SERIE N°2 : L’ETAT DE SOLDE DE GESTION
Exercice 1 :
L’entreprise BILAL met à votre disposition la balance après inventaire suivante et elle vous demande d’effectuer une
analyse d’exploitation :
Balance après inventaire au 31/12/2018 :
N° Comptes S.D S.C
6111 Achats e marchandises 2 125 000
6111 Variation de marchandises 75 000
6119 RRR obtenus sur achats de marchandises 25 000
6121 Achats de matières premières 1 852 500
61241 Variations de stock de matières premières 52 000
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 128 000
6131 Locations et charges locatives 156 000
6133 Entretiens et réparations 137 400
6134 Primes d’assurances 68 800
6144 Publicité, publications et relations publiques 70 700
6145 Frais postaux et frais de télécommunication 26 300
6147 Services bancaires 13 800
6161 Impôts et taxes directs 147 000
6171 Rémunération du personnel 302 600
6174 Charges sociales 90 400
6181 Jetons de présence 35 000
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 77 500
6191 DEA de l’immobilisation en non-valeurs 4 500
6193 DEA des immobilisations corporelles 228 000
6196 DEP pour dépréciations de l’actif circulant 124 500
6311 Intérêts des emprunts et dettes 12 000
6386 Escomptes accordés 6 000
6392 DAP pour dépréciation des immobilisations financières 8 000
6394 DAP pour dépréciation des TVP 22 500
6513 VNA des immobilisations corporelles cédés 139 800
65831 Pénalités et amendes fiscales 2 500
65955 Dotations non courantes aux Provisions pour R&C durables 22 200
65963 Dotations non courantes aux PPD de l’actif circulant 1 400
6701 Impôts sur les bénéfices 193 000
7111 Ventes de marchandises au Maroc 2 250 000
71211 Ventes de produits finis 3 160 000
7127 Ventes de produits accessoires 92 300
7129 RRR accordés par l’entreprise 87 300
71321 Variation de stocks de produits finis 145 500
7143 Immobilisations corporelles produites 400 000
7161 Subventions d’exploitations reçues 320 000
7182 Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation 160 000
7194 Reprises sur PPD des immobilisations 110 000
7196 Reprises sur PPD de l’actif circulant 23 000
7381 Intérêts et produits assimilés 1 800
7386 Escomptes obtenus 6 500
7392 Reprises sur PPD des immobilisations financières 2 000
7394 Reprises sur PPD des TVP 4 500
7513 Produits de cession des immobilisations corporelles 159 700
7581 Pénalités et dédits reçus 9 000
75955 Reprises NC sur Provisions pour risques et charges durables 12 800
75963 Reprises NC sur PPD de l’actif circulant 600
Travail à faire : 1/6
1- Présenter le CPC de l’entreprise au 31/12/2018.
2- Etablir le tableau de formation des résultats.
3- Calculer la CAF par les deux méthodes sachant que les dividendes distribués au cours de l’exercice 2018,
s’élèvent à 148 000 dh.
Préparé par : Noureddine HAME série n°2 Séquence n°2 : l’état de solde de gestion
SERIE N°2 : L’ETAT DE SOLDE DE GESTION
Exercice 2 :
La société SOUKAYNA est une société anonyme au capital de 5 000 000 dh (50 000
actions totalement libérées). Au 31/12/2018, elle met à votre disposition son CPC pour réaliser
une analyse d’exploitation.
Compte de produits et charges (hors taxes).
Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018
OPERATIONS Totaux de
NATURE Concernant les l'exercice
Propre à
exercices
l'exercice (1)
précédents (2) 3 =1+2
I PRODUIT D'EXPLOITATION Total (I) 6 589 200 0 6 589 200
Ventes marchandises 5 750 000 5 750 000
Ventes de Biens & Services 235 600 235 600
CHIFFRE D'AFFAIRES 5 985 600 0 5 985 600
Variation de stocks de produits 145 000 145 000
Immobilisations produites par l'entreprise pour elle-même 300 000 300 000
EXPLOITATION
Subventions d'exploitation 55 000 55 000
Autres produits d'exploitation 60 000 60 000
Reprises d’exploitation ; Transferts de charges (1) 43 600 43 600
II CHARGES D'EXPLOITATION Total (II) 3 431 200 0 3 431 200
Achats revendus de marchandises 2 502 000 2 502 000
Achats consommés matières & fournitures 109 600 109 600
Autres charges externes 158 400 158 400
Impôts & Taxes 106 000 106 000
Charges de personnel 280 000 280 000
Autres charges d'exploitation 24 800 24 800
Dotations d'exploitation (2) 250 400 250 400
III RESULTAT D'EXPLOITATION (I-II) 3 158 000 0 3 158 000
IV PRODUITS FINANCIERS Total (IV) 50 000 0 50 000
Produits des titres participation 28500 28 500
Gains de change 3500 3 500
Intérêts & autres produits financiers 16 600 16 600
FINANCIER
Reprises financières ; transferts de charges (3) 1 400 1 400
V CHARGES FINANCIERES Total (V) 59 600 0 59 600
Charges d'intérêt 29 800 29 800
Pertes de change 1400 1 400
Autres charges financières 6800 6 800
Dotations financières (4) 21 600 21 600
VI RESULTAT FINANCIER (IV-V) -9 600 0 -9 600
VII RESULTAT COURANT (III+VI) 3 148 400 0 3 148 400
VIII PRODUITS NON COURANTS Total (VIII) 106 000 0 106 000
Produits cessions immobilisations 88 000 88 000
Autres produits non courants 12000 12 000
NON COURANT
Reprises non courantes ; transferts de charges (5) 6000 6 000
IX CHARGES NON COURANTES (Total IX) 108 200 0 108 200
Valeurs Nettes d'Amortissements des immobilisations cédées 62 000 62 000
Subventions accordées 0
Autres charges non courantes 25 600 25 600
Dotations non courantes (6) 20600 20 600
X RESULTAT NON COURANT (VIII-IX) -2 200 0 -2 2002/6
XI RESULTAT AVANT IMPOT (VII+/-X) 3 146 200 0 3 146 200
XII IMPOTS SUR LES RESULTATS 943 860 0 943 860
XIII RESULTAT NET (XI-XII) 2 202 340 0 2 202 340
Préparé par : Noureddine HAME série n°2 Séquence n°2 : l’état de solde de gestion
SERIE N°2 : L’ETAT DE SOLDE DE GESTION
(1) Dont 24 200 dh des reprises sur provisions pour R&C durables et 19 400 dh des reprises sur PPD de l’actif circulant
(2) Dont 176 400 dh des DEA des immobilisations corporelles, 31 400 dh des DEP pour R&C durables et 42 600 dh des
DEP pour dépréciation de l’actif circulant.
(3) Ce sont des reprises relatives aux PPD des TVP.
(4) Dont 12 000 dh des dotations relatives aux TP et 9 600 dh relatives aux TVP.
(5) Ce sont des reprises relatives aux provisions pour risques et charges durables.
(6) Ce sont des dotations relatives aux provisions pour risques et charges durables.
Travail à faire :
1- Etablir le tableau de formation des résultats.
2- Calculer la CAF par les deux méthodes sachant que les dividendes distribués au cours de l’exercice 2018
s’élèvent à 148 000 dh.
Exercice 3 :
La société « TARWA » met à votre disposition le compte de produits et charges pour l’exercice 2018
(annexe 1) et elle vous demande d’effectuer une analyse d’exploitation :
• Informations complémentaires :
1- Tableau de ventilation des dotations et de reprises
Niveau Dotations non durables Reprises non durables
Exploitation 58 250 10 800
Financier 10 630 20 175
Non courant 1 450 4 200
2- Les dividendes distribués au cours de l’exercice 2018 s’élèvent à 77 000 dh
3- La rémunération du personnel intérimaire s’élève à 45 000 dh.
4- La redevance de crédit-bail s’élève à 60 000 dh dont 8 000 dh des intérêts.
Travail à faire :
1- Etablir le tableau de formation des résultats.
2- Calculer la CAF par les deux méthodes.
3- Présenter l’état des soldes de gestion (ESG) après retraitements
3/6
Préparé par : Noureddine HAME série n°2 Séquence n°2 : l’état de solde de gestion
SERIE N°2 : L’ETAT DE SOLDE DE GESTION
ANNEXE 1 : CPC
Exercice du 01/01/2018 au
31/12/2018
OPERATIONS Totaux de
NATURE Concernant les l'exercice
Propre à
exercices
l'exercice (1)
précédents (2) 3 =1+2
I PRODUIT D'EXPLOITATION Total (I) 6 722 200 0 6 722 200
Ventes marchandises 1 741 350 1 741 350
Ventes de Biens & Services 4 387 650 4 387 650
CHIFFRE D'AFFAIRES 6 129 000 0 6 129 000
Variation de stocks de produits -87 800 -87 800
Immobilisations produites par l'entreprise pour elle-meme 240 000 240 000
EXPLOITATION
Subventions d'exploitation 380 000 380 000
Autres produits d'exploitation 22 200 22 200
Reprises d'exploitation; Transferts de charges 38 800 38 800
CHARGES D'EXPLOITATION Total
II 6 423 125 0 6 423 125
(II)
Achats revendus de marchandises 1 376 650 1 376 650
Achats consommés matières & fournitures 3 547 225 3 547 225
Autres charges externes 718 875 718 875
Impots & Taxes 201 000 201 000
Charges de personnel 349 000 349 000
Autres charges d'exploitation 10 100 10 100
Dotations d'exploitation 220 275 220 275
III RESULTAT D'EXPLOITATION (I-II) 299 075 0 299 075
PRODUITS FINANCIERS Total
IV 95 975 0 95 975
(IV)
Produits des titres participation 12400 12 400
Gains de change 4800 4 800
FINANCIER
Intérêts & autres produits financiers 56 600 56 600
Reprises financières; transferts de charges 22 175 22 175
V CHARGES FINANCIERES Total (V) 228 075 0 228 075
Charges d'intérêt 166 200 166 200
Pertes de change 9875 9 875
Autres charges financières 23000 23 000
Dotations financières 29 000 29 000
VI RESULTAT FINANCIER (IV-V) -132 100 0 -132 100
VII RESULTAT COURANT (III+VI) 166 975 0 166 975
PRODUITS NON COURANTS
VIII 107 125 0 107 125
Total(VIII)
Produits cessions immobilisations 19 875 19 875
NON COURANT
Reprises sur subventions investissement 9370 9 370
Autres produits non courants 71280 71 280
Reprises non courantes ; transferts de charges 6600 6 600
IX CHARGES NON COURANTES ( Total IX) 24 100 0 24 100
Valeurs Nettes d'Amortissements des immobilisations cédées 12 250 12 250
Autres charges non courantes 9 400 9 400
Dotations non courantes 2450 2 450
X RESULTAT NON COURANT (VIII-IX) 83 025 0 83 025
XI RESULTAT AVANT IMPOT (VII+/-X) 250 000 0 250 000
XII IMPOTS SUR LES RESULTATS 25 000 0 25 000
XIII RESULTAT NET (XI-XII) 225 000 0 225 0004/6
Préparé par : Noureddine HAME série n°2 Séquence n°2 : l’état de solde de gestion
SERIE N°2 : L’ETAT DE SOLDE DE GESTION
Exercice 4 :
La société « HASNA » met à votre disposition son CPC au 31/12/2018 afin de réaliser une analyse
d’exploitation à travers l’ESG :
Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018
EXERCICE
NATURE EXERCICE
PRECEDENT
1 121
I PRODUIT D'EXPLOITATION Total (I) 720 000
000
Ventes marchandises 280 000 195 000
Ventes de Biens & Services 640 000 420 000
Variation de stocks de produits 35 000 26 000
Subventions d'exploitation 100 000 40 000
EXPLOITATION
Autres produits d'exploitation 34 000 21 000
Reprises d'exploitation; Transferts de charges 32 000 18 000
CHARGES D'EXPLOITATION Total
II 954 000 539 000
(II)
Achats revendus de marchandises 215 000 105 000
Achats consommés matières & fournitures 245 000 145 000
Autres charges externes 72 000 45 000
Impots & Taxes 67 000 36 000
Charges de personnel 198 000 112 000
Autres charges d'exploitation 39 000 23 000
Dotations d'exploitation 118 000 73 000
III RESULTAT D'EXPLOITATION (I-II) 167 000 181 000
PRODUITS FINANCIERS Total
IV 88 000 53 000
(IV)
Produits des titres participation 42000 32 000
FINANCIER
Intérêts & autres produits financiers 40 000 18 000
Reprises financières; transferts de charges 6 000 3 000
V CHARGES FINANCIERES Total (V) 73 000 48 000
Charges d'intérêt 49 000 30 000
Autres charges financières 17000 10 000
Dotations financières 7 000 8 000
VI RESULTAT FINANCIER (IV-V) 15 000 5 000
VII RESULTAT COURANT (III+VI) 182 000 186 000
PRODUITS NON COURANTS
VIII 101 000 57 000
Total(VIII)
Produits cessions immobilisations 69 000 41 000
NON COURANT
Reprises sur subventions investissement 25000 10 000
Autres produits non courants 4000 5 000
Reprises non courantes ; transferts de charges 3000 1 000
IX CHARGES NON COURANTES ( Total IX) 59 000 42 000
Valeurs Nettes d'Amortissements des immobilisations cédées 47 000 31 000
Autres charges non courantes 8 000 5 000
Dotations non courantes 4000 6 000
X RESULTAT NON COURANT (VIII-IX) 42 000 15 000
XI RESULTAT AVANT IMPOT (VII+/-X) 224 000 201 000
XII IMPOTS SUR LES RESULTATS 22 400 20 100
XIII RESULTAT NET (XI-XII) 201 600 180 900 5/6
Préparé par : Noureddine HAME série n°2 Séquence n°2 : l’état de solde de gestion
SERIE N°2 : L’ETAT DE SOLDE DE GESTION
• Informations complémentaires :
- Tableau de ventilation des dotations et de reprises
Niveau Dotations durables Reprises durables
Exploitation 85 400 13 500
Financier 4 200 3 800
Non courant 2 000 1 100
- Les dividendes distribués au cours de l’exercice 2018 s’élèvent à 64 000 dh
- La rémunération du personnel intérimaire s’élève à 5 000 dh.
- La redevance de crédit-bail s’élève à 15 000 dh dont 2 000 dh des intérêts.
- Les charges de sous-traitance s’élèvent à 12 000 dh dont 4 000 dh de main d’œuvre
et le reste correspondant aux achats de matières premières
- La subvention d’exploitation est accordée à l’entreprise pour la compensation du prix
de vente de marchandises.
Travail à faire :
1- Etablir le tableau de formation des résultats pour les deux exercices.
2- Calculer et interpréter le taux de variation des soldes de gestion
3- Calculer la CAF pour l’exercice 2018 par les deux méthodes.
4- Présenter l’état des soldes de gestion (ESG) pour l’exercice 2018 après retraitements
6/6
Préparé par : Noureddine HAME série n°2 Séquence n°2 : l’état de solde de gestion
