SYSTEME COMPTABLE DES ENTITES A
BUT
NON LUCRATIF
(SYCEBNL)
FONCTIONNEMENT DES PRINCIPAUX
COMPTES
Décaissement du bailleur d’une somme globale
Comptabilisation sans aucune précision d’affectation entre
immobilisations et charges : avance de fonds
des Fonds mis à la Décaissement du bailleur avec distinction entre
disposition de les fonds affectés aux immobilisations et au
fonctionnement et à la réalisation du projet
l’entité , projets de
développement
Bailleur paie directement la dette du
fournisseur : paiement direct
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En cas d’avance initiale sans distinction entre fonds
d’investissement et fonds d’opération et administration, le
compte 161 - Fonds des projets de développement - avances
de fonds à justifier » est crédité.
Débit : 521 Banque
Crédit : 161 Fonds des projets de développement
–avances de fonds à justifier.
Comptes 162 à 164 Fonds affectés aux
investissements.
Comptes 462 à 464 Fonds d’administration.
Fonds mis à la
disposition de l’entité
Nota: Proposition sera faite à l’OHADA d’ajouter «
opérations » au libellé du compte. Ainsi, le libellé
de base des comptes 462 à 464 sera: Fonds
d’opérations et d’administration
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Constatation des fonds de la subvention pour l’acquisition
d’immobilisations
Débit : 5.. Trésorerie
Crédit : 162 à 164 Fonds affectés aux investissements
Débit : 2. Immobilisations
Crédit : 481 Fournisseurs d’investissements
Paiement des dépenses
Débit : 481 Fournisseurs d’investissements
Crédit : 5…Trésorerie
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Charges liées à la réalisation des objectifs du projet
Débit : 601 achats de biens et services liés à l’activité
Crédit : 40 Fournisseurs
Charges par nature :
Débit : 6 ou 8 Comptes de charges par nature
Crédit : 40 Fournisseurs
Paiement des dépenses
Débit : 40 Fournisseurs
Crédit : 5…Trésorerie
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En fin de période
Les fonds affectés aux investissements non consommés sont
dissociés des fonds destinés aux immobilisations.
Débit :162 à 164 Fonds affectés aux investissements
Crédit : 1651 Fonds affectés aux investissements non
consommés
Cette écriture est extournée au début de l’exercice suivant.
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Les charges relatives à la réalisation des objectifs du projet
(comptes 601) et à l’administration de l’entité (autres
comptes 6) sont neutralisées à travers le compte
702 Quote-part de fonds administration transférés
Débit : 462 à 464 Bailleurs, fonds d’administration
Crédit : 702 Quote-part de fonds administration
transférés
Ou bien
NB : les soldes des comptes 462 à 464 font ressortir les fonds
d’administration non consommés.
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Le rattachement des charges à la période comptable
correspondante se fera comme suit :
Débit : 6 ou 8 Comptes de charges nature
Crédit : 408 Fournisseurs factures non parvenues
Neutralisation de la charge en fin de période
(Cut off et dépenses engagées avant virement des fonds par le
bailleur)
Débit :469 Fonds d’administration à recevoir
(pour la part concernant les charges non couvertes par les fonds reçus
au 31/12)
Crédit : 702 Quote-part de fonds administration
transférés
Cette écriture est extournée au début de l’exercice suivant
Aucune dotation aux amortissements et aux
dépréciations ne sera constatée en fin
d’exercice s’il s’agit d’un projet de
En fin de période développement ou entité assimilée
Par contre, l’amortissement est obligatoire pour
les associations et entités assimilées.
Merci.
