Chapitre 2 : Organisation comptable

CHAPITRE 2 : L’ORGANISATION COMPTABLE

OBJECTIFS
 Identifier les obligations comptables
 Identifier les documents obligatoires
 Mettre en œuvre un système d’organisation comptable (journal, grand livre, balance)
 Etablir un bilan et un compte de résultat.

I. LES OBLIGATIONS COMPTABLES

L'organisation comptable doit au moins respecter les conditions de régularité et de sécurité suivantes ;
1 - la tenue de la comptabilité dans la langue officielle du pays et en francs CFA ;
2 - l'emploi de la technique de la partie double, qui se traduit par une écriture affectant au moins deux comptes, l'un
étant débité et l'autre crédité.
Lorsqu'une opération est enregistrée, le total des sommes inscrites au débit de comptes doit être égal au total des
sommes inscrites au crédit des autres comptes ;
3 - la justification des écritures par des pièces datées, conservées, classées dans un ordre défini dans le document
décrivant les procédures et l'organisation comptables, susceptibles de servir comme moyen de preuve et portant les
références de leur enregistrement en comptabilité ; une pièce comptable, une écriture.
4 - le respect de l'enregistrement chronologique des opérations.
Les mouvements affectant le patrimoine de l'entreprise sont enregistrés en comptabilité, opération par opération, dans
l'ordre de leur date de valeur comptable. Cette date est celle de l'émission par l'entreprise de la pièce justificative de
l'opération, ou celle de la réception des pièces d'origine externe. Les opérations de même nature réalisées en un même
lieu et au cours d'une même journée peuvent être récapitulées sur une pièce justificative unique.
Les mouvements sont récapitulés par période préalablement déterminée qui ne peut excéder un mois.
Une procédure destinée à garantir le caractère définitif de l'enregistrement de ces mouvements devra être mise en
œuvre ;
5 - l'identification de chacun de ces enregistrements précisant l'indication de son origine et de son imputation, le contenu
de l'opération à laquelle il se rapporte ainsi que les références de la pièce justificative qui l'appuie ;
6 - le contrôle par inventaire de l'existence et de la valeur des biens, créances et dettes de l'entreprise. L'opération
d'inventaire consiste à relever tous les éléments du patrimoine de l'entreprise en mentionnant la nature, la quantité et la
valeur de chacun d'eux à la date de l'inventaire.
Les données d'inventaire sont organisées et conservées de manière à justifier le contenu de chacun des éléments
recensés du patrimoine ;
7 - le recours, pour la tenue de la comptabilité de l'entreprise, à un plan de comptes normalisé dont la liste figure dans le
SYSCO A ;
8 - la tenue obligatoire de livres ou autres supports autorisés ainsi que la mise en œuvre de procédures de traitement
agréées, permettant d'établir les états financiers annuels.

II. LES DOCUMENTS OBLIGATOIRES

Les livres comptables et autres supports dont la tenue est obligatoire sont :
- le livre-journal, dans lequel sont inscrits les mouvements de l'exercice. Ces mouvements sont enregistrés
chronologiquement ».
- le grand-livre, constitué par l'ensemble des comptes de l'entreprise, où sont reportés ou inscrits simultanément au
journal, compte par compte, les différents mouvements de l'exercice ;
- la balance générale des comptes, état récapitulatif faisant apparaître, à la clôture de l'exercice, pour chaque compte,
le solde débiteur ou le solde créditeur, à l'ouverture de l'exercice, le cumul depuis l'ouverture de l'exercice des

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mouvements débiteurs et le cumul des mouvements créditeurs, le solde débiteur ou le solde créditeur, à la date consi-
dérée ;
- le livre d'inventaire, sur lequel sont transcrits le Bilan et le Compte de résultat de chaque exercice, ainsi que le
résumé de l'opération d'inventaire.
L'établissement du livre-journal et du grand-livre peut être facilité par la tenue de journaux et livres auxiliaires, ou
supports en tenant lieu, en fonction de l'importance et des besoins de l'entreprise. Dans ce cas, les totaux de ces
supports sont périodiquement et au moins une fois par mois respectivement centralisés dans le journal et dans le grand-
livre. Article 19.
Les livres comptables et autres supports doivent être tenus sans blanc ni altération d'aucune sorte.
Toute correction d'erreur s'effectue exclusivement par inscription en négatif des éléments erronés ; l'enregistrement
exact est ensuite opéré. Article 20.

Le journal est tenu sur un registre appelé Livre Journal.

III. SCHEMA DE L’ORGANISATION COMPTABLE

PJ : Pièces justificatives
TC : Ticket de codification ou ticket comptable
LV : Livre-journal
GL : Grand livre avec l'ensemble des comptes
BL : Balance
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R : Compte de résultat
BN : Bilan

IV. ORGANISATION DU TRAITEMENT DES INFORMATIONS COMPTABLES

1 Les pièces justificatives

Les opérations de l’entreprise avec ses partenaires extérieurs sont obligatoirement matérialisées par des documents
(factures, documents bancaires, bulletins de salaires...). Ces documents sont les pièces justificatives qui permettront
l'enregistrement en comptabilité générale.

2 La pré-comptabilisation
Les informations nécessaires à l’enregistrement comptable (date, numéros de comptes, montants et libellé de
l'opération) sont inscrites sur un ticket comptable (comptabilité manuelle) ou sur un bordereau de saisie (comptabilité
informatisée).

3 Le journal
Le journal est un livre comptable sur lequel les flux sont enregistrés dans l’ordre chronologique.
Aujourd’hui, dans les entreprises, l’enregistrement au journal se fait sur informatique. En cours de comptabilité en classe,
nous utiliserons l’enregistrement traditionnel au journal comme suit : Exemple encaissement d’un chèque de 100 000 F

Comptes Intitulés des comptes Sommes au débit Sommes au crédit

23.01
521 Banque 100 000
411 Clients 100 000
« Chèque n°… de Clients »

Remarque : le libellé de l’opération doit comprendre : la nature du document justificatif, son numéro et le nom du
partenaire.

4 Le Grand-livre
Les écritures du journal doivent ensuite être reportées sur le grand livre où elles sont classées suivant le plan des
comptes de l’entreprise. Le grand-livre désigne l’ensemble des comptes de l’entreprise.
Les flux y sont classés selon leur nature économique (produits, charges, dettes, créances...). Dans le système
traditionnel de comptabilité, chaque opération doit faire l’objet d’un double enregistrement dans le journal puis dans le
grand-livre : Dans un système informatisé, les logiciels de comptabilité reportent automatiquement les écritures du
journal vers le grand-livre.

5 Le solde des comptes

En vue de la présentation d’une balance, chaque compte est arrêté : on calcule le total des sommes inscrites au débit du
compte, puis le total des sommes inscrites au crédit. Le solde est la différence entre les deux. Si les débits sont
supérieurs aux crédits, on dit que le compte a un solde débiteur. Par convention on inscrit le solde débiteur en bas de la
colonne Crédit. Si les crédits sont supérieurs aux débits, on dit que le compte a un solde créditeur. Par convention on
inscrit le solde créditeur en bas de la colonne Débit. Le solde s’inscrit du coté où les montants sont les plus faibles afin
d’avoir une présentation du compte en équilibre.

2 Les documents comptables de synthèse

1 La balance des comptes
La balance est la synthèse du grand-livre Elle présente pour chacun des comptes de l’entreprise, le total des débits, le
total des crédits et le solde.
Numéros Intitulé Sommes débits Sommes Solde débiteur Solde créditeur
crédits

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Total

Remarques :
- La balance permet de vérifier le principe de la partie double.
- Les comptes y sont classés dans l'ordre du plan comptable SYSCOA.
2 Le compte de résultat de l’exercice
Le résultat de l’exercice est la différence entre les produits et les charges enregistrés au cours de l’exercice comptable. Il
traduit l'activité de l'entreprise pour une période donnée (l'exercice).
Pour mettre en évidence ce résultat, on reporte les soldes des comptes de produits (classe 7) et de charges (classe 6)
en un compte unique appelé: compte de résultat de l’exercice.
Charges Sommes Produits Sommes

Total des charges

Résultat de l'exercice (bénéfice) Résultat de l'exercice (perte)
Total Total

3 Le bilan
Le bilan est un tableau représentant le patrimoine de l’entreprise à un instant donné. Il décrit :
- au passif les ressources, c'est à dire l'origine de ce patrimoine (capital, résultat, dettes). Le passif regroupe les comptes
de bilan qui ont un solde créditeur.
- à l'actif les emplois, c'est à dire les biens que possède l'entreprise (immobilisations, stocks, créances, trésorerie). L’actif
regroupe les comptes de bilan qui ont un solde débiteur.
Actif Brut Amortissement Net Passif Montant
Actif immobilisé Capitaux propres
Actif circulant Dettes
Total Total
L’actif immobilisé comprend toutes les immobilisations (classe 2)
L’actif circulant comprend tous les autres comptes de bilan qui ont un solde débiteur ex. stocks (classe 3), certains
comptes de tiers (classe 4) et les comptes financiers (classe 5).
Les capitaux propres comprennent les comptes capital (101), réserves (11) et le résultat de l’exercice (si le résultat est
un perte mettre le signe « – ».
Les dettes comprennent tous les autres comptes de bilan qui ont un solde créditeur ex. emprunts (17) et certains
comptes de tiers (classe 4).

Les logiciels de comptabilité permettent le traitement et l’édition automatique de ces documents de synthèse.

Exemple :
L'entreprise OTT, pour tenir sa comptabilité a l'obligation de respecter les règles comptables définies par la loi.
CAS : Le 2 avril, l'entreprise OTT a acheté des timbres-poste contre espèces pour un montant de 50000 F.

LA POSTE PIECE DE CAISSE N°15

N° 231
Achat de timbres - poste Recettes Dépenses
Affranchissement de colis
Envoie de mandat
Date :2 Avril
Montant 50000
Objet: Achat de timbres

ANALYSE
Quels sont les livres obligatoires nécessaires à la tenue d'une comptabilité ?
………………………….
L'entreprise OTT procède à l'enregistrement comptable de l'achat des timbres-poste.
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Dans quel livre doit être enregistrée cette opération ?
…………………………………………….
Codifier cette opération pour préparer son enregistrement.

TRAITEMENT COMPTABLE
Enregistrez cette opération au journal.

Reçu n° 231, PC n° 15
Dans quel livre doit être reportée cette écriture ?
Le grand livre
Effectuez ce report dans le grand livre.

628 Frais de poste

D et télécommunication C D 571 caisse C
EXTRAIT DU GRAND LIVRE

A l’aide de quel document la partie double est-elle vérifiée ?

……………………………………..
Quels sont les comptes annuels à établir en fin d’année ?
………………………………………
La loi impose-t-elle le moyen de traitement des informations comptables ?
…………………………………
Quels sont les moyens de traitement utilisés ?
……………………….
Quels sont les avantages d’une comptabilité informatisée ?
………………………………………………….

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