TVA facturée > TVA

Délégués récupérable
Groupe 1 [email protected]
Groupe 2 [email protected]
Groupe 6 [email protected]
Groupe 5 [email protected]

Fiscalité d'entreprise
I. Eléments de définition

L'impôt est une charge réglée par le contribuable (ind

de droit) au trésor publique (l'Etat) en contre-partie de
avantages offerts (climat des affaires, arsenal juridiqu
par l'autorité souveraine sur le territoire fiscal.

II. Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

II.1 - Eléments de définition

Il s'agit d'un impôt indirect sur la consommation. En effet, c'est le consommateur final d
qui est la cible de la TVA. Par conséquent, l'ensemble des opérateurs précédant ledit cli
récupérer la TVA qu'ils auraient réglée à leurs fournisseurs respectifs au fil de la chaîne
dans la figure ci-après :

Biens et/ou Biens et/ou

services services

...

Entreprise A Entreprise B Entreprise C

TTC = HT + TVA TTC = HT + TVA

TVA facturée TVA récupérable TVA facturée

TVA facturée TVA récupérable

II.2 - Le calcul de la TVA due

 TVA due = TVA facturée -

4455 Etat, TVA

facturée

Dette d'impôt = TVA facturée

4456 Etat, TVA due (suivant déclarations)

Crédit d'impôt = TVA facturée

3456 Etat - crédit de TVA (suivant déclaration)

N.B. Lorsque la société réalise un crédit d'impôt (crédit de TVA), elle a

de recouvrer (récupérer) ledit crédit sur les déclarations futures.

Légalement, il est possible pour une société de droit d'engager u

de remboursement dudit crédit d'impôt de la part de la DGI.

Dans la réalité, les société renoncent à leur droit de remboursem

que leur demande ne déclenche un contrôle fiscal sur l'ensemble
au titre des déclarations antérieures (le délai de prescription conc
fiscale est limité à quatre ans - tout en sachant qu'en cas de défic
début de N-4, le fisc est autorisé à suivre son origine -

Cependant, les sociétés exportatrices sont pratiquement les seule

systématiquement le recouvrement du crédit de TVA du fait que
enregistre une TVA facturée tendant vers zéro (leurs clients dépe
souveraine d'un autre territoire fiscal sur lequel les exportations s

II.3 - Les régimes de TVA

Il existe deux types de régimes de TVA : Régime débit et Régime Encaissement

assujettie est opéré par ses propres soins au moment de son identification auprès de la
Selon le régime en vigueur, la TVA due à l'Etat est calculée comme suit :

Régime débit TVA due = Toute la TVA facturée c

Régime TVA due = Uniquement la TVA facturée e

encaissement
 II.4 - Les régimes de déclarations

Il existe deux régimes de déclaration concernant la TVA :

- La déclaration trimestrielle
- La déclaration mensuelle

Dans l'absolu, lors de son identification auprès de l'administration fiscale, la société a la

le régime de déclaration qui lui convient.

Toutefois, lorsque le Chiffre d'Affaires de la société dépasse un million de dirhams, ladit

à opérer des déclarations mensuelle de la TVA.

En conséquence, il n'y aura pas de changement pour les sociétés ayant déjà opté pour
mais celles qui avaient choisi de déclarer la TVA trimestriellement vont devoir switcher
mensuelle une fois leur CA dépasse le cap des 1M DHS.

II.5 - L'échéancier fiscal concernant la TVA

Dépendamment de la période concernée par la déclaration de la TVA, le deadline pour c

pour la liquider correspond à la fin du mois suivant la période de déclaration concernée
trimestrielle, le deadline est la fin du mois suivant le trimestre et en cas de déclaration
le mois suivant le mois concerné).

La figure suivante retrace l'échéancier fiscal en matière de TVA compte tenu des caden

II.6 - Enregistrement comptable de la liquidation de l'impôt -TVA

L'enregistrement comptable concernant la TVA se fait sur deux temps :

1- La constatation de la dette/crédit de TVA : et ce, en extournant les c
achat/vente qui concernent la période de déclaration.
Cela mettra en relief soit une dette à régler (le jour de la déclaration voire av
par le mouvement du compte 4456 ou bien un crédit de TVA à recouvrer su
 créditant le compte 3356.

Date de
déclaration de
la TVA

3456 Etat - crédit de TVA (suivant déclaration)

4455 Etat, TVA facturée

L'écriture comptable
en cas de crédit de
TVA

L'écriture comptable
en cas de dette de
TVA

3455 Etat - TVA récupérab

4456 Etat, TVA due (sui

Constatation du crédit ou bien de la dette de TVA

2- Le règlement de la TVA due : et ce, le cas échéant, lorsque la premièr

Autrement, en cas de crédit d'impôt, ce dernier se cumulera sur un autre cré
ou en partie lors de la constatation d'une dette de TVA à venir.

Date de
paiement de
la TVA

4456 Etat, TVA due (suivant déclarations)

5141 Banques (solde débi

Règlement de la dette de TVA due
e contribuable (individu, professionnel ou société
en contre-partie de l'ensemble des services et des
es, arsenal juridique, les institutions, les infrastructures, etc.)
itoire fiscal.

nsommateur final dans le jeu client/fournisseur

s précédant ledit client final ont la possibilité de
s au fil de la chaîne commerciale comme présenté

Biens et/ou
services

Entreprise C

TTC = HT + TVA

TVA n'est pas récupérable par le

TVA facturée
consommateur final
TVA récupérable
VA facturée - TVA récupérable

tat, TVA 3455 Etat - TVA

turée récupérable

TVA facturée > TVA récupérable

ations)

TVA facturée < TVA récupérable

éclaration)

édit de TVA), elle a la possibilité

clarations futures.

e droit d'engager une procédure

part de la DGI.

oit de remboursement susvisé de peur

scal sur l'ensemble de l'Impôt dû
de prescription concernant la fraude
t qu'en cas de déficit déclaré au

tiquement les seules à réclamer

de TVA du fait que ce genre d'opérateur
(leurs clients dépendant de l'autorité
el les exportations seront "consommées").

ncaissement. Le choix du régime auquel la société sera

cation auprès de la Direction Générale des Impôts (DGI).

la TVA facturée créditée - Toute la TVA récupérable débitée

a TVA facturée encaissée - Uniquement la TVA récupérable décaissée

 cale, la société a la possibilité de choisir

n de dirhams, ladite société est obligée

ant déjà opté pour la déclaration mensuelle

ont devoir switcher vers la déclaration

A, le deadline pour ce faire et, le cas échéant,

laration concernée (en cas de déclaration
cas de déclaration mensuelle, le deadline est

pte tenu des cadences de déclaration :

deux temps :
en extournant les comptes 3455 et 4455 propres aux opérations

déclaration voire avant le deadline fixé par la loi) notamment

TVA à recouvrer sur les déclarations à venir notamment en
 Si et seulement si
claration) le montant du
3455 > 4455

le cumul des mouvements

créditeurs du compte sur
l'ensemble des opérations
du CA taxable qui
concerne la période de
déclaration et en fonction
du régime de TVA retenu
débit/encaissement

le cumul des mouvements

débiteurs du compte sur
l'ensemble des opérations de
charges sur quoi la TVA peut
tat - TVA récupérable être récupérée qui concerne
la période de déclaration et en
fonction du régime de TVA
retenu débit/encaissement

Si et seulement si
tat, TVA due (suivant déclarations) le montant du 3455
< 4455

a dette de TVA

lorsque la première étape aura débouché sur une dette de TVA.

era sur un autre crédit en vue ou bien se recouvrera en tout

anques (solde débiteur) X

Fiscalité d'entreprise - Workshop
Une société fait appel à vous en vue de lui préparer les déclarations en matière d
Le Gérant met à votre disposition les données suivantes au titre de T2 de l'année
La société déclare trimestriellement sa TVA et avait initialement opté pour le rég
Au titre de T1, la société était en crédit de TVA se chiffrant à :

Date de la Date du
Eléments
facture règlement
Vente de Marchandise 2/15/2020 6/1/2020
Assurance 2/25/2020 3/5/2020
Eau & Eléctricité Lydec 2/26/2020 3/2/2020
Transport du personnel 4/1/2020 8/20/2020
Achat de Marchandise 4/25/2020 5/31/2020
Agios (commission, intérêt,
frais de tenue de compte, 4/30/2020 5/3/2020
etc.)
Fourniture 5/1/2020 5/2/2020

Transport de marchandise 6/20/2020 6/25/2020

TVA due au titre du deuxième trimestre 2020 =

Objectif: 1- Enregistrement comptable des opérations susvisé

2- Enregistrement de la déclaration de TVA au titre d

Correction

Objectif: 1- Enregistrement comptable des opérations susvisé

2/26/2020
3421 Clients
7111 Ventes de marchandises au Maroc
4455 Etat, TVA facturée
Client ARIEL - FN° 678/98765
2/25/2020
6134 Primes d'assurances
3455 Etat - TVA récupérable
kshop
éclarations en matière de TVA.
u titre de T2 de l'année 2020 :
ement opté pour le régime encaissement.
12,500.00 DHS

Montant TTC Taux de la TVA Montant HT TVA en DHS

350,000.00 20% 291,666.67 58,333.33

150.00 10% 136.36 13.64
100 7% 93.46 6.54
25,000.00 14% 21,929.82 3,070.18
250,000.00 20% 208,333.33 41,666.67

50 10% 45.45 4.55

120,000.00 20% 100,000.00 20,000.00

5,000.00 14% 4,385.96 614.04

mestre 2020 = - 16,451.91

opérations susvisées.
n de TVA au titre de la période indiquée.

opérations susvisées.
Maroc