Memo fonctionnement Chèque du trésor / Déclaration TVA
Sur la base d’une facture réalisé de 100 HT + 18 TVA = 118 facturé TTC.
Le groupement facture 118 TTC. Il recevra 100 sur son compte payé la JICA.
La SONES demandera à la DODP d’émettre des chèques du trésor pour un montant de 18 au
partenaire concerné.
Les fournisseurs facturent 90 + 16 = 106 TTC. Le partenaire paie le montant TTC.
Fonctionnement de la déclaration de TVA :
Le partenaire déclare le mois suivant le paiement du fournisseur la TVA déductible.
Il déclare le CA le mois suivant la réception du chèque du trésor ce qui génère une TVA collectée. Il
existe dans la déclaration de TVA une case « Imputation de chèques DDI » qui permet d’imputer
directement le chèque du trésor du montant de la TVA collectée. La TVA collecté est
automatiquement déduite le même mois. Il ne reste alors que la TVA déductible qui génère un crédit
de TVA de 12 dans l’exemple ci-dessus.
D’après le CGI du Sénégal, pour les projets réalisés pour le compte d’entités nationales et financé par
des bailleurs internationaux, le crédit de TVA peut être remboursé via les « Certificat de détaxe » si le
crédit n’a pu être utilisé dans les 30 jours suivant le mois de constatation du crédit de TVA. Ces
certificats peuvent être divisé en autant de montant que le partenaire souhaite (ex : 4 chèques de 3)
et peut servir à payer les fournisseurs.
D’après Dame SENE, le délai d’obtention de ces certificats de détaxe prend environ 45 jours, ce qui
porte un délai d’obtention des « Certificats de Détaxes » à 75 jours environ après la déclaration de
TVA (soit minimum 90 jours après l’avoir payée).
Spécificité sur l’endossababilité des chèques du trésor.
Le chèque du trésor n’est théoriquement pas endossable. Néanmoins, il peut l’être
exceptionnellement être endossé au nom d’une autre entreprise directement (ce qui vient réduire la
dette dudit fournisseur dans la comptabilité) tout en précisant la nature du collecteur
(Douane/DGID).
Dans ce cas, il n’est plus imputé sur la déclaration de TVA et la TVA collectée du client vient réduire
le crédit de TVA.
Ce crédit peut toujours être « monétisé » via les « Certificats de détaxe » au bout de 30 jours (+45
jours).
Conclusion :
Il est possible de ne pas perdre le crédit de TVA qui est « remboursable » via le mécanisme des
« Certificat de détaxe ». Il faut néanmoins s’assurer de suivre la procédure de demande de
remboursement de crédit de TVA de façon régulière. Ceci permettant de les écouler sur la durée du
chantier.
