SOMMAIRE

1
2
TABLE DES
MATIERES

3
4
 DEDICACE

En reconnaissance du soutien apporté au long de mon parcours universitaire, je me

permets de dédier ce mémoire à tous mes parents, et plus particulièrement :

 A mon père OMER Kouakou Djaha

 A ma mère EBA Toutoua Emilienne

 A mes sœurs KOUAKOU Anne, DJAHA Colombe et DJAHA Esther

 A ma tante et son époux EBA Chantal, ATSE Tiburce

 A mon oncle et son épouse KRA Narcisse, KOFFI Mireille

5
 REMERCIEMENTS

Avant tout développement sur cette expérience professionnelle, il est

nécessaire de remercier l’Eternel Dieu. Aussi voudrais-je exprimer mes vives et
respectueuses reconnaissances à toutes les personnes qui m’ont aidé de près ou de
loin à la réalisation de ce travail et plus particulièrement à :

 M. SAMAKE (Mon Professeur Encadreur)

 Mme FOFANA Mariam (Assistante Comptable et Mon Maitre de Stage)
 M. DOHOU Guillaume (Responsable Comptable)
 M. EKANZA Kadio (Responsable de l’Agence II Plateaux)
 M. DIABY Kader (Responsable Informatique)

Je remercie aussi mes illustres professeurs et encadreurs durant mes trois années de
formation à l’Institut Polytechnique des Elites d’Abidjan. Et d’une façon plus
générale, je remercie l’ensemble du personnel de CELPAID FINANCE SA, mes amis
et ma famille pour l’intérêt qu’ils m’ont portés tout le long de mon stage ainsi que pour
leur aide, assistance et contribution.

6
 AVANT-PROPOS

Le ministère de l’enseignement supérieur et de la recherche scientifiques de Cote

d’Ivoire, fait fort d’assurer la formation des futurs cadres du pays en leur donnant
l’occasion de se former dans les Universités ou dans les Grandes Ecoles. C’est dans
cette vision que l’Institut Polytechnique des Elites d’Abidjan, établissement reconnu
dans l’enseignement professionnel et technique en Côte d’Ivoire s’est investi dans la
formation d’étudiants, prêts à répondre aux exigences des entreprises et autres
structures partout en Côte d’Ivoire et au-delà des frontières nationales ; a reçu la lourde
charge de former ces étudiants dans plusieurs filières. Fondé par Mr. KONE Ismaël,
l’Institut International Polytechnique des Elites d’Abidjan sous son acronyme IIPEA
est composé d’un ensemble de département d’enseignement professionnel et
universitaire hautement qualifiés qui répondent aux besoins actuels de formations en
Afrique et à l’International. IIPEA forme aux formations professionnelles et
universitaires à savoir :

FILIERES UNIVERSITAIRES :

Licences : Sciences économiques et gestion Sciences juridiques – Anglais – Lettres

modernes – Sciences de l’information et de la communication – Sociologie et
Ethnologie.

Masters : Anglais – Sciences de l’information et de la communication – Sciences

économiques et gestion – Lettres modernes – Sociologie et Ethnologie – Sciences
juridiques.

FILIERES PROFESSIONNELLES :

Filières tertiaires et industrielles : Finance comptabilité – Informatique – Ressources

Humaines et Communication – Gestion commerciale – Logistique – Mine et géologie
pétrole – Système électronique – Assistanat de direction – Génie civil option travaux
publics, Maintenance et système de production électronique – Réseau informatique et
communication – Electronique – Tourisme-hôtellerie – Génie civil option bâtiment.

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Licences et Masters professionnels : Audit et contrôle de gestion – Administration
des affaires – Finances comptabilité – Informatique et génie logiciel, Informatique –
Management des projets – Marketing management – Gestion des Ressources
Humaines – Finance – Banque et assurance – Transport-Logistique – Management
tourisme et hôtelier – Génie civil option urbanisme – Génie civil option bâtiment.

Dans le cadre de notre mémoire de fin d’études en Licence professionnelle

dans la filière Finance et Comptabilité, nous avons axé notre recherche sur l’analyse
du rapprochement bancaire dans une microfinance à travers le thème :

« LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE DANS UNE MICROFINANCE : CAS

DE LA CELPAID FINANCE SA ».

8
RESUME

9
ABSTRACT

10
 CHAPITRE 1 :
SPECIFICATION DE LA
PROBLEMATIQUE

11
 I. JUSTIFICATION DU SUJET

1. Intérêt personnel

Le choix du thème du rapprochement bancaire dans une microfinance, en prenant

CELPAID FINANCE SA comme cas d’étude, est motivé par une expérience directe et
un intérêt marqué pour la gestion financière au sein des institutions de microfinance.
Lors de mon stage, j’ai observé les défis auxquels CELPAID fait face pour assurer une
correspondance fiable entre ses relevés bancaires et ses enregistrements comptables.
Cette expérience a éveillé mon intérêt pour le processus de rapprochement bancaire,
une pratique essentielle pour garantir la transparence, la fiabilité des états financiers et
la stabilité des opérations de l’entreprise. Il est important pour moi d’approfondir ce
sujet afin de proposer des pistes d'amélioration pratiques et pertinentes.

2. Intérêt scientifique

Le rapprochement bancaire est un sujet d’intérêt pour la recherche scientifique en

raison de son rôle clé dans la maîtrise des flux financiers et la prévention des risques.
Dans le contexte des microfinances, où les ressources sont limitées et les transactions
nombreuses, une gestion rigoureuse des comptes bancaires devient cruciale. Le
rapprochement bancaire permet de réduire les erreurs et les écarts financiers, en
assurant une meilleure concordance entre les flux bancaires et les enregistrements
comptables. Ce sujet vise à apporter une compréhension approfondie du rôle de cette
pratique dans la gestion financière des microfinances.

3. Intérêt social

La stabilité des microfinances a un impact direct sur les communautés qu’elles

desservent. En Afrique, et particulièrement en Côte d’Ivoire, les institutions de
microfinance sont des acteurs majeurs de l'inclusion financière. En étudiant le
rapprochement bancaire dans une microfinance telle que CELPAID, ce travail vise à
renforcer la fiabilité des opérations financières et à soutenir la mission sociale de ces

12
institutions. En effet, des comptes bien gérés inspirent confiance aux clients et
investisseurs et contribuent à la croissance économique locale.

II. IDENTIFICATION ET FORMULATION DU PROBLEME

Malgré l’importance du rapprochement bancaire, des défis persistent dans sa mise en

œuvre au sein des institutions de microfinance, notamment à CELPAID FINANCE
SA. Les écarts fréquents entre les relevés bancaires et les enregistrements comptables
peuvent être causés par des erreurs humaines, des retards de traitement ou des
transactions non comptabilisées. Ces anomalies présentent des risques pour la
microfinance, en diminuant sa capacité à assurer une gestion rigoureuse et transparente
de ses finances. Le problème à traiter dans cette recherche est donc de comprendre
comment le processus de rapprochement bancaire peut être optimisé chez
CELPAID pour améliorer la précision des états financiers et réduire les risques
d’erreur et de fraude.

III. FORMULATION DES QUESTIONS DE RECHERCHE

1. Question principale

La question principale de cette recherche est la suivante : Comment le rapprochement

bancaire peut-il contribuer à améliorer la gestion financière et la transparence dans une
microfinance telle que CELPAID FINANCE SA ?

2. Questions spécifiques

Cette question principale se décline en plusieurs sous-questions :

 Quels types d’écarts sont les plus fréquents dans le rapprochement bancaire de
CELPAID ?
 Quelles pratiques actuelles de rapprochement bancaire sont utilisées chez
CELPAID, et quels sont leurs points faibles ?

13
  Comment des méthodes d’optimisation, telles que l’automatisation, peuvent-
elles contribuer à réduire les erreurs et les écarts bancaires ?

IV. FORMULATION DES OBJECTIFS DE RECHERCHE

1. Objectif général

L’objectif général de cette recherche est d’analyser le processus de rapprochement

bancaire au sein de CELPAID FINANCE SA afin d’identifier les points
d’amélioration et les stratégies optimales pour une meilleure gestion des comptes
bancaires.

2. Objectifs spécifiques
Les objectifs spécifiques de cette recherche sont les suivants :

 Identifier et analyser les anomalies courantes rencontrées dans le

rapprochement bancaire de CELPAID.
 Évaluer l’efficacité du processus de rapprochement bancaire et leurs limites.
 Proposer des solutions et des outils pour renforcer la fiabilité et la précision du
processus de rapprochement bancaire.

V. DEFINITION DES CONCEPTS

I. Rapprochement bancaire

Le rapprochement bancaire est un processus essentiel de vérification qui consiste à

confronter les transactions enregistrées dans les comptes comptables de l'entreprise
avec celles présentes sur les relevés bancaires. Ce processus permet de s’assurer que
les transactions sont correctement enregistrées et que les soldes sont cohérents entre la
comptabilité de l’entreprise et son compte bancaire. En cas d’écarts, des ajustements
sont nécessaires pour corriger les différences, ce qui garantit la fiabilité des états

14
financiers. Dans une institution de microfinance, le rapprochement bancaire est
particulièrement important pour préserver la confiance des clients et des régulateurs, et
pour minimiser les risques d'erreurs et de fraudes.

II. Gestion des écarts

La gestion des écarts consiste à identifier, analyser et corriger les différences entre
les transactions figurant sur le relevé bancaire et les écritures comptables. Les écarts
peuvent provenir de diverses sources : erreurs de saisie, délais de traitement,
transactions en suspens, ou encore frais bancaires non encore enregistrés. Dans une
microfinance, la gestion des écarts revêt une importance particulière car elle permet de
garantir la fiabilité des informations financières et de maintenir une bonne relation
avec les parties prenantes. Une gestion rigoureuse des écarts contribue à une meilleure
maîtrise des flux financiers, à la prévention des erreurs et à l’identification rapide de
toute anomalie susceptible d’impacter la trésorerie de l’entreprise.

III. Microfinance
La microfinance est un secteur qui fournit des services financiers aux populations
exclues des services bancaires traditionnels, notamment aux personnes à faibles
revenus et aux petites entreprises. En Côte d'Ivoire et dans de nombreux pays en
développement, les microfinances, comme CELPAID FINANCE SA, jouent un rôle
clé dans l’inclusion financière en proposant des produits d’épargne, de crédit, et des
services de transfert de fonds. Elles contribuent ainsi à l’amélioration des conditions
de vie des communautés locales et au développement économique du pays. Le
rapprochement bancaire est crucial dans ces institutions car il permet de contrôler les
flux financiers et d’assurer la transparence et la sécurité nécessaires pour conserver la
confiance des clients et des partenaires financiers.

15
 CHAPITRE 2 :
PRESENTATION DE LA
CELPAID FINANCE SA

16
 I. HISTORIQUE

CELPAID FINANCES SA est une institution de microfinance au capital social de

1 700 000 000 FCFA, Agrément SFD N° A-1.1/15-03 en Côte d’Ivoire. C’est aussi un
établissement de monnaie électronique agréé par la banque centrale des Etats de
l’Afrique de l’Ouest (BCEAO) sous l’identifiant EME.CI.003/2010. Le siège social est
au II Plateau – Boulevard Latrille. CELPAID est la toute première entreprise de
paiement par téléphone portable en Côte d’Ivoire. Elle a été fondée au quatrième
trimestre de l’année 2007 puis a obtenu son agrément ATCI, le 08 Décembre 2007.
Elle a débuté ses activités le 14 Février 2008 par la mise en service de l’opération
transfert d’argent par téléphone mobile à travers un réseau national de plus de quatre-
vingt (80) points de vente.

Le 28 Avril 2008, à la requête de la BCEAO, CELPAID a été contraint de

suspendre momentanément ses activités. Celles-ci, selon la BCEAO s’apparentaient à
l’émission de monnaie électronique. Pour remédier à la situation et surtout à cause de
la portée et du bienfait de l’émission de monnaie électronique, CELPAID a adressé
une demande d’agrément à la BCEAO précisément à la Direction Nationale pour la
Côte d’Ivoire, le 26 Novembre 2008. Cet agrément signé par Monsieur Philipe Henri
DACOURY. Depuis lors, CELPAID est régulièrement inscrit sur la liste des
établissements de monnaie électronique, tenue par la Banque Centrale, sous
l’identifiant EME.CI003/2010.

Parmi les activités à succès de CELPAID, on note l’inscription en ligne des élèves
des lycées et collèges et le paiement des salaires par téléphone portable. Il en est
l’opérateur numéro 1. Fort de cette expérience heureuse, CELPAID décide de réviser
son statut juridique en devenant une société anonyme (SA). C’est ainsi qu’il se nomme
depuis lors : CELPAID FINANCE S.A. Son capital est passé de 300 000 000 FCFA à
1 700 000 000 FCFA. CELPAID est à la deuxième étape de son évolution. En effet,
l’arrêté n°173 MPMEF/DGTCP/DM du 24 Juillet 2015, portant agrément de la société
anonyme dénommée CELPAID FINANCE SA, en qualité de système financier
décentralisé a été signé par le Ministre auprès du Premier Ministre, chargé de
l’économie et des finances, le 24 Juillet 2015. Ainsi, CELPAID FINANCE SA devient

17
le 1er établissement de l’espace UEMOA à détenir un agrément de système financier
décentralisé, puis un agrément d’émetteur de monnaie électronique. Agrément SFD
N°A-1.1/15-03- Agrément EME.CI003/2010.

II. STATUT JURIDIQUE DE CELPAID Finance SA

Anciennement SARL CELPAID, avec un capital de 300 000 000 FCFA,

l’entreprise est transformée en société anonyme avec conseil d’administration et un
capital de 1 700 000 000 FCFA, elle devient CELPAD FINANCES SA.

III. VISION ET MISSIONS

1. Vision

La vision de CELPAID FINANCES SA est de développer à travers tout le pays un

réseau dense et maillé pour offrir des services financiers adapté aux besoins de toutes
les catégories socioprofessionnelles. Ce qui revient à dire, que dans sa politique de
maillage de terrain, CELPAID FINANCE SA entend prendre aussi en compte des
populations pour qui l’accès au financement des banques classiques de côte d’Ivoire
n’est pas aisé.

2. Missions

CELPAID FINANCES SA s’assigne la mission de :

 Contribue à l’économie nationale en apportant des solutions adaptées aux
PME/PMI et aux TPE ;
 Contribuer à l’augmentation du taux de bancarisation en fournissant un accès
fiable et durable à des services financiers de qualité aux particuliers et aux
acteurs informels ;
 Offrir des moyens de paiement électronique fiables, souples, sécurisés à toutes
les populations ;
 Promouvoir l’épargne et sécuriser les dépôts des clients ;
18
  Combattre l’usure l’endettement excessif.

IV. STRUCTURE ORAGANISATIONNELLE DE

L’ENTREPRISE

CELPAID FINANCE SA est organisée de la façon suivante :

CONSEIL D’ADMINISTRATION

Conseiller du président Comité d’Audit

du CA

DIRECTEUR GENERAL Département Audit Interne

Directeur Monnaie
Electronique et Réseau

Chef de Service Contrôle de Chef Département Juridique

gestion

Chef de Département
Système d’Informatique

Directeur Directeur Réseau et Directeur Finance et Directeur des

d’Opérations et Marketing Comptabilité ressources
du Risque humaines

Division Logistique et
Moyens Généraux

19
CHAPITRE 3 : ETUDE DU
RAPPROCHEMENT
BANCAIRE

20
 SECTION 1 :
ETUDE GENERALE DU
RAPPROCHEMENT BANCAIRE

I. DEFINITION ET OBJECTIFS
1. Définition

Le rapprochement bancaire est une procédure comptable essentielle qui consiste à

vérifier que les montants figurant dans le registre de trésorerie de l’entreprise sont
identiques aux montants apparaissant sur les relevés bancaires. Cette procédure permet
d’identifier et de corriger les écarts qui peuvent résulter d’erreurs comptables, de
décalages de temps entre les transactions ou encore de fraudes éventuelles.

2. Objectifs
Les principaux objectifs du rapprochement bancaire sont :

 Assurer l’exactitude des états financiers : Garantir que le solde des

comptes bancaires enregistré dans les livres comptables de l’entreprise
correspond aux soldes des relevés bancaires.
 Identifier les erreurs et les anomalies : Mettre en évidence les erreurs ou
omissions, telles que les écritures manquantes ou les erreurs
d’enregistrement.
 Prévenir la fraude : Le rapprochement bancaire permet également de
détecter des activités suspectes qui pourraient signaler des tentatives de
fraude.

II. PROCESSUS DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE ET

TYPE D’ECARTS COURANTS

1. Étapes du Processus de Rapprochement

21
Le processus de rapprochement bancaire implique plusieurs étapes clés, qui permettent
une vérification minutieuse des comptes. A savoir :

 Collecte des documents : Rassembler tous les documents nécessaires,

notamment les relevés bancaires, les reçus de paiement, les bordereaux de dépôt
et les écritures comptables.
 Comparaison des écritures : Comparer les transactions de la banque avec
celles enregistrées dans les livres comptables pour identifier les différences.
 Identification des écarts : Noter les écarts entre les deux sources de données et
analyser leur origine.
 Correction des écarts : Ajuster les livres comptables pour corriger les écarts
identifiés, en s’assurant de la conformité avec les relevés bancaires.

2. Types d’Écarts Courants

Les écarts peuvent être classés en différentes catégories :

 Écarts temporaires : Différences dues au délai entre l’enregistrement dans les

livres comptables et l’apparition sur le relevé bancaire, par exemple, les
chèques en circulation.
 Erreurs d’enregistrement : Erreurs de saisie, comme un montant incorrect ou
une transaction omise.
 Opérations non comptabilisées : Transactions telles que les frais bancaires ou
les intérêts, qui peuvent ne pas avoir été pris en compte immédiatement dans les
livres de l’entreprise.

22
 SECTION 2 :
ETUDE DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE CAS
DE LA CELPAID FINANCE SA

Périodiquement, au moins une fois, un contrôle est effectué entre le compte

banque tenue par l’entreprise CELPAID FINANCE SA et le relevé bancaire envoyé
par la banque à l’entreprise. Le contrôle est réalisé sous forme d’état appelé état de
rapprochement ou encore réconciliation de bancaire, afin d’établir la concordance
entre le compte banque tenu par CELPAID FINANCE SA et le relevé du compte
CELPAID FINANCE SA adressé par la banque (SIB ; BACI ; NSIA...).

I. DEFINITION ET OBJECTIFS

1. Définition

L’état de rapprochement bancaire est un tableau à 4 colonnes (débit-crédit) qui

récapitule les corrections à apporter tant chez nous qu’à la banque permettant de
rétablir l’égalité des soldes.

Les écarts peuvent aussi bien être dus à des décalages temporaires justifiés (délai
de remise d’un chèque à l’encaissement) qu’à des erreurs à corriger (mauvaise saisie
du comptable ou erreur du banquier). Le rapprochement consiste à identifier ces écarts,
puis à les présenter sous forme d’un tableau en deux parties :
 Une première partie présente les corrections à apporter au relevé bancaire :
chèques émis non encore déposés à la banque, prélèvement non justifié, etc.
 Le solde corrigé est calculé à partir du montant figurant sur le relevé de banque
et des corrections identifiées ;
 Une seconde partie présente les corrections à apporter à la comptabilité :
prélèvement non comptabilisé, inversion de deux chiffres lors de la saisie, etc.
Le solde corrigé est calculé à partir du montant figurant sur le livre comptable et des
corrections identifiées. Il doit être effectué sans tarder à la réception de chaque relevé
de banque.

23
 2. Objectifs

L’état de rapprochement permet de vérifier la concordance entre les comptes

réciproques tenus par l’entreprise et le banquier et de déceler les erreurs ou omissions
éventuelles. C’est ainsi que le solde débiteur chez nous à CELPAID FINANCE SA
doit être égal au solde créditeur de la banque (relevé bancaire). Le rapprochement
bancaire sert à contrôler l’exactitude des écritures saisies dans le journal de banque
(compte 1141) en les comparant au relevé bancaire.

Dans la pratique, les soldes des deux documents ne sont que rarement égaux voir
jamais égaux. Les opérations sont généralement enregistrées à des dates différentes
dans la comptabilité de l’entreprise et dans celle de sa banque.
Le rapprochement bancaire permet à CELPAID FINANCE SA de vérifier la
concordance des comptes et d’en justifier les écarts. Ces écarts sont dus :
 Les erreurs de saisies (écritures saisies au débit au lieu de crédit ou vice-versa,
une virgule mal placée, un montant mal recopié, …)
 Les erreurs de montants par exemple : un virement a été saisi en banque pour un
montant de 105 425 francs et la banque l’a enregistré pour un montant de 105
424 francs. Il y a donc une erreur de 1 franc qui doit être régularisée. Dans ce
cas le principe est que la banque a toujours raison.
 Les omissions (Par exemple, des frais bancaires, des agios, des frais sur
virements étrangers…ou un règlement quelconque)
 Les décalages : c’est le cas notamment des chèques que nous enregistrons avant
de transmettre à la banque la remise qui n’apparait donc sur le relevé bancaire
quelques jours après ou de chèques que nous enregistrons dès leur émission
mais dont le fournisseur ne va pas encaisser de suite…
N.B : On peut présenter un état de rapprochement bancaire tous les mois ou chaque
semaine selon l’importance de l’activité. De part et d’autre, on corrige les erreurs
d’imputation.

24
 II. TYPES DE PRESENTATION DU RAPPROCHEMENT
BANCAIRE

Il y a plusieurs types de présentation de l’état de rapprochement bancaire mais

nous vous présentons celui-ci.

ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE 01/01/2020 AU 31/01/2020

(SIB)

COMPTE BANQUE SIB A CELPAID COMPTE CELPAID FINANCES S.A

FINANCES S.A A LA SIB

DE BIT
DATE

DATE
DEBIT
REGUL

CREDIT

CREDIT
LIBELE

REGUL
LIBELE

SOLDE AVANT SOLDE AVANT

A B
CONCILIATION CONCILIATION

SOUS TOTAUX TDE TCE TDB TCB SOUS TOTAUX

SOLDE APRES SOLDE APRES
TDE-TCE TCB-TDB
CONCILIATION CONCILIATION
TOTAUX (TDE-TCE) - (TCB-TDB) TOTAUX

(1) Solde au jour de l’établissement de l’état de rapprochement en pratique

toujours en fin de période.

TDE = Total débit dans la comptabilité de l’entreprise

TCE = Total crédit dans la comptabilité de l’entreprise
TDB = Total débit dans la comptabilité de la banque
TCB = Total crédit dans la comptabilité de la banque

25
On a :
(TDE-TCE) = (TCB-TDB)

(TDE-TCE) - (TCB-TDB) = 0

A = Solde du relevé en fin de période de l’entreprise

B = Solde du relevé en fin de période de la banque

III. FONCTIONNEMENT DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE

1. Méthodologie
On dispose les deux (2) comptes côte à côte et on inscrit le solde de fin de période
à corriger. Si le solde à corriger est débiteur il sera inscrit au débit par contre s’il est
créditeur il sera inscrit au crédit.

2. Le pointage

Il faut cocher les sommes figurant à la fois sur le compte 1141 (compte banque
chez nous à CELPAID FINANCE SA) et sur le relevé bancaire (notre compte à la
banque).
- Les sommes portées au débit du compte 1141 correspondent aux sommes
portées au crédit du relevé bancaire.
- Les sommes portées au crédit du compte 1141 correspondent aux sommes
portées au débit du relevé bancaire.

3. La recherche des erreurs

Ces erreurs correspondent aux :

- Opérations inscrites sur le relevé bancaire mais non encore enregistrées dans
les livres de l’entreprise ;

26
 - Opérations enregistrées dans les livres de l’entreprise mais non encore
enregistrées par la banque ;
- Opérations enregistrées mais avec des montants incorrects ;
- Opérations enregistrées au débit plutôt qu’au crédit.

4. La correction des erreurs

On inscrit dans chacun de ces comptes les opérations qui le concernent mais qui
n’ont pas encore été enregistrées alors qu’elles sont déjà inscrites sur l’autre compte en
raison du décalage des écritures dans les deux comptabilités.

a. Compte banque tenu par CELPAID FINANCE SA

Dans un tableau à deux colonnes Débit et Crédit, après pointage :

- On inscrit le solde de fin de période à corriger.

- On porte au débit les opérations régulièrement créditées par la banque mais
non enregistrées par l’entreprise.
- On porte au crédit les opérations régulièrement débitées par la banque mais
non enregistrées par l’entreprise.

b. Compte de CELPAID FINANCE SA tenue par la banque

Dans un tableau à deux colonnes Débit et Crédit, après pointage :

- On inscrit le solde de fin de période à corriger.

- On débite les opérations régulièrement créditées par l’entreprise mais non
enregistrées par la banque.
- On porte au crédit les opérations régulièrement débitées par l’entreprise mais
non passées par la banque.

IV. COMPTABILISATION

27
 Vue la nature de l’activité nous utilisons principalement deux (2) écritures,
comptabilisation des charges, la mise en attente de tout encaissement (virement,
versement et remise chèque) puis les écritures de régularisation en cas d’erreur dans
la comptabilité de l’entreprise :

1. Comptabilisation des charges

La comptabilisation des charges concerne généralement les frais ou charges

imputés à l’entreprise par la banque, constatée dans le relevé de la banque (AGIOS,
WEB, DEMANDE DE CHEQUIER…).

Date

6089… Charge service financier XXXXXXX

1141… Banque XXXXXXX

2. Écritures de régularisation

a. Cas de paiement
Date

1141… Banque XXXXXXX

3316… XXXXXXX
Débiteurs Divers banque

(Suivant Paiement……)

b. Cas d’envoi

Date

3327… Autres Créditeurs banque XXXXXXX

28
 1141… Banque
XXXXXXX

(Suivant Envoi……)

NB : les écritures de régularisation sont relatives à la nature de l’erreur.

29
 CHAPITRE 4 : ANOMALIES
COURANTES, PRATIQUES
ACUELLES ET LEURS LIMITES
CHEZ CELPAID

30
 SECTION 1 :

IDENTIFICATION ET ANALYSE DES ANOMALIES

COURANTES RENCONTREES DANS LE
RAPPROCHEMENT BANCAIRE DE CELPAID

I. PRESENTATION DES TYPES D’ANOMALIES

COURANTES DANS LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Dans le processus de rapprochement bancaire, plusieurs types d’anomalies

peuvent être constatés. Chez CELPAID FINANCE SA, les anomalies les plus
fréquentes incluent les chèques en circulation, les dépôts en attente, les erreurs
d'enregistrement comptable et les frais bancaires non comptabilisés.

1. Chèques en circulation

Les chèques en circulation représentent les chèques émis par CELPAID mais
qui n’ont pas encore été encaissés par les bénéficiaires. Cela crée une différence
temporaire entre le solde comptable et le solde bancaire, car la transaction est
enregistrée dans les livres comptables mais n’apparaît pas encore sur le relevé
bancaire. Cette situation est courante dans le secteur bancaire et peut entraîner
des écarts, notamment en fin de mois.

2. Dépôts en attente

Les dépôts en attente sont des montants enregistrés dans les livres comptables de
CELPAID mais qui n’ont pas encore été crédités sur le compte bancaire de
l’institution. Ce type d’anomalie survient souvent lorsque des dépôts sont
effectués juste avant la clôture journalière de la banque, générant ainsi des écarts
temporaires dans le rapprochement. Chez CELPAID, cette situation peut être

31
fréquente, surtout durant les périodes de fin de trimestre où le volume des
transactions est élevé.

3. Erreurs d'enregistrement comptable

Les erreurs d’enregistrement comptable peuvent inclure des erreurs de saisie,

des omissions de transactions ou des montants incorrects enregistrés dans les
livres. Chez CELPAID, ces erreurs sont généralement dues à des erreurs
humaines dans la saisie ou à une mauvaise classification des transactions. Ces
anomalies peuvent compromettre la qualité des états financiers, nécessitant ainsi
une vérification minutieuse.

4. Frais bancaires et intérêts non comptabilisés

Les frais bancaires et les intérêts non comptabilisés sont des montants que la banque
déduit ou crédite automatiquement et qui ne sont parfois pas enregistrés
immédiatement dans les comptes de CELPAID. Cela peut inclure des frais de gestion,
des commissions ou des intérêts créditeurs, qui, s’ils ne sont pas intégrés aux comptes
de l’entreprise, entraînent des écarts lors du rapprochement bancaire.

II. ANALYSE DES CAUSES DES ANOMALIES IDENTIFIEES

Les anomalies rencontrées dans le rapprochement bancaire peuvent être dues à

plusieurs facteurs. Cette section examine les causes principales de ces écarts et leurs
implications pour CELPAID.

1. Délais bancaires

32
Les délais bancaires peuvent être une cause significative d’anomalies. Par exemple, le
temps de traitement de certains dépôts ou chèques peut varier en fonction des jours
fériés, des weekends, ou de la politique interne des banques partenaires. Ces délais
génèrent des écarts qui se résorbent généralement dans le temps, mais qui compliquent
le rapprochement bancaire au jour le jour.

2. Erreurs humaines

Les erreurs humaines sont souvent à l'origine des anomalies dans le rapprochement
bancaire. Chez CELPAID, cela peut inclure des erreurs de saisie dans les montants,
des omissions ou des enregistrements dans de mauvaises catégories. Ces erreurs
surviennent en raison de la charge de travail élevée ou de l’insuffisance de formation
sur les processus de rapprochement bancaire.

3. Systèmes et outils comptables

L’utilisation d’outils comptables non automatisés ou mal adaptés peut également

engendrer des anomalies. Si les systèmes comptables de CELPAID ne sont pas alignés
avec les formats et les processus de la banque, cela peut entraîner des difficultés dans
l’importation et la vérification des données bancaires. Ce manque de compatibilité
accroît les risques d’anomalies.

4. Problèmes de communication avec les banques

Des écarts peuvent aussi résulter de la communication entre CELPAID et ses

partenaires bancaires. Parfois, des transactions peuvent être mal notifiées ou reportées
en raison de délais de transmission de l’information, ce qui entraîne des écarts entre les
enregistrements bancaires et comptables.

33
 III. Impact des anomalies sur la comptabilité de CELPAID
FINANCE SA

Les anomalies dans le rapprochement bancaire peuvent avoir des répercussions

importantes sur la gestion financière de CELPAID.

1. Effets sur la précision des états financiers

Des anomalies non corrigées peuvent compromettre la qualité des états financiers de
CELPAID, conduisant à des résultats financiers inexacts. Une comptabilité imprécise
affecte la transparence financière, ce qui peut engendrer un manque de confiance des
partenaires et des clients.

2. Impact sur la trésorerie et la gestion de liquidités

Les écarts bancaires influencent également la gestion de la trésorerie de CELPAID,

créant une vision erronée des liquidités disponibles. Cela peut perturber les prévisions
de trésorerie, rendant la gestion financière moins fiable.

3. Effets sur la prise de décision et la gouvernance

Une comptabilité inexacte peut également nuire à la prise de décision au sein de

CELPAID. Des états financiers fiables sont essentiels pour élaborer des stratégies et
effectuer des investissements éclairés. Des anomalies répétées peuvent ainsi
compromettre la gouvernance de l’institution.

34
 SECTION 2 :
EVALUATION DE L’EFFICACITE DU PROCESSUS
DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE ET LEURS
LIMITES

35
CHAPITRE 5 : PROPOSITION DE SOLUTIONS
POUR RENFORCER LA FIABILITE DU
PROCESSUS DE RAPPROCHAMENT

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