Corrigé Série d’activités n° 1 (IRPP)

Exercice 1
Rémunération/activité Catégorie de revenue
Avocats BNC
Commissions des agences de voyage BIC
Les intérêts de cautionnement en numéraires RCM
Architecture BNC
Location espaces d’exposition dans les RF
foires commerciales
Les montants payés en contrepartie des BNC
droits d’auteur au titre des œuvres artistiques
Rémunération régulier d’un ouvrier dans TS
l’usine
Auto-écoles BNC
Location d’espaces destinés aux affiches RF
publicitaires
Commissariat aux comptes BNC
Rémunérations accordés aux administrateurs RVM
des sociétés anonymes
Les intérêts sur titres d'emprunts négociables RCM
Conseil juridique et fiscal BNC
Topographie BNC
Location d’Espaces dans les centres RF
commerciaux ou places de parking.
Mécanicien BIC
Coiffeur BIC
Instituteur auprès d’une école primaire publique TS
Pension de retraite perçue de l’étranger AR
La location d'immeubles d'habitation meublés BIC
Chanteurs BNC
Laboratoire d’analyse BNC
Consommation sur place BIC
Menuisier BIC
Les écoles et universités privées BNC
Dividendes perçu d’une établie en Tunisie RVM
Exercice n° 2

Choix entre déclaration séparée ou déclaration commune

1er cas : Choix de déclaration séparée

Déclaration de l’enfant

Les revenus de la location d’immeubles d’habitation non meublée font partie de la catégorie des RF. Il
existe deux régimes d’imposition pour la catégorie des RF : le régime réel et le régime forfait partiel
d’assiette. Dans ce cas on applique et le régime forfait partiel d’assiette.
Régime du forfait partiel d’assiette (pas d’information sur le régime réel)
Recettes des loyers 800*12 9.600 (pas de TVA et pas de Retenue à la
Source)
Abattement 20% des recettes (1920)
-T/IB payée (300)
Frais d’entretien et de réparation (200)
Revenu imposable 7.180D

IRPP dû au titre du revenu de l’enfant

0→ 5.000D : 0

5.000,001D → 7.380D : 26% 2180 * 26% = 566,8D

Total IRPP : 566,8D

Déclaration du père

Revenu global 25.000D

Déduction commune

Chef de famille : 300

Premier enfant à charge 0

Deuxième enfant à charge 100

Revenu imposable = 24.600

5.000D → 20.000D : 26% 15.000 x 0.26 = 3.900D

20.000D → 24.600D : 28% 4.600 x 0.28 = 1.288D

IRPP dû : 5.188D
Total IRPP dû 5188 + 566,8 = 5754,8D
Choix de déclaration commune
Revenu net de l’enfant : 7.180
Revenu net du père : 25.000
Revenu global net : 32.180

Déduction commune

Chef de famille : 300

Premier enfant à charge 100

Deuxième enfant à charge 100

Revenu imposable = 31.680

5.000,001D → 20.000D : 26% 15.000 x 0.26 = 3.900D

20.000,001D → 30.000D : 28% 10.000 x 0.28 = 2.800D

30.000D,001 → 31.680D : 32% 1680 x 0.32 = 537,6D

IRPP dû : 7.237,6D

Conclusion : 7.237,6D > 5754,8D, donc choix de déclaration séparée est plus favorable.

Exercice n° 3
1/ Monsieur Samir est un expert comptable → BNC
Le taux des retenues à la source est de 10% donc Monsieur Samir a le choix entre Forfait
d’assiette ou Régime Réel.
Forfait d’assiette
Seules les honoraires encaissés sont pris en compte.
Assiette imposable = 80% * (Recettes encaissés TTC- Rétrocessions d’honoraires)
= 80% * 60.000/1-0,10
= 53.333,333
Régime Réel
RR→ Comptabilité d’engagement→ les honoraires encaissés et ceux non encore encaissés
sont pris en compte.
Revenu imposable = produits imposables [Link] – charges déductibles [Link]
Assiette imposable = (60.000/1-0,10)/1,19 – 20.000
 = 56.022,409 – 20.000
= 36.022,409
36.022,409< 53.333,333→ Le régime réel est plus favorable→ BNC= 36.022,409

RCM
Intérêts d’emprunt obligataire : RCM imposable pour le montant brut= Intérêt net /(1- taux de
retenue à la source)
=1.600 / 0,8
= 2.000
RCM=2.000D
RG N= ∑ revenus catégoriels
BNC 36.022,409
+ RCM 2.000
RNG (N) = 38.022,409

Exercice n° 4
Exonérée de TVA
Location d’immeubles destinés à l’habitation non meublée RF
(Immeuble bâti) IRPP: Régime Réel,
Régime Forfait Partiel d’Assiette
Rq : - location d’immeubles destinés à l’habitation meublée → soumise à la TVA 19%.
- location d’immeubles pour un usage professionnel → dépend de ce que le propriétaire est
soumis à la TVA au titre d’une autre activité ou non.

R. Réel
Revenu imposable = produits HTVA – charges déductibles HTVA
= 300.000 – 80.000
= 220.000D
R. du forfait partiel d’assiette
Recettes des loyers 300.000
Abattement 20% recettes (60.000) (au titre des charges de gestion,
de rémunération de concierge, des assurances et des amortissements).
-frais d’entretien et de réparation justifiés (14.280) (12.000*1,19)

-T/IB (8.000)
Revenu imposable = 217.720 < 220.000
Conclusion : le régime du FPA est le plus favorable d’où le RGN = 220.000 D.
Déductions communes
Chef de famille (marié) (300)
1er enfant à charge âgé de moins de 20 ans au 01/01/N+1 (100)
2ième enfant à charge âgé de moins de 20 ans au 01/01/ N+1 (100)
3 ième enfant à à charge âgé de moins de 20 ans au 01/01/ N+1 (100)
4 ième enfant à charge âgé de moins de 20 ans au 01/01/ N+1 (100)

∑ DC = 700D
Détermination du RGNI
RGN = 217.720 D
- ∑ DC= 700 D
RGNI (N) = 217.020 D

Exercice n° 5
Assujetti à la TVA 7%
Revenu provenant de son activité de médecin : BNC
IRPP : Régime Réel RR,
Forfait d’Assiette FA
Forfait d’assiette
Revenu imposable = 80% * Recettes réalisées TTC
= 80% * 107.000
= 85.600 D
R Réel
Revenu imposable = produits HTVA – charges déductibles HTVA
Produits HTVA = recettes TTC /1,07
= 107.000 / 1,07
= 100.000 D
 Commentaires Charges
déductibles
1- salaires et charges sociales→ liée à l’exploitation→ déductible. 10.000
2- services extérieurs HTVA→ liée à l’exploitation→ déductible. 8.000
3- Achats de diverses fournitures de bureau→liée à l’exploitation→ 5.000
déductible.
4- Documentation→ liée à l’exploitation→ déductible. 7.000
5-Amendes et pénalités de circulation→ exclues de la déduction par 0
une disposition de la loi.
Total des charges déductibles 30.000
Rq : une charge est déductible lorsqu’elle est liée à l’exploitation et elle n’est pas exclue de la
déduction par la loi
Revenu imposable = 100.000 - 30.000
= 70.000 D < 85.600 D
Conclusion : le régime Réel est plus favorable que le régime du Forfait d’assiette
d’où BNC = 70.000D