UE 119
Devoir 2
Introduction à la comptabilité
Année 2018-2019
À envoyer à la correction
Auteur : Mohamed Daili
EXERCICE : CABINET DIDEX (20 POINTS)
Vous effectuez un stage dans le cabinet comptable DIDEX. L’expert-comptable souhaite tester vos
connaissances avant de vous confier diverses missions. Il vous remet trois dossiers à traiter de la société
BERTIN ELEC qui a pour activité la vente de motorisations de portails, de volets roulants et leurs moteurs.
Elle propose aussi l’installation et la maintenance. Sa clientèle est composée de particuliers et d’entre-
prises en France et l’étranger. L’entreprise est assujettie à la TVA au régime normal, au taux de 20 %. Elle
n’a pas opté pour les débits et possède tous les numéros d’identifications intracommunautaires de ses
clients et fournisseurs.
Dossier 1 : Déclaration de TVA (7 points)
TRAVAIL À FAIRE
1. Présentez le tableau préparatoire de calcul de la TVA du mois de novembre. Justifiez vos choix
pour chaque opération réalisée. (4 points)
2. Procédez à l’enregistrement comptable de la déclaration de TVA du mois de novembre. (1,5 point)
3. Rappelez dans quel cas nous obtenons un crédit de TVA et de quelle façon l’entreprise peut l’uti-
liser. (0,5 point)
4. Pourquoi est-il intéressant pour l’entreprise BERTIN ELEC d’opter pour les débits ? (0,5 point)
5. Dans quels cas doit-on utiliser les comptes 658 et 758 lors de la comptabilisation de la déclaration
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de TVA ? Justifiez votre réponse. (0,5 point)
Au cours du mois de novembre, il a réalisé les opérations suivantes :
Opérations relatives aux ventes (en € et HT)
Ventes d’équipements en France (entreprises et particuliers) 18 500
Ventes d’équipements à des entreprises allemandes 29 000
Ventes d’équipements à des entreprises suisses 9 000
Prestations de services facturées en France 51 000
Opérations relatives aux achats (en € et HT)
Achats de matériaux en France 11 500
Achats de matériaux à des fournisseurs belges 14 500
Prestations de services reçues d’entreprises en France (dont 5 000 € d’entreprises ayant
11 000
opté pour les débits)
Opérations relatives aux investissements (en € et HT)
Acquisition d’une centrale de mesure électrique en Allemagne 1 600
Acquisition d’un véhicule de tourisme 22 000
Opérations relatives aux encaissements (en € et TTC)
80 % du montant des ventes d’équipements facturées a été encaissé 52 160
Encaissement prestations de services facturées en octobre 10 800
Encaissement prestations de services facturées en novembre 3 000
Fin octobre, il existait un crédit de TVA reportable de 3 200 €.
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Introduction à la comptabilité • Devoir 2
Dossier 2 : Opérations courantes (9 points)
1. 01/11 :
Facture n° 5422 adressée au client CAPI SA pour la vente de 6 kits barrières de parking privé complet au
prix unitaire de 560 € HT, les frais de livraison s’élèvent à 200 € HT. Une remise de bienvenue de 10 % sur
les kits a été accordée. Acompte de 500 € reçu et comptabilisé le 16/10. Règlement par chèque bancaire
sous 30 jours.
2. 02/11 :
Facture n° 994210 du fournisseur BALLER pour l’acquisition de 20 kits d’alimentation solaire à 205 €
HT l’unité et 40 motorisations portail 2 battants 24V à 60 € HT l’unité. Remise de 15 %, frais de port de
60 € HT. Acompte de 300 € versé et comptabilisé le 10/10. Règlement à 30 jours ou au comptant sous
escompte de 1 %.
3. 05/11 :
Avoir n° AV2001 établi au client CAPI SA pour retour de 2 kits barrières endommagés.
4. 06/11 :
Réception et paiement de la facture n° 254882 du fournisseur allemand SCHULLËR pour l’acquisition
d’un perforateur à béton haute performance au prix de 1 650 € HT emballé dans une caisse consignée
60 €, remise de 5 %, frais de transport 100 € HT. Escompte 2 % du net commercial pour règlement au
comptant.
5. 07/11 :
Règlement de la facture n° 994210 du fournisseur BALLER par virement bancaire sous escompte 1 %.
6. 07/11 :
Facture pro forma n° D57856 envoyée au client PASQUAL pour l’installation de volets roulants, montant
HT : 2 100 €, remise 15 %, TVA au taux normal. Règlement sous 30 jours.
7. 08/11 :
Acompte de 600 € reçu du client PETY par carte bancaire pour l’installation d’une motorisation pour
portail coulissant FAAZ prévue le 16/11.
8. 10/11 :
Encaissement par chèque n° 145874 de la créance du client CAPI SA.
9. 13/11 :
La société a terminé la conception d’un logiciel utilisé en interne pour le réglage des motorisations de
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portail. Coût de production total : 7 000 €, dont 2 000 € engagés en N–1.
10. 14/11 :
La société a décidé de conserver la caisse consignée par le fournisseur SCHULLËR. Elle reçoit la facture
n° 231521.
11. 16/11 :
Le client PETY nous informe qu’il ne souhaite plus l’installation d’une motorisation pour son portail. Nous
conservons l’acompte à titre de dédommagement comme convenu.
12. 17/11 :
Acompte sur salaire de 400 € versé au salarié BENAUD par chèque bancaire n° 255633.
13. 18/11 :
Facture n° 0215452 du fournisseur HELVA en provenance des États-Unis pour l’achat d’un lot de motori-
sation de porte de garage d’une valeur de 22 000 USD ; cours du jour : 1 EUR = 1,1846 USD. Règlement
au 30/11.
14. 19/11 :
Facture n° 441522 du transitaire de douane TRAMAIR chargé du dédouanement de l’achat HELVA : frais
de transport 120 € HT, commission 100 € HT, assurance transport 60 € et droit de douane 5 %. TVA au
taux normal. La mention « Paiement de la TVA d’après les débits » figure sur la facture. À régler le 15/12.
15. 23/11 :
Réception d’un avis de débit de la banque relatif au remboursement de la mensualité d’un emprunt :
montant de 1 295 €, dont 295 € d’intérêts et 35 € d’assurance.
16. 28/11 :
Facture n° 653236 du garage PEUGEOT : 250 € HT pour la révision du véhicule de tourisme du PDG et
1 200 € HT pour les véhicules de livraison. À régler par chèque à 30 jours fin de mois.
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17.30/11:
Règlement par virement bancaire de la facture no 0215452 du fournisseur HELVA.
Cours du jour : 1 EUR = 1,1722 USD.
6. Passez toutes les écritures nécessaires au journal de la société pour le mois de novembre. Toutes
1 les écritures doivent passer par un compte de tiers. (9 points)
Dossier 3 : État de rapprochement (4 points)
7. À partir de l'édition comptable du compte banque et de l'extrait de compte adressé par la BNP,
présentez l'état de rapprochement au 30/11. (2,5 points)
1 8. Enregistrez les écritures de régularisation nécessaires. (1,5 point)
Document 1
Compte 512. Banque
Sommes Soldes
Date Libellé
Débit Crédit Débiteur Créditeur
01/11 À nouveau 3 200,45
05/11 Virement client BERTAUD 4 500,50 7 700,95
06/11 Chèque no 566253 fournisseur BARIL 2 760,75 4 940,20
08/11 Prélèvement EDF 5 220,25 450,00 4 490,20
09/11 Chèque Client BERTRAND 9 710,45
12/11 Chèque no 566254 acompte salaire 600,00 9110,45
15/11 Virement Trésor public 3 000,00 6 110,45
18/11 Effet remis à l'encaissement 5 240,00 11 350,45
25/11 Virement salaires du mois 13 560,00 2 209,55
28/11 Remise d'espèces 3 000,00 790,45
Document2
BNP BERTIN ELEC
10, rue de l'Alsace 56, rue des Hivernaux
77150 Lésigny 77150 Lésigny
Relevé de compte no 52104150524 du 01/11 au 30/11
Date Libellé Débit Crédit Solde
01/11 À nouveau 3 200,45
03/11 Virement BERTAUD 4 500,50 7 700,95
05/11 Chèque impayé client DERTAL 664,00 7 036,95
07/11 Chèque no 566253 2 760,75 4 276,20
08/11 Revenu des VMP 1 200,00 5 476,20
13/11 Chèque no 566254 600,00 4 876,20
14/11 Virement client AXAL 3 215,25 8 091,45
16/11 Virement Trésor public 3 000,00 5 091,45
21/11 Effet encaissé 5 204,00 10 295,45
25/11 Remboursement emprunt (dont 350 d'intérêts) 1 450,85 8 844,60
26/11 Virement (salaires) 13 560,00 -4 715,40
29/11 Remises d'espèces 3 000,00 -1 715,40
30/11 Frais de tenue de compte 18,00 - 1 733,40
Totaux 22053,60 17119,75 -1 733,40
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ïii _I,' · · L~~··~~~~~~-~~diquées par la banque sont réputées exactes. La commission sur la remise à l'encais-
~ sement est de 36 € TTC.
"c"' Toutes les commissions prélevées par la banque sont soumises à une TVA au taux de 20 %.
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