

II. Charge sociales patronales :

1. Cotisations sociales obligatoire:

Elément calcul plafond

Allocation familiale 6,4% -
Prestation sociale à CT 1,05%
8,98% SBG ¿6.000 DH
Prestation sociale à LT 7,93%
assurance maladie obligatoire : -
Cotisation AMO 2,26%
Participation AMO 1,85%
Taxe de formation pro 1,6% -
Total -

2. Cotisations sociales facultative :

L'employeur peut accepter de prendre en charges d'autres cotisations sociales comme:

- Les cotisations à la caisse interprofessionnelles marocaine de retraite (CIMR).
- Les cotisations aux mutuelles.
- Les cotisations à l'assurance-groupe.
- Les allocations aux œuvres sociales.
 5

III. Enregistrement comptable :

1. Enregistrement du salaire net :

Date
61711 Appointements et salaires SBI
61713 Indemnités et avantages divers IND
3431 Avances et acomptes au personnel Avances
4434 Oppositions sur salaire Oppositions
44525 Etat, IR I.R net
4441 CNSS CNSS
4443 Caisse de retraite CIMR
4445 Mutuelles AMO
4432 Rémunérations dues au personnel Salaire net

Suivant le bulletin de paie

2. Enregistrement des charges patronales :

Date
61741 Cotisations de sécurité sociale CNSS
61742 Cotisations aux caisses de retraite CIMR
61743 Cotisations aux mutuelles AMO
4441 CNSS CNSS
4443 Caisses de retraite CIMR
4445 Mutuelles AMO

Enregistrement des charges patronales

3. Enregistrement de règlement :
Date
4434 Opposions de sécurité sociale Opposition
44525 Etat, IR IR net
4432 Rémunérations dues au personnel Salaire net
4441 CNSS S+P
4443 Caisses de retraite S+P
4445 Mutuelles S+P
5141 Banques Total
Chèque n°……..
6