Introduction

 Objectifs généraux du cours :

o Maîtriser le vocabulaire spécifique aux documents commerciaux et
comptables.
o Comprendre le rôle et la fonction de chaque document.
o Savoir établir les principaux documents commerciaux et comptables.
o Utiliser les outils informatiques adaptés (logiciels de comptabilité).
 Présentation de la comptabilité :
o Définition et importance de la comptabilité.
o Les différents types de comptabilité.
o Le cycle comptable.

Partie 1 : Les bases de la documentation commerciale

 Le bon de commande :
o Définition et éléments constitutifs.
o Les différents types de bons de commande.
o Émission et réception d'un bon de commande.
 La facture :
o Définition et éléments constitutifs.
o Les différents types de factures.
o Émission et réception d'une facture.
 L'avoir :
o Définition et motifs d'émission.
o Établissement d'un avoir.
 Le règlement :
o Les différents modes de règlement.
o Établissement des pièces justificatives.

Partie 2 : La tenue des livres comptables

 Le journal :
o Le principe des écritures en partie double.
o Les différents journaux (journal achat, journal vente, journal de banque...).
o Enregistrement des opérations dans les journaux.
 Le grand livre :
o Constitution du grand livre.
o Report des écritures du journal dans le grand livre.
 Le bilan :
o Définition et présentation du bilan.
o Les différents postes du bilan.
o Analyse d'un bilan.
 Le compte de résultat :
o Définition et présentation du compte de résultat.
o Les différents postes du compte de résultat.
o Analyse d'un compte de résultat.

Partie 3 : Les documents spécifiques à certaines opérations

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  Les opérations d'inventaire :
o L'inventaire physique et l'inventaire permanent.
o Les documents liés aux inventaires.
 Les opérations de trésorerie :
o La tenue de la banque.
o Les relevés bancaires.
 Les opérations d'immobilisations :
o L'acquisition et la cession d'immobilisations.
o Les amortissements.

Méthodologie pédagogique

 Alternance théorie/pratique :
o Cours expositifs.
o Études de cas.
o Travaux pratiques sur logiciel.
o Simulations d'opérations comptables.
 Pédagogie active :
o Travaux de groupe.
o Mises en situation professionnelle.
 Évaluation des compétences :
o Contrôles continus (QCM, exercices).
o Évaluation finale (étude de cas, examen).

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Partie 1 : Les bases de la documentation commerciale

Le bon de commande : un socle de l'échange commercial

Définition et éléments constitutifs

Un bon de commande est un document commercial émis par un acheteur à un vendeur. Il

formalise une demande précise de biens ou de services. Ce document sert de base à la
facturation et à l'exécution de la commande.

Un bon de commande type comprend généralement :

 Les coordonnées des deux parties : acheteur et vendeur (nom, adresse, coordonnées).
 Un numéro de bon de commande unique.
 La date d'émission.
 La liste détaillée des produits ou services commandés : références, quantités, prix unitaires.
 Les conditions de vente : délais de livraison, modalités de paiement, conditions de retour...
 Les signatures des deux parties (ou cachet de l'entreprise).

Les différents types de bons de commande

Il existe différents types de bons de commande, adaptés à des situations spécifiques :

 Bon de commande ferme : engage les deux parties, l'acheteur à acheter et le vendeur à
livrer.
 Bon de commande prévisionnelle : indique une intention d'achat, mais n'engage pas
fermement les parties.
 Bon de commande d'appel d'offres : sollicite plusieurs fournisseurs pour comparer les offres.
 Bon de commande en ligne : généré automatiquement lors d'un achat sur un site internet.

Émission et réception d'un bon de commande

 Émission du bon de commande :

o L'acheteur rédige le bon de commande après avoir sélectionné les produits ou
services souhaités.
o Il l'envoie au vendeur par courrier, fax, email ou via une plateforme en ligne.
 Réception du bon de commande :
o Le vendeur vérifie les informations contenues dans le bon de commande.
o Il peut apporter des modifications si nécessaire et renvoie un accusé de réception à
l'acheteur.
o Le bon de commande sert de base à la préparation de la commande et à
l'établissement de la facture.

En résumé

Le bon de commande est un document essentiel dans le processus d'achat. Il permet de

clarifier les attentes de l'acheteur et d'assurer une bonne coordination entre les deux parties.

La facture

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Définition et éléments constitutifs :

Une facture est un document commercial qui atteste d'une vente ou d'une prestation de
service. Elle détaille les biens ou services vendus, les quantités, les prix unitaires et totaux,
ainsi que les différentes taxes applicables.

Éléments constitutifs obligatoires d'une facture:

 Numéro unique : permet d'identifier de manière unique chaque facture.

 Date d'émission.
 Identité du vendeur et de l'acheteur (nom, adresse, numéro de TVA).
 Désignation précise des biens ou services.
 Quantités et prix unitaires.
 Taux et montant de la TVA.
 Montant total HT et TTC.
 Conditions de paiement.

Les différents types de factures :

 Facture d'acompte : émise lorsqu'une partie du paiement est versée à l'avance.

 Facture pro forma : document commercial non obligatoire, servant de devis détaillé
avant la réalisation d'une prestation ou d'une livraison.
 Facture de régularisation : permet d'ajuster le montant d'une facture initiale en cas
d'erreur ou de modification des quantités ou des prix.

Émission et réception d'une facture :

 Émission : la facture est établie par le vendeur et remise à l'acheteur. Elle doit être
conservée par les deux parties.
 Réception : l'acheteur vérifie la conformité de la facture par rapport à la commande et
au bon de livraison.

L'avoir

Définition et motifs d’émission :

Un avoir est un document comptable qui annule partiellement ou totalement une facture
précédemment établie. Il est émis pour différentes raisons :

 Erreur sur la facture initiale (quantité, prix, produit).

 Retour de marchandises (défectueuses, non conformes).
 Remise accordée (promotion, geste commercial).

Établissement d'un avoir :

L'avoir doit mentionner :

 Le numéro de la facture initiale annulée.

 Les motifs de l'émission.
 Le montant de l'avoir.

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Le règlement

Les différents modes de règlement :

 Paiement comptant : règlement immédiat en espèces ou par carte bancaire.

 Paiement à crédit : règlement différé dans un délai déterminé, souvent avec des
intérêts.
 Chèque : moyen de paiement différé qui nécessite une présentation à la banque.
 Virement bancaire : transfert électronique de fonds d'un compte à un autre.
 Prélèvement automatique : autorisation donnée à un créancier de prélever des
sommes sur un compte bancaire.

Établissement des pièces justificatives :

Pour chaque règlement, il est important de conserver les pièces justificatives (reçu, relevé
bancaire, etc.) afin de pouvoir justifier les opérations comptables.

En synthèse :

La maîtrise de ces documents est essentielle pour toute entreprise, qu'elle soit commerçante
ou de services. Une bonne gestion de la facturation permet d'assurer une relation commerciale
saine avec les clients et de garantir la tenue d'une comptabilité rigoureuse.

Partie 2 : La tenue des livres comptables

Le journal : le cœur de l'enregistrement comptable

Le principe des écritures en partie double

C'est un principe fondamental en comptabilité : chaque opération économique génère deux

mouvements comptables de même montant mais de sens opposé. Cela signifie que pour
chaque débit (augmentation d'un actif ou diminution d'un passif), il y a un crédit équivalent
(diminution d'un actif ou augmentation d'un passif). Cette méthode permet de vérifier la
cohérence de la comptabilité et de garantir l'équilibre financier de l'entreprise.

Les différents journaux

Pour organiser les écritures comptables, on utilise différents journaux :

 Journal d'achat : Il enregistre toutes les acquisitions de biens ou de services à crédit

(fournisseurs).
 Journal de vente : Il enregistre toutes les ventes de biens ou de services à crédit (clients).
 Journal de banque : Il enregistre tous les mouvements sur les comptes bancaires de
l'entreprise (dépôts, retraits, chèques...).
 Journal de caisse : Il enregistre les mouvements de fonds en caisse.
 Journal général : Il sert à enregistrer les opérations qui ne trouvent pas leur place dans les
journaux spécialisés (opérations diverses, écritures d'ajustement...).

Enregistrement des opérations dans les journaux

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L'enregistrement d'une opération dans un journal nécessite de renseigner plusieurs
informations :

 La date de l'opération.
 La nature de l'opération.
 Les comptes comptables concernés (débit et crédit).
 Les montants correspondants.
 Les pièces justificatives (factures, bons de livraison...).

Le grand livre : la synthèse des comptes

Constitution du grand livre

Le grand livre est un ensemble de comptes comptables. Chaque compte correspond à un

élément de l'actif, du passif ou du capital de l'entreprise. Les comptes sont classés par
catégories (clients, fournisseurs, banque, etc.).

Report des écritures du journal dans le grand livre

Les écritures enregistrées dans les journaux sont reportées dans les comptes correspondants
du grand livre. Pour chaque écriture, on reporte le montant au débit ou au crédit du compte
concerné.

Exemple :

Si une entreprise achète des fournitures pour 7500 FCA à crédit, l'écriture sera enregistrée
dans le journal d'achat de la manière suivante :

Compte débité Compte crédité

Date Libellé Montant
(Fournisseurs) (Achats)

Achat de
01/01/2024 Fournisseurs X Achats 7500 FCFA
fournitures

Dans le grand livre, cette écriture sera reportée dans les comptes "Fournisseurs X" (au crédit)
et "Achats" (au débit).

Le rôle du grand livre

Le grand livre permet de :

 Suivre l'évolution de chaque compte.

 Calculer les soldes des comptes.
 Établir le bilan et le compte de résultat.

En résumé, le journal permet d'enregistrer les opérations de manière chronologique, tandis

que le grand livre permet de classer et de synthétiser ces opérations par compte. Ensemble, ils
constituent la base de la comptabilité d'une entreprise.

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Partie 3 : Les documents spécifiques à certaines
opérations

Les opérations d'inventaire

L'inventaire physique et l'inventaire permanent

 L'inventaire physique : C'est un état des stocks à une date donnée. Il consiste à comparer les
quantités physiques en stock avec les quantités théoriques inscrites en comptabilité. Il est
généralement réalisé à la clôture de l'exercice.
 L'inventaire permanent : Ce système consiste à mettre à jour en continu les quantités en
stock à la suite de chaque entrée ou sortie de marchandises. Il nécessite un système
d'information performant et est plus précis que l'inventaire physique.

Les documents liés aux inventaires

 Fiche d'inventaire : Ce document permet de recenser les articles en stock, leur quantité
physique, leur valeur et de comparer avec la quantité théorique.
 Procès-verbal d'inventaire : Ce document récapitule les résultats de l'inventaire et les écarts
constatés entre les quantités physiques et théoriques.

Les opérations de trésorerie

La tenue de la banque

La tenue de la banque consiste à enregistrer tous les mouvements de fonds sur les comptes
bancaires de l'entreprise.

Les relevés bancaires

Le relevé bancaire est un document envoyé par la banque à l'entreprise. Il indique les
mouvements effectués sur le compte (dépôts, retraits, prélèvements...) et le solde du compte à
une date donnée.

Les opérations d'immobilisations

L'acquisition et la cession d'immobilisations

 Acquisition : L'acquisition d'une immobilisation (machine, bâtiment, véhicule...) donne lieu à

l'enregistrement d'une écriture comptable qui augmente l'actif immobilisé et diminue la
trésorerie ou les crédits.
 Cession : La cession d'une immobilisation entraîne l'enregistrement d'une écriture qui
diminue l'actif immobilisé et augmente la trésorerie ou les crédits. Il faut également
constater la plus ou moins-value réalisée sur cette opération.

Les amortissements

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L'amortissement est une charge qui permet de répartir la valeur d'une immobilisation sur sa
durée d'utilisation. Chaque année, une partie de la valeur de l'immobilisation est inscrite en
charge dans le compte de résultat.

Documents liés aux immobilisations

 Bon de commande pour l'acquisition.

 Facture d'achat.
 Acte de cession en cas de vente.
 Tableau d'amortissement pour suivre la dépréciation de l'immobilisation.

En résumé, ces documents permettent de suivre l'évolution du patrimoine de l'entreprise, de

contrôler les opérations financières et de respecter les obligations comptables.

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