LES DOCUMENTS RELATIFS A L’ACHAT-VENTE

Le Bon de Commande
Le bon de commande est un document commercial qui, sous une forme simple, permet au client de
demander au fournisseur la fourniture de matériels, d’objet ou de services. Imprimé à l’en-tête du
client, le bon de commande est établi en plusieurs exemplaires ; l’original est adressé au fournisseur,
les autres restants chez le client pour lui permettre de contrôler les marchandises au moment de la
livraison. Il porte les mentions suivantes :
 Numéro et date de la commande
 Condition de livraison et de paiement
 Désignation des marchandises, leur prix et quantité
 La signature du client.
Présentation du bon de commande
……………………………………………………..
……………………………………………………..…………………………………………….
…………………………………………….
……………………………………………………………………………….
BP: .................................. RC:...........................................
TEL: ................................ CCB:.........................................
FAX: ............................... CCP:.........................................
E-MAIL : ........................ NINEA ....................................
Application :
PAMTOS, société anonyme au capital de 4 000 000 F CFA et sise au 2 avenue Faidherbe, répondant
aux coordonnées suivantes : BP : 456DK, Tel : 33 822 28 22, Fax : 33 822 28 23, CCB : 001475
CBAO, RC 2004 B 1400. Suite à sa documentation n°074 du 07 janvier adressée à MONKONO
INFO, PATMOS commande les articles suivants : un photocopieur Sharp, référence S843 à 850 000
F HT, 4 ordinateurs HP complets, référence HP343 à 300 000 F HT l’unité, 4 imprimantes HP
LaserJet réf : LJ314 à 250 000 F HT l’une, douze biblorhaptes, référence B732 à 12 000 F HT l’un.
Les conditions de vente se présentent comme suit : Délai de livraison : 8 jours date de commande.
Mode d’expédition par route en port payé. Mode de paiement : par traite, délai de paiement : 60
jours date de livraison.
T.A.F. : En vous servant des informations ci-dessus, présentez le bon de commande n°043 de
PATMOS.
Le bon ou bordereau de livraison
C’est un document commercial qui permet au fournisseur d’indiquer le contenu de la livraison et au
client de vérifier si la livraison est conforme à la commande. Il est toujours joint à la marchandise.
Le bon ou bordereau de réception
Le client une fois en possession des marchandises signe un exemplaire du bon de livraison et le
renvoie au fournisseur. Ce nouveau document signé porte le nom de bon de réception. Il atteste que
le client a effectivement réceptionné les marchandises. Le bon de réception est retourné au
fournisseur, signé et daté tandis que le bon de livraison reste chez le client.
NB : Le port des marchandises
Il existe trois modalités de transport des marchandises :
Port payé : le fournisseur paie le transport et le facture au client.
Port dû : le port n’est pas facturé. Le client paie les frais de transport à la livraison
Franco de port : le fournisseur paie le transport mais ne le facture pas au client.
Présentation du bon de livraison
…………………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………………..
BP: .................................. RC:...........................................
TEL: ................................ CCB:.........................................
FAX: ............................... CCP:.........................................
E-MAIL : ........................ NINEA ....................................

Chef de service expédition

La facture
Définition
La facture est écrit ou un document commercial par lequel le fournisseur ou le vendeur fait connaître
au client ou acheteur le détail et le prix des marchandises vendues. La facture est généralement
établie en 2 exemplaires dont l’original sera adressé au client et le double, véritable moyen de
preuve est conservé par le fournisseur pendant au moins 10 ans.
Les différents types de factures
Les factures usuelles ou courantes
La facture simple ou facture sur place
Elle est établie et remise au client lorsqu’il y a livraison directe des marchandises par le fournisseur
au client. Elle peut servir de bon de livraison.
La facture d’expédition
Elle est relative aux marchandises envoyées au client par l’entremise d’un transporteur.
La facture d’avoir
Elle constate les avoirs que doit le fournisseur à son client. L’avoir intervient soit à la suite d’un
retour de marchandise par le client, soit à la suite d’un constat d’avarie, soit à la suite de toute forme
de livraison non conforme.
Dans l’établissement de la facture d’avoir, en cas de réduction ou de facturation des taxes (TVA), le
calcul est repris tel que présenté sur la vente relative à laquelle se fait l’avoir. La facture d’avoir est
encore appelée note de crédit.
Les factures spéciales
La facture pro-forma ou simulée
Elle est établie lorsqu’un client veut connaître le montant total qu’il aura à payer pour un certain
nombre d’articles avant passer une commande ferme. C’est une facture ordinaire qui porte le titre de
facture pro-forma.
En cas d’achat, la véritable facture est établie.
Cependant, si l’estimation du prix porte sur les travaux il ne s’agit pas de facture mais plutôt d’un
devis.
Le relevé de facture
C’est un état récapitulatif des factures non réglées et des avoirs figurant au compte d’un client. Le
relevé intervient lorsqu’au lieu de procéder au paiement séparé de chaque facture, les deux parties
(client et fournisseur) conviennent que l’ensemble des ventes d’une période fasse l’objet d’un
règlement global à la fin de cette période.
Il rappelle la date, le numéro et montant de chacune des factures, indique le total à payer (solde), la
date et de mode de règlement.
 Présentation de la facture
...................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................
RC : ................................................ TEL : ...................................................
CCB : ............................................. FAX : ..................................................
CCP : ............................................. BP : .....................................................
NINEA : ......................................... E-MAIL : ............................................

Le chef de Service Facturation

Le procédé de facturation
Montant total brut des marchandises = somme des montants des marchandises facturées
Net Commercial = Montant total brut des marchandises - Réductions (rabais, remise, ristourne)
Net financier = Net commercial (NC) - Escompte
Total hors taxe = Net financier (NF) + Frais de port hors taxe et emballages non consignés
Total TTC = Total hors taxe + TVA
Net à Payer = Total TTC + Emballages consignés + Port TTC
Exemple :
Négociant en quincaillerie, BANYWESIZE, Société en Nom Collectif (SNC) au capital de 1 000
000 est située au 23, avenue Blaise Kinshasa. Elle répond aux coordonnées suivantes : BP : 360Kin,
Tel : 243 82 515 16 60, Fax : 33 825 15 17, CCP : 2589 2222158 000 Kin, CCB :
15896525891000/SGBS, RC : 2015 B 1589. Elle a livré le 07 février 2017 les articles ci-après listés
à BELLE MUTOLWA, 2, boulevard du 30 juin, BP : 1023 Kin. Il s’agit de :
 10 tonnes de ciment réf. C210 à 50 000 F la tonne ;
 50 brouettes réf. B02 à 25 000 FC l’une ;
 240 barres de fer réf. R18 à 15 000 FC la douzaine ;
 12 rouleaux de fil de fer réf. FC25 à 3560 FC le rouleau ;
 100 tuyaux PVC réf. U85 à 1 000 000 FC.
 120 boîtes de pointe réf. L14 à 7500 FC la boîte.
TAF : Présentez la facture n°0125 ayant accompagné les marchandises.

Exercices sur la facture

Application 1:
Vous travaillez depuis quelques mois chez DISELO, Sarl au capital de 2 000 000FC, 03 route de
l’escorte, BP : 260 Kin, Tel : 243 82 660 26 30. Vous recevez ce 17/01 de votre fournisseur TOUT
POUR LE BUREAU, 6, avenue des Affaires, BP : 33 Kin, la facture n°017 relative à la commande
que vous leur avez adressée le 10 Janvier 2018 à savoir :
 10 ramettes »Extra Strong» à 2 200 FC la ramette ;
 25 chemises à sangle à 1 700 FC l’une ;
 35 parapheurs à 2 500 FC l’unité ;
 15 paquets de stylos Schneider à 3 500 FC le paquet
 50 paquets de 20 enveloppes à 50 FC l’enveloppe
 20 paquets de chemises à 2 550 FC le paquet.
TAF : Reconstituer la facture du fournisseur sachant que vous bénéficiez successivement de 2 et 3
% de remise et 5 % d’escompte. Port hors taxe : 70 000 FC. Les emballages consignés sont évalués
à 26700 FC. La TVA est 16 %.
Application 2 :
STYLE KEBAWA, 2 avenue de la beauté, BP : 232 KL, a reçu de TOUT POUR LA BEAUTE, SA
au capital de 3 500 000 FC, sise l’avenue des cocotiers à Ziguinchor, BP : 530 ZG, Tél : 33 991 21
23, Fax : 243 991 21 24, RC : 2011 B 3254, CCP : 85 56 89 00/ZG, CCB : 3650 1258/Ecobank, la
livraison suivante à la suite de la commande du 23 janvier 2018 :
 32 sacs pour femme à 55 000 FC le sac,
 200 robes de nuit à 2 500 000FC,
 50 paires de chaussures pour enfant à 15 200FC la paire,
 100 pyjamas à 5000 FC l’un,
 42 vestes pour femmes à 25 000FC l’une,
 50 pantalons Jean à 6250FC.
TAF : Présentez la facture n°0125 ayant accompagné la livraison sachant que le prix d’une paire de
chaussure baisse de 5 %, le client a bénéficié de 2 % d’escompte et de 4 % de remise. Il a supporté
18 % de TVA et a payé une avance de 350 000FC. Le montant du transport est évalué à 5 % du
montant total brut.
Applications 3
Biscuiterie KABONGO, 12, avenue ceintures vertes, BP : 123 Kin, Tel. : 243 82 223 26 45 Fax : 33
822 23 27, CCP : 000 142 005 Kin, vous emploie en qualité de secrétaire comptable. Au cours du
mois de janvier 2018, vous avez effectué les transactions suivantes avec l’un de vos clients fidèles
NSINGI FLASH, 2 avenue Belle campus à Ngaba.
 06/01/12 facture n°021 ……………………………………………….106 000 FC
 08/01/12 avoir n°012 ………………………………………………......30 000 FC
 13/01/12 facture n°088 ……………………………………………….320 000 FC
 15/01/12 facture n°089 ……………………………………………….150 000 FC
 17/01/12 avoir n°050 …………………………………………………..60 000 FC
 25/01/12 facture n°94 facture …………………………………………125 000 FC
 30/01/12 avoir n°062 ………………………………………………….200 000 FC
TAF : Présentez le relevé de facture n°023 de ce jour.
 II. LES DOCUMENTS RELATIFS AU REGLEMENT
La vente trouve son dénouement par le paiement. Ainsi les opérations commerciales de vente ou de
prestations de service sont effectuées en contrepartie du règlement. Ce règlement peut revêtir
plusieurs formes.
A. LES DOCUMENTS RELATIFS AU REGLEMENT AU COMPTANT
1. Les règlements directs en espèces
a. Le reçu
C’est un écrit par lequel une personne reconnaît avoir reçu à titre de paiement une somme d’argent
ou un objet déterminé. C’est un document obligatoire dans le versement. Il est établi par la partie qui
reçoit le fonds et conservé par celui qui paie.
Il est appelé quittance lorsqu’il constate le règlement à une date antérieure. On dit que le reçu est
motivé ou causé si l’on indique l’objet du règlement.
Le reçu doit porter les mentions obligatoires suivantes :
 Nom et adresse du bénéficiaire et du débiteur ;
 Somme en chiffre et en lettres ;
 Date
 Signature de la partie bénéficiaire
Exemple de reçu
2. Le règlement par l’intermédiaire des banques et des chèques postaux
Les banques et les centres de chèques postaux sont des organismes habilités à recevoir les fonds du
public sous forme de dépôt. Ils facilitent les opérations de règlement. Les sommes déposées dans ces
organismes peuvent être utilisées par les déposants pour effectuer leur paiement au moyen
d’instrument appelé chèque. a. Le chèque
i. Définition
Le chèque est un écrit par lequel une personne qui a des fonds disponibles chez un banquier donne
l’ordre de payer une certaine somme d’argent soit à elle-même, soit à une personne dénommée soit
au porteur du chèque. Le chèque peut être utilisé de plusieurs façons :
 Il peut être un instrument de retrait de fonds. Ex. : M. SIDIKI, titulaire d’un compte à la
BICIS, peut utiliser un chèque pour retirer une somme donnée ;
 Il peut être un instrument de payement ou de règlement de fonds. Ex. : Mlle Lydie achète
une voiture et règle le montant à son créancier par un chèque bancaire ;
NB : Dans le cas de retrait de fonds lorsque le tireur du chèque en est lui-même bénéficiaire, on
inscrit devant la clause à l’ordre de ‘’moi-même’’ ou ‘’nous-mêmes’’. Le chèque peut être
nominatif lorsque le nom du bénéficiaire est indiqué devant la clause. Ex. : à l’ordre de SOW
Alassane.
Lorsque devant la clause on ne mentionne pas le nom du bénéficiaire, on parle de chèque en blanc.
Par contre il est dit ‘’au porteur’’ lorsque cette mention figure devant la clause à l’ordre de.
Le chèque peut se transmettre par endossement. Ex. : Mme Adama Ndiaye a émis un chèque de 500
000 F à l’ordre de Mlle Isabelle Coly qui doit la même somme à M. Jules Senghor. Elle lui remet le
chèque par la formule suivante :
Veuillez payer à l’ordre de M. Jules Senghor.
Lieu et date
Signature d’Isabelle.
M. Jules est appelé endossataire ou cessionnaire (personne à qui le chèque est transmis). Isabelle
est la cédante ou l’endosseur (personne qui transmet le chèque).
Le chèque peut encore être défini comme un document écrit qui permet à une personne physique ou
morale appelée tireur de payer par l’entremise de son banquier appelé tiré, une somme déterminée à
une tierce personne appelée bénéficiaire.
Tireur (titulaire du compte)
Tiré (banque du tireur)
Bénéficiaire (créancier du tireur ou lui-
même) ii. Les différentes parties d’un
chèque
Le chèque doit contenir les informations suivantes :
 La banque où le tireur a ouvert le compte
 Le mot chèque indiqué sur le document
 Le montant du chèque en chiffre et en lettres
 Le numéro et la série du chèque
 Le nom et adresse du tireur
 La signature manuscrite du tireur
 Le nom du bénéficiaire
 Le lieu et la date de l’encaissement
 L’agence où le compte est ouvert
 L’ordre de payer une somme déterminée  Le numéro de compte du tireur.
Pour éviter toute tentative de fraude, il vaut mieux de :
 Ne jamais signer le chèque en blanc
 Toujours inscrire le nom du bénéficier
 Détacher le chèque avant de le signer afin d’éviter la reproduction de la signature.
Avant d’émettre un chèque il faut s’assurer que le compte a suffisamment de provision pour payer le
bénéficiaire.
iii. La provision du chèque
Il existe au crédit du compte du tireur du chèque préalablement à l’émission du chèque une somme
suffisante pour assurer le règlement. Cette somme s’appelle provision.
iv. L’endossement du chèque
Le chèque bancaire est le plus souvent établi à personne dénommée. Le nom du bénéficiaire est
généralement porté sur le document et précédé de la mention « à l’ordre de… ». Ce qui permet au
chèque de circuler.
Il est possible que le bénéficiaire d’un chèque l’utilise pour payer à son tour l’un de ses créanciers. Il
appose à cet effet sa signature au dos du chèque précédé de la mention « veuillez payer à l’ordre de
…. ». Cette façon de transmettre le chèque s’appelle l’endos ou l’endossement c’est-à-dire écrire au
dos du chèque.
Veuillez payer à l’ordre de …………………….
Lieu et date
Signature du cédant
Il existe trois sortes d’endossements :
• Endossement à titre translatif de propriété : ce type d’endossement transfère la propriété du
chèque au cessionnaire (endossataire) et se formule comme suit :
Veuillez payer à l’ordre ………….
Date ………………………..
Signature ‘’
• Endossement à titre de procuration : cet endossement ne transfère pas la propriété du chèque.
Le bénéficiaire charge seulement son banquier d’encaisser le montant du chèque et de le porter
au crédit de son compte. La formule d’endossement peut ne pas avoir la clause «à l’ordre».
Ex. «veuillez payer à …… (nom de la banque).
Valeur à l’encaissement …………………………
N° de compte……………………………………….
Date …………………………………………………
Signature »
v. Le barrement du chèque
Le barrement se matérialise par deux traits obliques au recto du chèque.
Le chèque barré ne peut être encaissé par son bénéficiaire qu’après versement sur un compte
bancaire ou postal. Toutefois le tireur du chèque barré peut toucher la liquidité lui-même.
Le chèque barré permet de protéger les titulaires de compte en cas de vol ou de perte de chèque.
Le chèque barré n’est pas endossable c’est-à-dire non transmissible à l’ordre de tiers.
Il existe deux types de barrements.
 Le barrement général
Le chèque à barrement général ne peut être payé par un tiré (banque) qu’à l’un de ses propres clients
ou à une banque ou à un chef de centre de chèques postaux.
 Le barrement spécial
Le barrement est dit spécial lorsque le nom de la banque bénéficiaire est inscrit entre les deux traits
obliques. Cela veut dire que seul le banquier désigné pourra encaisser le chèque chez le tiré. Le
banquier désigné a le droit d’endosser par procuration au nom d’un autre banquier. vi. Le chèque
visé
Un bénéficiaire peut vouloir s’assurer de la disponibilité de la provision avant d’être payé par
chèque, le tireur fait alors viser le chèque pour provision. Pour ce faire, le banquier appose le cachet
suivant au recto du chèque à côté du lieu de paiement.
Visé pour provision
Lieu & date
(Nom de la banque et agence)
Le chef d’agence
Nom et prénom.
Par ce visa la banque atteste l’existence de la provision à la date du
visa. vii. Le chèque certifié
C’est la même procédure que celle du visa. Mais dans la certification, la banque bloque le montant
du chèque pendant le délai légal (8 jours) de présentation en diminuant le compte du tireur.
La provision est bloquée jusqu’à la présentation du chèque par le bénéficiaire. On y appose le cachet
ci-après :
Certifié pour provision
Lieu et date
(Nom de la banque et agence)
Le chef d’agence
Nom & prénom

viii. Le paiement du chèque

 Le paiement en liquidité
Un chèque est payable à vue c’est-à-dire dès qu’il est présenté au banquier. Le porteur peut
présenter le chèque à tout moment. Mais il y a un délai à respecter.
Ainsi, le délai de paiement d’un chèque est de 8 jours dans un Etat membre de l’UEMOA si le
chèque doit être payé dans la ville où il est émis ; 20 jours si le paiement doit se faire dans une autre
ville (ex : Dakar –
Kaolack). Lorsque le chèque est émis dans un Etat membre de l’UEMOA et payable dans un autre le
délai est 45 jours (Sénégal - Togo). Pour un chèque émis en dehors de l’union et payable dans un
pays membre, le délai est de 70 jours. Ex. : Sénégal – Nigéria .
Le point de départ de ces délais est le jour porté sur le chèque comme date d’émission.
Le paiement en liquidité s’effectue aux guichets de domiciliation du chèque. Le paiement est
identifié par un cachet permettant d’acquitter le chèque. Il porte les mentions suivantes portées au
verso du chèque : nom, prénom, adresse, n° de la carte d’identité ou du passeport.
Pour acquit
Nom & prénoms
Adresse
N° CNI ou du passeport
Signature du bénéficiaire
 La remise du chèque
Le bénéficiaire peut faire encaisser le chèque par sa banque. Dans ce cas le verso se présente comme
suit :
Payer à l’ordre de (nom de la banque)
Valeur à l’encaissement
N° de compte
Lieu et date
Signature
B. LES DOCUMENTS RELATIFS AU REGLEMENT A CREDIT : LES EFFETS DE
COMMERCE
1. La lettre de change
a) Définition
La lettre de change (LC) ou traite est un écrit par lequel une personne appelée tireur (créancier)
donne l’ordre à l’un de ses débiteurs appelé tiré, de payer à une date fixée (échéance) une certaine
somme à une troisième personne appelée bénéficiaire.
Elle met donc en jeu normalement 3 personnes mais ce nombre peut être réduit à 2 si le tireur est en
même temps bénéficiaire.
Pour que la LC soit valable, elle doit comporter certaines mentions.
i. Les mentions obligatoires
La lettre de change doit impérativement comporter les mentions suivantes :
• La dénomination « lettre de change » insérée dans le texte même du titre ;
• L’ordre pur et simple de payer une somme déterminée. Cet ordre est donné par la formule :
veuillez payer…………
• Le nom et l’adresse du tiré ;
• L’indication du montant à payer ;
• L’indication de l’échéance ;
• L’indication du lieu et de la date de création de la traite ;
• L’indication du lieu de paiement ;
• Le nom du bénéficiaire : soit à un tiers, soit au tireur lui-même soit à une banque ;
• La signature du tireur ;
• Le timbre : contrairement au chèque, la traite doit comporter un titre fiscal ; ii. Les
mentions facultatives
• L’acceptation : c’est l’engagement du tiré de payer la somme ou la LC à l’échéance. Cette
acceptation se fait par la mention «bon pour acceptation» suivie de la signature du tiré
• L’aval : c’est une garantie du paiement de la LC ; c’est l’engagement pris par un tiers de payer à
l’échéance au cas où le tiré ne le ferait pas. La personne qui prend l’engagement s’appelle
l’avaliseur. Cet aval se fait par la mention «bon pour aval».
• La valeur : c’est ce que le bénéficiaire a fourni au tiré. Elle peut s’exprimer par les formules
suivantes : o Valeur en marchandises o Valeur en espèces
b) Le calcul des échéances
En matière de règlement à crédit il existe plusieurs sortes d’échéances.
i. Echéance à date fixe
Le créancier indique la date à laquelle le payement doit s’effectuer. Exemple : échéance le 12 mai
2018.
ii. Echéance à vue
La lettre de change à vue est payable à sa présentation. Elle doit être présentée au paiement dans le
délai d'un an à partir de sa date. La formule est : A vue, veuillez payer….
iii. Echéance à un certain délai de date
Dans ce cas le décompte commence à partir de la date de création de la traite.
Exemple : soit une traite créée le 12 janvier à 30 jours de date. L’échéance sera alors le 11 février.
iv. Echéance à un certain délai de vue
L’échéance dans ce cas est calculée à partir de la date d’acceptation. Cela suppose que le débiteur
signe et date avec la mention ‘’vu et accepté’’. L’échéance court donc à la date à laquelle le client
reconnaît avoir vu et accepté la traite.
Exemple : soit une traite tirée le 20 avril acceptée le 23 avril à 30 jours de vue portera la mention
‘’veuillez payer à 30 jours de vue’’. L’échéance sera le 22 mai.
NB : Quand une lettre de change est tirée à un ou plusieurs mois et demi de date ou de vue, on
compte d'abord les mois entiers.
Si l'échéance est fixée au commencement, au milieu ou à la fin du mois, on entend par ces termes le
1er, le 15 ou le dernier jour du mois.
Les expressions « huit jours » ou « quinze jours » s'entendent, non d'une ou deux semaines, mais
d'un délai de huit ou quinze jours effectifs.
L'expression « demi-mois » indique un délai de quinze jours.
Application 1 :
Le 11 avril 2012, E-HOUSE, rue des moineaux à Dakar, tire sur son client SANYA, boulevard du
13 janvier, domicilié à la BICIS sous le numéro 0022556983/L, la lettre de change n°024 d’un
montant de 2 500 000 pour la livraison des marchandises du 30 mars sur son fournisseur
TOTORINO. La traite est payable le 10 mai.
TAF : présenter la lettre de change.
Application 2 :
Le 20 mars dernier l’entreprise GODAM, 2, avenue des oliviers, CCB : 235 698 4520 Y/BICIS a
livré divers articles de quincaillerie à la société KAYORIENNE, Lot N°14 Quartier Carrière, CCB :
589 2120 235
T/ECOBANK. En règlement de la facture, elle tire le 23 mars, sur la KAYORIENNE la lettre de
change d’une somme de 1 250 000 payable à 45 jours de vue. La lettre de change a été acceptée par
le débiteur le 25 mars.
TAF : Présenter l’effet.
c) La provision de la lettre de change
La provision est la créance du tireur contre le tiré. Elle doit être faite par le tireur ou pour le compte
de qui la lettre de change sera tirée.
i. La constitution de la provision
La provision est constituée par le prix des marchandises ou des prestations de service ou de somme
d’argent que le tiré a encaissé pour le compte du tiré ou encore du montant de prêt fait par le tireur
au tiré.
ii. Les caractéristiques de la provision
La provision doit être exigible c’est-à-dire disponible à l’échéance.
iii. Le rôle de la provision
La provision est la garantie de la provision
d) La domiciliation de la lettre de change
Elle permet de remplacer le domicile du tiré (débiteur) où l’effet doit être payé par le guichet d’une
banque. Elle évite le maniement de fonds tant au tiré qu’au tireur.
e) La circulation de la lettre de change
La traite circule par endossement tout comme le chèque. L’endosseur est celui qui transmet la lettre
de change et l’endossataire celui à qui elle est transmise
i. L’endossement translatif ou à titre de propriété
L’endosseur transmet la propriété de la lettre de change. Ex. M. FOFANA endosse la lettre de
change tirée sur Mlle LY à l’ordre de Mme SENE.
Veuillez payer à l’ordre de Mme SENE
Dakar, le 20 avril 2012
Signature : M. FOFANA ii.
L’endossement à titre de
procuration
Les entreprises confient le recouvrement de leurs effets à leur banque ou à leur centre de chèques
postaux.
Elles donnent le mandat d’encaissement par endossement.
Ex. Mme SENE remet la lettre de change à sa banque, UBA pour encaissement.
Veuillez payer à l’ordre de Mme SENE
Dakar, le 20 avril 2012
Signature M. FOFANA
Payez à l’ordre de l’UBA
Valeur à l’encaissement : 1 000 000
Dakar, le 25 avril 2012
Signature : Mme SENE
Application
Présenter le verso de la lettre de change que GOTIME transmis à sa banque pour encaissement le
12 mai.
Remarque :
Lorsque le débiteur n’est pas en mesure de respecter son engagement c’est-à-dire payer à l’échéance,
il peut solliciter de son créancier une prorogation d’échéance.
Ce dernier peut la lui accorder tout en exigeant de lui le payement des intérêts de retard. L’intérêt se
calcule de la façon suivante :
 L’intérêt porte sur des mois
I = C X t X n
100 X 12
C = capital, t = taux, n = nombre de mois
 Lorsque l’intérêt porte sur des jours
I=CXtXn
360 X 100
Application
Le 25 mai prochain arrive à échéance la traite d’un montant de 1 550 000 F CFA que la société
DUTHOIT avait dûment acceptée. Sentant qu’elle ne pourra pas payer, elle écrit à son créancier
pour solliciter une prorogation d’échéance au 15 juillet. Le créancier accepte la demande mais exige
du client le paiement d’un intérêt de retard estimé à 5 % du montant initial.
TAF : calculer l’intérêt tout comme le montant de la nouvelle traite.
2. Le billet à ordre
a) Définition
Le B. O est un écrit ou document par lequel une personne s’engage à payer à une autre personne une
somme fixé à une date déterminée.
Contrairement à la LC, le billet à ordre est émis par le débiteur qu’on appelle souscripteur. Celui qui
reçoit le billet à ordre s’appelle le bénéficiaire.
 Les mentions obligatoires
• Promesse pure et simple de payer sans condition : «je payerai………/nous payerons……….» 
La somme à payer
• Nom et signature du souscripteur
• Lieu et date de création du billet à ordre
• Non du bénéficiaire
• Timbre fiscal
 Les mentions facultatives
• Domiciliation
• Aval
b) La circulation du billet à ordre
Le billet à ordre circule dans les mêmes conditions que le chèque et la traite par endossement.
Application
Le 02 mai 2012 la compagnie JET SET, 12 rue des jeunes émancipés, souscrit un billet à l’ordre de
son fournisseur NATYS pour un montant de 750 000, échéance : 30 mai 2012. Renseignements
complémentaires : BP 2350 Dakar, compte bancaire 023589552/BISIC, NATYS, bd des belles filles
à Dakar.
TAF : présenter le billet à sa création
Le fournisseur le remet à sa banque pour encaissement. Présenter l’endossement
correspondant. FIN
TD DE CLÔTURE
Vous êtes en stage depuis six mois à BATIMENT PLUS ; SARL au capital de 5 000 000 FCA située
au 3 rue des hydrocarbures à LOUGA. Vos coordonnées sont les suivantes : BP : 125, Tél. : 33 856
22 22, Fax : 33 856 22 23, CCP : 323369445, CCB : 15896525891000/CBAO, RC : 2002/B/2001.
Le 24 avril 2012 votre société a commandé les articles ci-après listés à son fournisseur LA
QUINCAILLERIE NATIONALE, SA au capital de 20 000 000 F CFA ; 5, avenue des armées à St-
Louis ; Tél. : 33 856 30 36; CCB : 58251203/UBA, BP : 23. Il s’agit de :
 200 tonnes de ciment réf. 21Y à 50 000 F la tonne ;
 550 brouettes réf. 02H à 25 000 F l’une ;
 500 barres de fer réf. 18R à 12 500 F la dizaine ;
 700 rouleaux de fil de fer réf. 25P à 3 560 F le rouleau ;
 800 boîtes de dérivation réf. 85U à 5 000 l’une ;
 500 feuilles de tuile rouge réf. 14L à 4 500 F la feuille.
La livraison a eu lieu le 4 mai 2012.
TAF :
1. Présenter la facture n°0258 ayant accompagné la livraison. Conditions de vente :
TVA : 18 %,
remises : 5 % et 2 % pour toutes commande supérieure ou égale à 5 000 000 F CFA; escompte de
1,5 %.Votre société décide de payer la moitié par chèque et le reste par traite à 30 jours de vue.
2. Présenter le chèque n°0012 580, série J ; domicilié à la CBAO sous le n°
15896525891000 et
payable à toutes les agences. Le chèque a été émis le jour de la livraison.
3. Présenter la traite qui a été vue et acceptée le 4 mai.
Votre entreprise a ramené le 6 mai 2012, 100 rouleaux de fil de fer, 2 douzaines de tuile et 125
boîtes de dérivation pour non-conformité.
4. Présenter la note de crédit n°0212.