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Les opérations d’Achat et Vente :
(Commande, livraison, Facture)
I- La Commande :
La commande est l’acte par lequel un client (acheteur) demande à son fournisseur (vendeur)
de lui envoyer une certaine quantité d’article ou marchandise à des prix convenue et sous
certaines conditions.
Les opérations d’achats et ventes se font presque uniquement sur commande alors que les
ventes en détaille sont rarement précédées d’une commande. Si l’accord entre fournisseur
et le client porte sur des prestations de services (travaux, transport, assurance….) il est
généralement signé ou certifié par un écrit : marché ou contrat.
C’est le client qui passe la commande et le fournisseur livre la commande.
1- Présentation de la commande :
Exemple : Le fournisseur
L’entreprise KANTE BP : 1080 est en relation d’affaire avec son client entreprise TOURE BP :
2044 Bgni. Le client TOURE a besoin d’une certaine quantité de marchandise. Il établit le bon
de commande N° 106 suivant :
Entreprise TOURE A Entreprise KANTE
BP : 2044 BP : 1080
BKO BKO
Bon de commande
N° 106 BKO le 04/10/2004
Références Désignations Unités Quantités Prix unitaire
F 6 Fer à béton 6m 1 barre 320 450
F 10 Fer à béton 10m 1 barre 640 1700
FA Fil d’attache 1 rouleau 10 2000
C Ciment 1 tonne 25 70000
T7 Tôles 7Kg 1 Feuille 150 4000
a- Quand le client passe- t-il la commande ?
Le besoin en bref échéance d’un article précis se manifeste.
- Le stock d’un article déterminé a atteint le minimum juge indispensable.
- Une occasion favorable se présente.
b- Une commande bien passée doit réunir les qualités suivantes :
- La désignation exacte de la marchandise,
- L’adresse exacte de la livraison.
- Les modalités de règlement
- La facturation (en 3 ou 4 exemplaires)
II- La Livraison :
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Quand le fournisseur accepte les conditions mentionnées sur le bon de commande du client,
il lui envoie les marchandises conformément à la commande : C’est la livraison
1- Modalité de livraison :
Suivant les conditions stipulées dans le contrat de vente les frais de transport peuvent être :
- Soit à la charge du fournisseur :
Dans ce cas les marchandises sont livrées gratuitement au client. Les frais de
transport n’apparaissent pas sur la facture : On dit que la vente est conclue en
condition Franco
- Soit à la charge du client :
L’acheteur supporte les frais de transport on dit que la vente est faite en condition
départ. Le fournisseur peut se charger de l’expédition moyennant un supplément de
prix appelé montant forfaitaire ou réel. Il ajoute se supplément sur la facture a
adressé à son client.
2- Enregistrement des frais de transport :
Dans les deux cas sont comptabilisés ainsi :
- Chez le vendeur (Fournisseur). Les frais de transport facturés forfaitairement ou
récupérés par le vendeur sont inscrits au crédit du compte 707 produit accessoire ou
7071 port emballage perdu et autres frais facturés. Aux conditions de vente stipulées
franco les frais de transport sont imputables au débit du compte 612 transport sur
achat.
Exemple : le vendeur règle les frais de transport à sa charge
Le 01/06 KEITA règle les frais de transport en espèce relatif à une acceptation de
marchandise à son client DIARRA : transport 100000fcfa TVA 18%.
Le 03/06 KEITA adresse à son client DIARRA le FVO12 : marchandise hors taxe 150000 TVA
18% (sous huitaine)
Le 01/06
612 Transport sur vente 10000
445 TVA récupérable 1800
571 Caisse 11800
PC N° 001
Le 03/06
411 Client DIARRA 177000
701 Vente de marchandise 150000
443 TVA Facturée 27000
Facture N°002
Les frais de transport sont imputables ou débuté du compte 613 transport pour compte de
tiers (vente stipulée) dans ce cas les frais de transport seront ajoutés aux prix de vente des
marchandises et imputés ou crédité du compte 7071 ports, emballages perdus et autres frais
facturés.
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La TVA à facturer au client (443 TVA facturée) est donc calculée sur le prix de vente de
marchandise.
Exemple : Le vendeur règle les frais de transport en à la charge de son client
Le 01/06 KEITA règle les frais de transport en espèce relative à une expédition de
marchandise à son client DIARRA 10000fcfa TVA 18% (pièce de caisse N°001)
Le 03/06 KEITA adresse à son client DIARRA FV012 : Hors taxe 150000 Transport avance
10000fcfa TVA 18% (sous huitaine)
Le 01/06
613 Transport pour le compte de tiers 10000
445 TVA récupérable 1800
571 Caisse 11800
PC N° 001
Le 03/06
411 Client DIARRA 188800
411 150000
707 Vente de marchandise 10000
443 TVA Facturée 28800
Facture N°002
Chez l’acheteur : (Client) pour le règlement des frais de transport sur achat de m/ses. Il
convient d’imputer les frais de transport au début du compte 611 transports sur achat si les
frais sont à la charge de l’acheteur.
Lorsqu’ils sont réglés pour le compte de tiers (en général des fournisseurs les frais de
transport son imputés au début du compte 613 : transport pour le compte de tiers.
Lors de la récupération de ces frais le compte 707 produit accession est crédité.
Exercice :
3- Document de rapprochement à la livraison : Le bon de livraison ou bulletin de
livraison, ou bordereau d’expédition. Le bon de livraison est établi à l’entête du FRS.
Les bons de livraisons sont pour le contrôle de la livraison et plus tard pour la
facturation chez le client comme chez le FRS.
III- La Facturation :
1- La facturation : On appelle facturation l’établissement d’une facture.
Une facture est un document commercial qui constate l’exécution d’une commande et
sa livraison.
La facture est aussi un écrit qui constate les conditions d’une vente qui peuvent être :
Un commerçant en achetant des biens ou service
- Prix bru
- Les réductions
- Les majorations
- Les conditions de payement
- Et de livraison
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En général la facture est établie en deux exemplaires au moins. L’originale est envoyée au
client qui l’utilisera pour l’enregistrement de son achat et le double ou <<duplicata>> est
conserver par le fournisseur.
2- Description d’une facture :
Une fracture comprend deux parties :
a- L’entête : Qui comporte les renseignements suivants
- Nom, adresse et référence commerciale du fournisseur
- Nom et adresse du client
- Les conditions générales de vente livraison, délai de payement.
b- Le corps de la facture comprend : La désignation des biens ou service vendu :
- référence, quantité, prix.
- Diverse réduction venant en déduction du prix : Rabais, remises, ristourne, escompte.
- Les taxes sur le chiffre d’affaire (TVA) éventuellement elle s’additionne au prix hors
taxe sous forme de prix TTC.
Schéma général d’une Facture :
Nom du Fournisseur
Facture N°
Doit : Nom du client :
Dates :……….
Prix brut
Réduction
Majoration
Montant net à payer
Exemple : A l’aide Le fournisseur KANTE établi
