IR : Impôt sur le Revenu
Est un impôt direct qui frappe les bénéfices des Sociétés non par IS.
Le Régime RNR : Les Sociétés ayants des activités Commerciales, Industrielles et Artisanales dont le
CA Supérieur à 2 000 000 dh, Les personnes ayants des professions libérales et les Prestations de
services dont le CA Supérieur à 500 000 dh et Les SNC – SCS – SP et GIE….
Le Régime RNS : Le report déficitaire n’est pas admis.
Résultat comptable = Produits – charges
Résultat Fiscal = Résultat comptable + charges non déductibles – produits non imposables
D’abord : la charge pour qu’elle soit déductible : elle doit engager dans l’intérêt de la société,
Accompagner par une pièce justificative, Et correspond à l’exploitation et pas l’investissement.
Traitement des charges :
Charges d’exploitation :
L’achat est comptabilité en Hors taxes.
L’achat sans facture à réintégrer.
L’avance est une charge non déductible.
Autres charges externes :
Location est une charge déductible.
Les redevances de crédit-bail est une charge déductible.
L’option d’achat : Charge non déductible.
Les honoraires : est une charge déductible.
Cadeaux publicitaires :
Le cadeau doit comporter le sigle et le nom de la société.
La valeur unitaire d’un cadeau ne doit pas dépasser 100 TTC.
Les dons :
Si les dons octroyées à une association d’utilité publique. (Pas de limitation)
Si les dons octroyées à une association d’utilité privé. (Ne doit pas dépasser 2/1000).
Les impôts : Tous les impôts sont déductibles sauf :
TVA
Les acomptes provisionnels d’IS
Les amendes, les majorations et les pénalités.
Autres Charges d’exploitation :
Jetons de présence : Déductible
Tantièmes Ordinaires : Non déductible
Tantièmes Spéciaux : Déductible
Dotation d’exploitation : Amortissement et les Provisions
Les amortissements :
Les Biens doivent être inscrits dans le bilan de l’entreprise.
Les amortissements sont calculés à la base du taux fiscal autorisé.
Le cumul d’amortissement ne doit pas dépasser la valeur d’origine.
La voiture de tourisme est calculée à la base de 300 000 dh TTC au taux de 20%.
Les provisions :
Faire face à une perte probable (Charge déductible).
Etre individualisée.
Etre constaté dans les écritures comptables fin d’exercice. (Au 31/12/N).
Intérêts du compte courant d’associer :
Le capital doit être totalement libéré.
Le montant du compte courant d’associer doit être inférieur au capital.
Le taux de la BAM (admis) doit être supérieur ou égal au taux appliqué.
Les charges liées à l’associé principal sont non déductibles à réintégrer.
Traitement des Produits :
Chiffre d’affaire : Produit courant imposable.
Produits accessoires : Produit courant imposable. (Les produits accessoires sont) :
Transport facturé.
Redevance de brevet.
Revenus de location
Commissions reçus
Les immobilisations produites par l’entreprise pour elle-même : Produit courant imposable.
Les dividendes : (Produit de participation) ce sont des produits non imposables (à déduire). Bénéfice
d’un abattement de 100% pour éviter la double taxation.
Les gains de change : Produit courant imposable.
Les intérêts financiers :
Les intérêts Bruts : Produits courant imposable
Les intérêts net : Montant brut / 80% x 20% à réintégrer.
Produits non courant imposable :
Les subventions
Les dons
Les produits de cession des immobilisations.
La régularisation :
1- Calcule de la CM :
CM = (CA HT + les produits accessoires + les produits Financier + les subventions et les dons reçus) x
0,25%
Calculer, Déclarer et verser avant le 31/01/N+1.
2- Calcule d’IR brut :
IR brut = RF x taux – somme à déduire
3- Calcule de l’IR net :
IR net ou IR du = IR brut – allocations familiales – Crédit d’impôt
4- Calcule de Reliquat :
Reliquat = IR net – CM
Calculer, Déclarer et verser avant le 31/03/N+1.
