Université Hassan II
Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales Ain Chock
Fiscalité de l’entreprise
Semestre 5 – Gestion
Exercice 1 :
L’entreprise « DALI » est une SARL spécialisée dans la distribution de matériel informatique. Elle est
assujettie à la TVA au taux de 20%. Le 25 mars N, elle réalise une opération de vente et la facture est établie
à cette date contenant les éléments suivants :
ELEMENTS MONTANTS (MAD)
Montant brut de la marchandise 200.000
Remise 5%
Escompte 1%
Frais d’emballage 500
Frais de transport 2.000
Avance versée le 15/03/N 20.000
Le montant net à payer est couvert par une LCN dont l’échéance est fixée au 20 juin N.
Travail à faire :
1- Déterminer la base d’imposition à la TVA.
2- Préciser la date d’exigibilité de la TVA en fonction du régime adopté.
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Exercice 2 :
L’entreprise RAMI est une SARL dont l’activité est soumise à la TVA au taux de 20%. Elle a réalisé au cours
du mois de Janvier les opérations suivantes :
- Vente au comptant (chèque barré non endossable) 240 000 TTC ;
- Vente en espèces : 30 000 TTC ;
- Vente à crédit (L.C.N. à 60 j) : 96.000 TTC ;
- Avance reçue sur vente de produits : 60.000
- Encaissement de L.C escomptées : 36 000 TTC ;
- Encaissement de LC échues : 42 000 TTC ;
- Achats au comptant (chèques B.N.E.) : 185 000
- Une facture d’achat de MP payé en espèces : 15 000 DH TTC
- Achats à crédit (L.C.N. à 90 J) : 120 000 TTC
- Achat d’un matériel de production amortissable : 24 000 DH TTC (chèque B.N.E.)
- Achat d’une voiture de service : 150 000 DH TTC (Virement)
- Achat d’une voiture de transport du personnel : 180 000 DH TTC (Règlement à 60 Jours).
Travail à faire : Calculer la TVA due au titre du mois de Janvier :
▪ Dans le cas où l’entreprise est soumise au régime des encaissements ;
▪ Dans le cas où l’entreprise est soumise au régime des débits.
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Année Universitaire : 2022-2023 1 Professeur : Saïd LOTFI
Exercice 3 :
L’entreprise COFICA est soumise à la TVA au taux de 20%. Elle opte pour le régime des encaissements et
effectue ses déclarations de TVA mensuellement.
Le solde de TVA enregistré à fin décembre N-1 affiche un crédit de TVA à récupérer de 3.500 MAD.
Au courant du 1er trimestre, les opérations ayant généré des mouvements de trésorerie se présentent
comme suit :
Montants en MAD JANVIER FEVRIER MARS
Ventes au Maroc 120 000,00 180 000,00 240 000,00
Ventes à l’export 50 000,00 80 000,00 70 000,00
Achats de MP 144 000,00 96 000,00 84 000,00
Entretien de machines 48 000,00 24 000,00 36 000,00
Frais de transport (STCR) 22 800,00 17 100,00 34 200,00
Primes d’assurance 15 000,00 0,00 0,00
Commissions bancaires 550,00 220,00 330,00
Intérêts de découvert 0,00 0,00 14 300,00
Honoraires avocat 11 000,00 5 500,00 10 000,00
Missions – Réceptions 3 300,00 2 000,00 5 000,00
Travail à faire : Calculer la TVA due au titre de chaque mois et procéder aux régularisations nécessaires.
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Exercice 4 :
Soit une entreprise soumise à la TVA selon le régime des encaissements et effectue ses déclarations de TVA
trimestriellement.
Au titre du 1er trimestre 2022, le CA soumis à la TVA au taux de 20% est de 300.000 MAD TTC.
Les dépenses réglées par chèque BNE totalisent 72.000 MAD TTC (TVA de 20%).
L’entreprise a aussi effectué des achats de marchandises auprès de l’un de ses fournisseurs. Ces achats (en
dirhams) taxables au taux de 20% ont été réglés en espèces au cours du 1er trimestre 2020 comme suit :
Janvier 2020
- Le 3/1/2020 :(1500 + 1800 + 1200) = 4.500
- Le 5/1/2020 :(1900 + 1600 + 1500) = 5.000
- Le 8/1/2020 : (2000 + 1000 + 800) = 3.800
- Le 10/1/2020 : (3500 + 500 + 1000) = 5.000
- Le 12/1/2020 : (3000 + 700 + 500) = 4.200
- Le 14/1/2020 : (2100 + 1000 + 1800) = 4.900
- Le 16/1/2020 : (3000 + 700 + 500) = 4.200
- Le 17/1/2020 : (2100 + 1000 + 1800) = 4.900
- Le 18/1/2020 : (2700 + 1900 + 400) = 5.000
- Le 20/1/2020 : (1400 + 1200 + 2400) = 5.000
- Le 25/1/2020 : (2000 + 2000 + 600) = 4.600
- Le 31/1/2020 : (1000 + 2500 + 1000) = 4.500
Total = 55 600
Année Universitaire : 2022-2023 2 Professeur : Saïd LOTFI
Février 2020
- Le 1/2/2020 : (4000 + 2500 + 1000) = 7.500
- Le 9/2/2020 : (1000 + 3200 + 5000) = 9.200
- Le 10/2/2020 : (3000 + 2500 + 1100) = 6.600
- Le 15/2/2020 : (1000 + 3000 + 2000) = 6.000
- Le 20/2/2020 : (1200 + 1900 + 5000) = 8.100
- Le 29/2/2020 : (2000 + 1500 + 1000) = 4.500
Total = 41 900
Mars 2020
- Le 15/3/2020 : 65 000
TAF :
Procéder à la préparation de la déclaration de TVA du 1er trimestre 2022.
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Exercice 5 :
L’entreprise BALI est soumise à la TVA au taux de 20%. Elle a opté pour le régime des débits. Pour préparer
sa déclaration de janvier, le management de l’entreprise vous communique les informations suivantes :
Composition du Chiffre d’Affaires de l’exercice 2021
Catégorie Montant HT (MAD)
CA taxable (TVA de 20%) 800.000
CA à l’export 400.000
CA des produits exonérés sans droit de déduction 210.000
CA des opérations hors champ d’application 150.000
Au titre du mois de janvier 2022, l’entreprise BALI a réalisé les opérations suivantes :
- Vente à l’export de 200.000 MAD payant dans 90 jours ;
- Vente de marchandises en local pour 180.000 MAD TTC, paiement dans 60 jours ;
- Encaissement d’une avance sur une opération de vente locale d’un montant de 48.000 MAD.
Aussi, l’entreprise a réglé pendant ce mois les dépenses suivantes :
- Redevance crédit-bail sur voiture de livraison (prélèvement bancaire) :36 900
- Facture d’eau (espèces) : 214 MAD
- Facture d’électricité (espèces) : 1 200 MAD
- Frais de téléphone (en espèces) : 2 400
- Frais de publicité (Chèque BNE) : 27 000
- Fourniture de bureau (virement) : 18 000
TAF :
Calculer le prorata de TVA applicable en 2022.
Préparer la déclaration de TVA de janvier 2022.
Année Universitaire : 2022-2023 3 Professeur : Saïd LOTFI
