21/04/2022
Fiscalité des Entreprises
L’Impôt sur le Revenu
IR: Exercice
Dr. OUBDI LAHSEN
ENCG - AGADIR
Exercice 1
• Mr Said est employé de l’entreprise SERZA, marié ayant
un conjoint sans travail et deux enfants scolarisés de
moins de 14 ans, et avec une ancienneté de 22 ans,
reçoit un salaire mensuel composé de :
• Salaire de base : 4500 dh
• Indemnités de fonction : 1400 dh
• Indemnités de logement (avantage) : 1500 dh
• Frais de déplacement justifié : 900 dh
• Mr Said cotise à la retraire au taux de 5 %, à la CNSS et
à l’assurance groupe au taux de 2,5%. Les mêmes taux
sont utilisés pour les parts patronales.
• Déterminer : Le Salaire Brut Global (SBG), Le Salaire
brut imposable, le Salaire net imposable et le montant
de l’Impôt que Mr Said doit acquitter à la perception.
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Calcul du Salaire Brut Global (SBG) mensuel
ELEMENTS MONTANT
Salaire de base 4500
Indemnités de fonction 1400
Indemnités de logement 1500
Frais de déplacement justifié 900
Allocation Familiale 2 * 300 = 600
Prime d’ancienneté 4500 * 20% = 900
SBG = 9800
Calcul du Salaire Brut Imposable (SBI)
SBI = SBG – éléments exonérés
Éléments exonérés (900+600+1345,6+400+370+222,5) = 3838,1
• Frais de déplacement justifié = 900
• Allocation Familiale = 600
• Cotisation patronale de CNSS = 1345,6
Cotisation pour prestation familiale = SBG x 6,4%= 9800 x6,4% = 627,2
Cotisation pour prestation sociale= SBGPx8,98% = 6000 x8.98%= 538.8
Taxe de formation professionnel = SBG x 1,6% = 9800 x 1,6% = 156,8
Indemnité pour perte d'emploi = SBGP x 0, 38% = 6000 x 0, 38% = 22,8
• Cotisation patronale de L’AMO = SBG x 4.11 % = 9800 x 4,11% = 402,78
70 <AMO < 400 On retient = 400 dh
• Cotisation patronale de la CIMR = (S.B.G - avantages - FDJ) x 5% = (9800 –
1500 – 900) x 5% = = 370
• Cotisation patronale de l’assurance groupe = (S.B.G - FDJ) x 2,5% = (9800 –
900) x 2,5% = = 222, 5
SBI = SBG – éléments exonérés = 9800 – 3838,1 = 5961,9
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Calcul du Salaire Net Imposable (SNI)
SNI = SBI – éléments Déductibles
Éléments Déductibles .........................................................= 1974,27
Frais professionnels = 892,38
– FP = (SBI – avantages en nature) x 20% plafonné à 2500 dh par mois
– Base calcul des FP = (5961,9 – 1500) x 20% = 892,38< 2500 dh. On retient 892,38 dh
• Cotisation salariales à la CNSS = 501,68
– CNSS = 4,48 % x SBG Plafonné à 6000 dh
– Base de calcul : SBG = 9800 > 6000 dh on retient 6000 dh, CNSS = 6000 x 4,48% = 268,8
– Indemnité pour perte d'emploi = SBGP x 0,19% = 6000 x 0,19% = 11,4
– AMO part Salariale = 221,48
• AMO = SBG x 2,26 % = 9800 x 2.26 % = 221,48
• Puisque 70<AMO<400 donc à retenir 221,48
• Part salariale à la CIMR = 357,71
– La CIMR part salariale est déductible dans la limite de 6% du SBI.
– Base de calcul : (S.B.G - avantages - FDJ) x 5% = (9800 – 1500 – 900) x 5% = 370
– Déductible fiscale = (6% x SBI) = (6% x 5961,9) = 357,71dh < 370
– On retient 357,71 dh
• Part salariale à l’assurance groupe = 222,5
– A.G= (S.B.G - FDJ) x 2,5% = (9800 – 900) x 2,5% = 222,5
SNI = SBI – éléments déductibles = 5961,9 – 1974,27= 3987,63
Calcul de l’IR mensuel retenu à la source de Mr Said
Le SNI annuel de Mr said est de 3987,63 *12= 47851,56
situé entre 30001 < R< 50000, ce qui correspond au taux
d’imposition de 10% avec une somme à déduire mensuel
de 3000/12 = 250 dh.
•IR Brut = (3987,63 x 10%) - 250 = 148,76 dh
•IR Net = IR Brut – charges de famille
(A déduire le montant de 3 personnes à charge :(Conjoint
+ 2 enfants) = (30 x3) = 90 /Mois
IR Net = 148,76 – 90 = 58,78
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Calcul de Salaire net mensuel de Mr Said
Salaire Net = SBG – CNSS- CIMR – A.G – IR
SN = 9800 - 501,68 - 357,71 - 222,5 - 58,78 =
8659.33 Dh
Salaire Net = 8659.33 Dh
