EXERCICE SUR LES OPÉRATIONS D’ACHAT VENTE

Exercice 1 : l’entreprise EEHH la compta a adressé le 05/12/2015 à la SA TOI

AUSSI la facture N°0337 comportant les éléments suivants :
- Marchandises HT 7 700 000F, Rabais 10%, Remise 5%, Escompte 4%, port
facturé 300 000HT, emballage consignés 1 180 000FTTC, Avance sur
commande 2 000 000.
NB : les règlements se font 20% au comptant, 30% à crédit et le reste le
15/12/2015 par chèque
TAF : 1) présenter la facture
2) comptabiliser les opérations chez les deux
Exercice 2 : le 11/12/12 l’entreprise Léonce a adressé à l’entreprise AURIOL la
commande suivante : 20 dizaines de bassines à 4000F la bassine : 20 dizaines
d’assiettes à 1000F la pièce, 5douzaine de cuisinières pour 500 000F l’entité
Léonce a émis à cet effet le même jour un chèque de 300 000F le 14/12/12 :
reçu de la totalité des articles commandés avec une facture comportant Brut ?,
Rabais 10%, remise 5%, escompte 2%, Port payé 20 000F, TVA 18%
TAF : passer les écritures chez le client et chez le fournisseur sachant que le
règlement de la facture est effectué par chèque postal le jour de la réception.
Exercice 3 : l’entreprise Mian vend des marchandises à son client Investas :
Montant brut HT ?, Rabais 10%, remise 10%, escompte 3%, emballages perdu
HT : 200 000F, port payé 420 000, emballages consignés 404 118 avance
1 550 000F, NAP 6 000 000
TAF : 1) Déterminer le montant brut des marchandises et reconstituer la
facture N°ABC.
2) comptabiliser chez les deux agents économiques
Exercice 4 : le 02/02/2002 la SARL Box a acheté des emballages auprès de la SA
Bex suivant la facture N°E0245 :
Carton, sachets plastiques biodégradables 1 400 000f HT, caisses récupérables
2 500 000f HT citerne (cuve métallique) 3 000 000HT, remise 10%, port
récupéré : 4% du montant brut
TAF : 1) présenter la facture
2) comptabiliser cette opération chez BOX ET BEX
Exercice 5 : l’entreprise THON IVOIRE a enregistré les opérations suivantes au
cours du mois de mars 2006.
- 08/03/06 : reçu la facture N°1401 de l’entreprise Kesse comprenant :
brut 5 000 000HT, remise de 5% et 3%, frais de transport facturé
200 000HT, TVA au taux normal de 18%
- 16/03/06 : un rabais relatif à la facture N°1401 est accordé par Kesse :
50 000F
- 31/03/06 : en fin de trimestre, THON IVOIRE reçoit une ristourne de
80 000F (facture N°01).
TAF : 1) présenter les factures N°1401, AV80 et 01
2) passer toutes les écritures chez les deux agents économiques
Exercice 6 : l’entreprise GLOBAL Investas a enregistré les éléments suivants au
cours du mois de mars N :
- 05/03/N : facture N°1830 de l’entreprise Koi rabais 100 000, remise 5%,
escompte 2%, port facturé 150 000, emballages consignés : 330 400,
avance sur commande 2 500 000, le montant de la TVA est de 881.658F.
règlement par chèque bancaire le même jour.
- 07/03/N : facture d’avoir N°607 de l’entreprise Training : rabais montant
HT 175.000F
- 12/03/N : facture N°745 à l’entreprise KKK brut 2 800 00, remise 10%,
remise 5%, escompte 3%, port payé 80 000f ? TVA au taux normal.
- 16/03/N : facture d’avoir N°777 relative à la facture N°745, retour de
marchandises non conformes : montant brut HT 700.000F, port récupéré
20.000F.
TAF : passer toutes les écritures au journal de l’entreprise Global investas.

Exercice 7 : l’entreprise Doc a effectué les opérations suivantes :

- 04/08/N, dépôt de 178.000F en espèces sur son compte mobile money,
droits de timbre 100F
- 14/08/N, un client dépose sur le compte mobile money de l’entreprise
453.600F (frais 3600f)
 - 20/08/N, paiement effectué par mobile money sur le compte du
fournisseur COC 378100 dont 5600F de frais et 100F de droit de timbre.
TAF : enregistré ces opérations chez DOC et chez COC.
Exercice 8 : vous disposez des informations suivantes relatives aux opérations
réalisées par ces trois opérateurs économiques :
- 2 juin : ‘’TANO’’ vend des marchandises au client ‘’Anet’’ à crédit :
facture N°277, brut : 500.000F HT, TVA 18%, règlement par la traite N°77
à 30 jours.
- 07 juin : ‘’Anet’’ accepte la traite N°77 qu’il retourne le même jour dès la
réception de la facture et la traite.
- 10 juin : ‘’TANO’’ endosse la traite N°77 à l’ordre de son fournisseur ‘’
MARIE’’ à qui il doit 850.000F le 07 janvier. Le solde est réglé par chèque
N° AK47 immédiatement.
- 22 juin : ‘’MARIE’’ négocie l’effet N°77 auprès de sa banque.
- 23 juin : ‘’MARIE’’ remet le chèque N°AK47 à sa banque pour
encaissement.
- 25 juin : ‘’MARIE’’ reçoit de sa banque un avis de crédit sous déduction
de l’agio de 7500F dont TOB 1000F.
- 26 juin : ‘’MARIE’’ reçoit de sa banque un avis de crédit relatif au chèque
N°AK47.
- 28 juin : ‘’Anet’’ informe qu’il ne pourra pas payer la traite N°77 à
l’échéance et demande un report de paiement de 45 jours.
‘’TANO’’ accepte et lui fait une avance du nominal et lui impute des intérêts de
retard au taux de 12% et des frais de correspondances de 2500F.
- 2juillet : ‘’MARIE’’ est informé de la bonne fin des opérations (effet N°77
du 22 juin)
- 3 juillet : Tano crée l’effetN°80 pour solde provisoire de tout compte.
TAF : passer les écritures nécessaires chez ‘’TANO’’ ‘’Anet’’ et ‘’MARIE’’
Exercice 9 : les opérations suivantes ont été réalisées par l’entreprise KASP-Cub
au cour du 2ème trimestre N
 02/07/N : facture N°012 à l’entreprise Kesse : montant brut HT :
20 000 000F, remise 8%, escompte 5%, port récupéré 560.000F,
emballage perdus 1 520 000F HT, emballages consignés : 400 unités
 2360F l’unité, avance : 2 744 000F, retenue de garantie 2 000 000, TVA
18%.
 05/07/N : elle crée trois traites, N°10 d’un montant de 7 056 000F, N°11
et 12 de même montant acceptés par le tiré kesse le même jour.
Échéance fin septembre N.
 15/07/N : elle remet à l’escompte la traite N°11 tiré sur kesse.
 25/07/N : nous recevons un avis de crédit de notre banque pour l’effet
N°11 remis à l’escompte. taux d’escompte 15%, commission 1%, TOB
10%
 18/08/N : l’effet N°10 est endossé à l’ordre de serge accompagné d’un
chèque de 2 944 000F
 31/08/N : un effet de 6 000 000 que nous avons escompté revient
impayé, frais d’impayé 22 000HT
 10/09/N : l’effet N°12 est remis à l’encaissement
 25/09/N : l’effet N°10 et 11 sont réglés par le tiré Kesse
 30/09/N : l’effet N°12 est prorogé d’un mois après acceptation, taux
d’intérêt 18%, autres frais de propagation 22000F.

TAF : passer toutes les écritures nécessaires au journal de l’entreprise KASP-

Cub.
Exercice 10 : l’entreprise Alice a effectué les opérations suivantes au cours du
mois de janvier 2009.
- 02/01 : adressé la facture N°001 à REINE : montant brut 1300000, remise
10%, port forfaitaire 120000F, emballages consignés 45 caisses pour
132750(prix de consignation 2950), TVA 18%, escompte 2%
- 04/01 : reçu de cosme la facture N°A-01 brut HT 1.500.000, escompte
sous huitaine 3%, emballages consignés : 100.000HT, TVA 18%, port
200.000HT, avance 300.000,restourne antérieur 130 000HT
- 08/01 : consignation à leaticia de 150 caisses à 944f la caisse.
- 09/01 : reçu la facture N°0015 pour livraison d’une voiture PAJERO
(11chv) : Brut 15.000.000, remise 10%
- 10/01 : reine retournes des marchandises non conformes pour 600.000,
port hors taxe 15000. Elle retourne également 30 caisses reprises pour
74340 (facture AV12)
- 11/01 : retour à cosme des ¾ des caisses dont 15 reprises avec
abattement de 40% et conservation du reste dont 5 détruits.
 - 12/01 : adressé à cosme un chèque pour solde de l’opération du 4
janvier.
- 13/01 : règlement contre espèce les éléments suivants :
 Mémoire du garagiste 45000f HT
 Fournitures de bureau 70 800 TTC
 Prime d’assurance 83 750
- 25/01 : leaticia retourne les emballages repris de la manière suivante :
 50 emballages repris à 708 l’unité
 50 emballages repris pour 47200f
 20 emballages repris à 590 l’unité
- 28/01 : leaticia informe qu’elle ne restituera plus le reste des emballages
dont 10 ont été volée.
TAF : 1. Présenter toutes les factures
2. enregistrer ces opérations au journal
Exercice 11 : la société CYCY est spécialisée dans l’achat et la revente de
marchandises et assujettie à la TVA au régime du réel normal,
Au cours du mois de juin 2019, elle a réalisé les opérations
- Le 08/06/2019 : facture d’avoir N°AD85 de la société Kesse relative à
notre retour d’emballages du 07/06/2019. Nombre d’emballages
consignés à 2300F HT l’emballage le 10/07/2019, retournés :
4000emballages dont 2000 emballages repris à 85% du prix de
consignation, 600 emballages repris à 80% du prix de consignation, 400
emballages repris à 70% du prix de consignation et le reste à 50% du prix
de consignation.
- 12/06/2019 : facture n°A235 à la société SHERLEY relative aux 1000
emballages consignés à 2600F HT l’emballage et non encore restitués.
- Le 15/06/2019 : facture N°D176 de la société Joël-vainqueur relative aux
800 emballages consignés à 2714F TTC l’emballage et non encore
restitués.

TAF : 1. Établi les factures N°AD85, N°235, N°D176

2. enregistré ces factures au journal de la société CYCY.

Exercice 12 : KASP et melish ont réalisé les opérations suivantes courant mars
2016 :
Le 01 : Melish adresse le chèque N°0077 de 3 647 200F au titre d’une avance
sur achat de marchandises (achat prévus le 07 du mois)
KASP livre les marchandises à temps suivant la facture N°1474 Ci-dessous
présenté :
- Marchandises brut HT : (à déterminer)
- Remise 10%, ristourne 5%, escompte 2%
- Emballages consignés HT 20 sacs à 2000F
- Port forfaitaire 335000F
- Le net à payer est de 20.000.000F, le même jour, melish règle 30% de sa
dette envers KASP et envisage régler 20% une semaine après.
Le 07 : melish retourne ¼ des marchandises (jugés non conforme au bon de
commande)
KASP délivre le lendemain la facture relative à cette opération. Facture
N°001025 : port payé 200.000F
Le 17 : compte tenu des désagréments occasionnés le 07, KASP établi la
facture N° 058 pour un rabais de 300.000F
Le 20 : Melish informe KASP qu’elle décide de garder deux sacs mais que suite à
un incendie quatre sacs sont perdus.
Le 25 : KASP tire sur Melish l’effet de commerce N°12 pour solde de tout
compte ((règlement définitif)
TAF : 1. Présenter les factures N°1474, N°001025 et N°00558
2. déterminer le montant de l’effet de commerce N°12
3. passer toutes les écritures de chez les deux agents économiques.
Exercice 13 : de la comptabilité de la SA serge on extrait les informations
suivantes relatives au mois de juillet N.
- Ventes de produits 47 200 000F TTC
- Retour sur ventes de produits 2.000.000F HT
- Prestations des services facturés 1.800.000F HT
- Travaux facturés 200.000F HT
- Produits facturés au client Salif (Mali) 7.500.000F
- Achat de matières 11.800.000F TTC
- Retour sur achats 1.000.000F HT
- Acquisition d’une machine de fabrication 8.000.000F HT
- Achat de services 2.500.000F HT
- Acquisition d’une voiture BMW pour le DG 25.000.000F HT
- Achat d’un bureau ministre 600.000F HT
TAF : 1. Calculer le montant de la TVA à payer du mois de juillet N sachant que
le crédit de TVA du mois de juin N est de 1.100.000F.
 2. passer au journal de la SA, l’écriture de déclaration de la TVA
3. enregistré le règlement de la TVA par chèque barré N°178 – 1245 le 12/08/N.

Exercice 14 : l’entreprise Auriol donne les informations suivantes concernant la

TVA.

Éléments Mars Avril

TVA facturée sur ventes 5.200.000 4.900.000
TVA facturé sur prestations de services 2.650.000 940.000
TVA récupérables sur achats 3.320.000 3.745.000
TVA récupérables sur immobilisation 1.830.000 2.930.000
TVA récupérables sur prestation de services 525.000 920.000

Au cours du mois de mai on a enregistré les opérations suivantes :

02/05 achats de marchandises de 36 000 000 HT
08/05 ventes de marchandises de 67 850 000 TTC
17/05 : acquisition d’une machine de 11 800 000 TTC
Au cours de ce mois la TVA facturée sur prestation de service s’élève à
1.300.000 et la TVA récupérable sur prestation de service est de 230.000.
TAF : enregistrer les déclarations de la TVA à la fin de chaque mois (Mars, Avril,
Mai) la TVA due est réglée par chèque bancaire le 11 du mois suivant.

Exercice 15 : le 17/01/2015, la SA Kesse livre les marchandises selon la facture

suivante : (facture N°B777)
Marchandise brut ?
Escompte 10%
Port facturé ?
Emballages consignés : 100.000F HT
TVA 1 355 400F
NB : la TVA déductible sur le transport est de 108.000F

TAF : présenter la facture et faire l’enregistrement

Exercice 16 : l’entreprise GLOBAL investas a délivré la facture N°CUB7

 - Marchandises A ?
- Marchandises B ?
- Marchandises C 100.000.000
- Rabais 10%, remise 10%, ristourne 16 000 000
- Escompte 5%
- Port récupéré 13 130 000
- Emballages consignés 7 000 000F HT
- Avance sur commande 170 000 000

TAF : 1. Déterminer le montant brut de A et B

2. Présenter la facture N° CUB7
3. enregistrer cette facture chez les deux agents économique
NB : le montant brut des marchandises B représente 2/3 de celui des
marchandises A et le net à payer est 37 826 000

Exercice 17 : le 07/10/2010 : la SA PAPA Kesse reçoit des établissements KASP-

Family un chèque de 10.660.000F pour avance sur commande de
marchandises.
- Le 10/10/2010 : la SA PAPA-Kesse adresse la facture N°KO aux
établissements KASP-Family comportant les éléments suivants :
- Marchandises brut HT : (à déterminer)
- Remise 5%, Rabais 10%, escompte : 3%
- Emballage consignés : 5000 à 2500F HT
- Port forfaitaire 3.826.000F
- NAP : (à déterminer)
- Le 15/10/2010 : KASP-Family retourne 1/8 de marchandises. La SA PAPA-
Kesse établi à cet effet la facture d’avoir N°117 :
- Marchandises brut : (à déterminer)
- Port payé 2.106.835F
- NAVC 7.000.000
- 17/10/2010 : la SA PAPA-Kesse tire sur KASP-Family deux effets de
commerce (T1 et T2) acceptés le 19/10/2010, échéances 20/12/2010. Le
nominal du deuxième effet est égal au quart du premier.
- 20/10/2010 : remise de l’effet T1 à l’encaissement et de T1 à l’escompte.
- Le 24/10/2010 : déconsignation de 3000 emballages dont 700 repris à
2000F HT.
- Le 27/10/2010 : avis de crédit concernant l’effet T1 commission 1%,
autres frais : 120.000F
 - Le 28/10/2010 : restitutions de 1200 emballages repris à 2950f et 400
repris à 2500F HT
- Le 29/10/2010 : avis de crédit relatif à l’effet T2, taux escompte 17%
- Le 30/10/2010 : les autres emballages sont déclarés perdus
TAF : Présenter la facture N°007 et N°117 et faire la comptabilisation chez les
deux.

EXERCICE SUR LES AMORTISSEMENTS DECOMPTABILISATION

Exercice 1 : le 01/01/2007, la PME Princia a fait l’acquisition d’un logiciel de

comptabilité à 25.000.000 HT amortissable en linéaire sur 5ans.
TAF : 1. Présenter le plan d’amortissement du logiciel
2. passer les écritures d’acquisition et d’inventaire au 31/12/2007,
31/12/2011.

Exercice 2 : la SNC Camby a acquis le 01/04/2007, un matériel de bureau à

20.000.000 HT amorti de façon constante sur 8ans.
TAF : passer les écritures d’acquisition et d’inventaire au 31/12/2007,
31/12/2010

Exercice 3 : le 01/01/2004, la PMI princesse a fait l’acquisition d’un hélicoptère

à 41 300 000 TTC amortissable en accéléré sur 10 ans.
TAF : 1 Présenter le plan d’amortissement du bien
2. passer les écritures d’acquisition et d’inventaire en 2004 et 2013.

EXERCICE 4 : La SCS Sandy a acquis le 01/07/2008 un matériel de bureau à

30.000.000 HT à morts en accéléré sur 8 ans.
TAF : Passer les écritures d’acquisition et d’inventaire en 2008 ; 2009 et 2010

EXERCICE 5 : La SA KAS Kesse acquis le 01/10/2010 une table d’une valeur HT

de 15000.000, frais de montage 5 000.000 HT et frais d’installation 1 800. 000
HT ce bien seras totalement amortie le 01/10/2015.
TAF : passer les écritures d’acquisition et d’inventaire en 2010, 2012, 2015

EXERCICE 6 : La SA marie – Hortence acquis un matériel de transport

amortissable sur 10 ans.
Dans la balance au 31/12/2008, on lit les informations suivantes :
 245 : 7 2000.000
2845 : 27 000.000

TAF : 1. Déterminer la date d’acquisitions du bien

2. Passer les écritures d’acquisitions et d’inventaire au 31/12/2005 ; au
31/12/2015.
Exercice 7 : Le 01/01/N, une entreprise a acquis une machine – outil dont le
coût d’acquisition est de 550.000. La valeur résiduelle est estimée à 50.000 F la
durée d’utilité de la machine est estimée à 5 ans.
Amortissement dégressif à taux décroissant.
TAF : présenter le plan d’amortissement puis comptabiliser les deux première
dotations.
Exercice 8 : Les amortissements de l’exercice N Ont été correctement
enregistrés, sauf un matériel et outillage acquis le 01/10/N pour 31500.000 HT,
et amorti suivant le système accéléré alors qu’il fallait appliquer le système
dégressif à taux décroissant.
L’erreur a été découverte par [Link] DAF.
Sa durée d’utilité est de 8 ans.

TAF : 1 Rappeler les écritures passés lors de l’acquisition de cette machine.

2. Passer les écritures qui s’imposent au 31/12/N.

EXERCICE 9 : Le 10/01/N là SAKAPS a acquis une machine outils à 110.000.000F

la valeur résiduelle de la machine est estimé à 10.000.000 F. Sa durée d’utilité
est estimée à 8 ans les avantages économiques attendus sur les 8 exercices
sont mesurés en fonction des unités fabriqués reparties ainsi en millier d’unité.

Années N N+1 N+2 N+3 N+4 N+5 N+6 N+7 Total

Nbre d’unités 100 50 150 25 75 125 200 75 800

TAF : Présenter le plan d’amortissement puis comptabiliser les deux premières

dotations.

EXERCICE 10 : LA STL a acquis un bateau de transport et de tourisme le

01/07/N à 600.000.000 F HT amortissable sur une durée d’utilité de 30 ans. Le
coût du moteur est destiné à 150.000.000 F HT renouvelable après 10 ans le
moteur, compte tenu de sa baisse de performance a été remplacé le
31/12/N+8 par autre plus puissant d’une valeur de 180.000.000 F HT.

TAF : 1. Passer les écritures au 01/07/N

2. Passer les écritures au 31/12/N
3. Passer les écritures de dotation et de l’échange au 31/12/N+8.

EXERCICE 11 : Dans le bilan de la SA Koisi fouoh au 31/12/10 le poste matériel

industriel a une valeur de 25.000.000. Ce poste concerne deux matériels FX et
FZ. FX est acquis le 01/10/08 et amorti en dégressif sur 5 ans. Le matériel FZ est
acquis le 05/08/09 amorti en accéléré sur 5 ans et la facture N° 07 du
fournisseur Kesse se présente ainsi :
PAHT : ?, remise 5% et 8%, escompte 2%, port facturé 100.000 F HT, frais de
montage 160.000 F HT. Cette facture N°07 a un net financier de 8565200 le
01/06/11 le matériel FX est échangé contre un autre matériel FY d’une valeur
d’origine de 18.000.000 F HT amorti en dégressif sur 5 ans.
A cette date le comptable a passé l’écriture suivante :

D : 2411 12980.000
C : 5211 12980.000

TAF : 1. Déterminer la valeur d’origine de chaque matériel

2. Comptabiliser les écritures de la régularisation au 31/12/11

EXERCICE 12 : Un matériel et outillage est acquis le 01 mai N. Il est amortissable

de façon dégressive sur 6 ans 8 mois. Montant net à payer 7080.000 F.
Ce matériel est échangé le 01 Juillet N+3 contre un nouveau matériel plus
performant valant 8 000.000 F HT. Une soulte de 4 000.000 F est versée le
même jour, chèque N° 235

TAF : passer toutes les écritures d’échanges.

EXERCICE 13 : Le groupe GLOBAL investas à faits l’acquisition d’un matériel

industriel le 01/07/N amortissement selon le mode dégressif sur 5 ans. La
facture d’achat comprend les éléments suivants :
- Montant HT : (àdéterminer)
- Remise 5%
- Escompte 2%
 - Frais d’installation TTC (à déterminer)
- Le solde du compte 151
Amortissement dérogatoire au 31/12/N+3 avant inventaire s’élève à
60.740.000
TAF : 1. Déterminer la Vo du matériel
2. reconstituer la facture d’achat N°28 et la comptabiliser

EXERCICE 14 : Dans les bilans successifs de l’entreprise Taxe au 31 décembre

après inventaire, le poste matériel et outillage se présente comme suit.

Au 31/12/2000 Au 31/12/2001
Nide Compte Intutilé Valeur d’origine Cunul Valeur Cunul
amortiss d’origine amortiss
241 Matériel et 12250.000 6125000 16000.000 5700.000
outillage

Le poste matériel est composé de deux machines TOB et TPS qui sont
amorties selon le système accéléré et ont la même durée de vies la machine
TOB est acquise le 01/051997. La machine TPS est acquise le 01/05/1998 le
01/08/2001/, la machine TPS est échangée contre une autre machine TVA
plus performante dont la facture d’achat émanant du fournisseur
d’immobilisation est ainsi libellée :

- Prix d’achat 8825000 F

- Frais d’installation 150000 F
- Montant HT 8975000 F
- TVA 18% 1615500 F
- Port 25000 F
- Net à payer 10615500 F

La machine TVA est soumise à l’amortissement dégressif et a une durée de vie

de 6 ans.

TAF : 1 Retrouver les valeurs d’origine des machines TOB, TPS et TVA.
2. Calculer le taux d’amortissement des machines TOB et TPS
3. Reconstituer l’écriture d’échange au 31 décembre 2001 sachant que la soulte
est de 7 370.000 réglé par chèque N° 7772
 EXERCICE 15 : Les extraits de la balance de la société Micamote avant
inventaire au 31/12/N+1 et au 31/12/N+2

N° de Compte Intitulé 31/12/N+1 31/12/N+2

151 Amortissement dérogatoire 3515625 9622070
2411 Matériel industriel 90.000.000 90.000.000
28411 Amortissement du matériel 2343750 8718750

LE poste matériel étais composé d’un seul matériel x1 jusqu’au 01/10/N+1 date
d’acquisition d’une seconde machine x2, acquise dans les conditions suivantes
montant HT 60.000 f, installation 10.000.000 port payé 2 000.000, remise 10%,
l’installation bénéficie de la remise.

TAF : 1. Retrouver la date d’acquisition et la durée de vie du matériel x1

2. Enregistrer les dotations au 31/12/N+2
NB : Le matériel et outillage est amorti selon le mode dégressif. Machine x2 est
amortie sur 5 ans.

EXERCICE 16 : Dans les balances avant inventaire de l’entreprise KASP-CLUB au

31/12/N-3 et au 31/12/N-2.
Les comptes relatifs au matériel industriel se présentent comme suit :

31/12/N-3 31/12/N-2
2411 Matériel industriel A déterminer A déterminer
28411 Amortissement du matériel industriel 6250.000 11250.000
151 Amortissements dérogatoires 5250.000 5650.000

Ce bien a été amorti selon le mode dégressif (coefficient 2)

TAF : 1. Retrouver la date d’acquisition de ce bien et sa durée d’utilisation

2. Calculer sa valeur d’origine
3. Construire le plan d’amortissement
4. Enregistrer les écritures nécessaires au 31/12/N-1
 EXERCICE 17 : L’entreprise AFFOUE vous communique l’extrait de sa balance
suivant avant inventaire au 31/12/N

N° de Comptes Noms de Comptes Débit Crédit

241 Matériel et outillage 21650.000
2841 Amortissement du matériel et outillage 7919375
151 Amortissement dérogatoire 3697500

Le poste matériel et outillage comprend deux machines :

- La machine MX acquise le 31//03/N-2, amortie suivant le procédé
accéléré (taux linéaire 12,5%)
- La machine MY acquise le 01/03/N-3, amortie en dégressif sur 5 ans.
LE 03/03/N, la machine MY est cédée) 4618000 F TTC

TAF : 1. Déterminer les valeurs d’origines de chacune des machines

2. Passer les écritures de régularisation nécessaires de la cession au
31/12/N
3. Calculer le résultat de cession.
 EXERCICE DE DEPRECIATION ET PROVISIONS

EXERCICE 1 : Vous avez effectué certaines opérations d’inventaire pour

l’entreprise << KA MAG >> on vous remet les dossiers suivants pour la fin de
l’exercice N :
. Etat des créances douteuses au 31/12/N
Clients Créances Dépréciations Règlement en Dépréciation Observation
HT au 31/12/N-1 N s au 31/12/N
ETS GAYOU 17.200.000 3% 7000000 25% -
ETS ADAOU 6.427.000 42% 3000000 - Pour solde
ETS THIANK 3.440.000 - - 15% -
ETS DEDE 1.900.000 30% - - Plus rien à
attendre

. Etat des titres au 31/12/N

31/12/N-1 31/12/N
Compte Noms Nombres Acquisition Cours Boursiers
26 PKS 400 01/12/N-1 22500 20.000 16250
500 KKD 300 04/08/N-1 25000 31250 21875
27 KKF 180 15/02/N-1 12250 11875 12250
501 SYA 480 18/03/N-1 16250 12500 11875

Le 31 /12/N, il a été décidé :

. 100 titres PKS.
. 180 titres SYA.
. Etat des Stocks.
Eléments Stocks initial Stocks final Dépréciations Dépréciations au
 au 31/12/N-1 31/12/N
Matière première 7500.000 10500.000 300.000 225.000
Produits finis 15000.000 13500.000 750.000 900.000

TAF : Passer les écritures au 31/12/N

EXERCICE 2 : L’état des stocks de la société GLOBAL investas-Training et ainsi
présenté
Stocks Stock au Dépréciation Stocks au Dépréciation au
01/01/N au 01/01/N 31/12/N 31/12/N
Marchandises 2.000.000 100.000 2.000.000 700.000
Matière première 5.000.000 10% 4.000.000 20%
Emballages 7.000.000 2000.000 8.000.000 40%
Produits finis 2.500.000 777.777 1.500.000 700.000

TAF : Passer les écritures d’inventaire

EXERCICE 3 : On vous fournit les informations suivantes
Au 01/01/2001 Au 31/12/2001
Stocks Dépréciation Stock au coût Valeur du stock à la
d’entrée date d’inventaire

Matière première 15.000.000 6.000.000 18.500.000 11.500.000

Marchandises 9.800.000 0 5.400.000 4.050.000
Produits finis 7.300.000 500.000 4.200.000 6.100.000

TAF : 1. Calculer les provisions éventuelles sur le stock final

2. Passer les écritures d’inventaires
EXERCICE 4 : Vous être chargé des opérations d’inventaire relatives aux
dépréciations au sein du groupe KASPY. Vous disposez donc de l’état des stocks
suivants au 31/12/2018
Stocks Valeur du stock Valeur du stock Valeur du stock
au coût d’entrée au 31/12/2017 au 31/12/2018
Matière première 180.000.000 160.000.000 185.500.000
Marchandises 98.800.000 92.800.000 90.000.000
Produits finis 77.300.000 77.300.000 70.000.000
 TAF : Passer les écritures d’inventaires au 31/12/2018
EXERCICE 5 : L’état des créances douteuses au 31/12/N de la SA Orange se
présente Ainsi

Noms Nominal Règlement en Dépréciation Observations

N fin N-1
TRACE 29.900.000 - 25% Ramener la
dépréciation a 40% du
solde
D8 5.382.000 1500.000 3.600.000 Recouvrement
probable de 80%
AB1 1.432.000 ¼ 35% Pour solde
NT1 1.050.000 450.000 - On espère récupérer le
solde
RTI1 50.000.000 70% - On peut espérer
HT recevoir 400.000 F

Le client MTV, dont la créance a été amortie, nous envoie 400.000 F d’espèce
suivit d’un chèque de 5.000.000 F.
NB : l’écriture de règlement du client RTI1 n’a pas été passée.
TAF : Passer toutes les écritures de régularisations au 31/12/N

EXERCICE 6 : L’état des créances douteuses au 31/12/2010 de TABATA se

présente ainsi.
Noms Nominal Règlement Dépréciation Observations
en 2010 fin 2009
Marie 29.900.000 - 25% Une dépréciation de 40%
est nécessaire
Kader 5.382.000 TTC 1.500.000 3.600.000 Nous pensons récupérer
80% du solde
Lionel 1.435.200 40% 50% Créance désormais
totalement irrécouvrable
 Laure 1.050.000 450.000 300.000 On espère récupérer le
solde
Kambire 3.000.000 HT 600.000 1.000.000 Pour solde
Mariame 50.000.000 HT 45.000.000 - On peut espérer recevoir
3.000.000
Tahirou 100.000 TTC - - Solvable et crédible
Christelle 100.000.000 Moitié - On pense récupérer
50.000.000 F
TAF : 1. Etablir au sein d’un tableau l’état des clients douteux et irrécouvrables
au 31/12/2010 et enregistrer au journal les écritures qui s’imposent au
31/12/2010
EXERCICE 7 :
. L’état des créances au 31/12/2002
Clients Créances Dépréciation Règlement Observations au 31/12/N
antérieure
SAYAKO 630.000 140.000 400.000 Pour solde de tout compte
SRLADAGO 546000 168000 210000 60% de solde seront sans
doute irrécupérable
SATAFI 651000 262500 - Créance définitivement
perdue
SARLDOGO 126000 - - Le tiers seras sans doute
recouvré

- Le client FOTO dont la créance a été amortie en 2010 nous adresse un

chèque de 357000 F.
- Le client CHOUPETTE dont la créance est de 262500 est définitivement
insolvable.
- Le client FIFI qui nous doit 1291500 est sur le point de déposer sont bilan
on pense récupérer 55% de notre créance
.Etat des titres au 31/12/2002.
N° de comptes Titres Nombres Prix Cours boursier
d’achat 31/12/N 31/12/N+1 31/12/N+2
261 ZI 450 16500 18000 14000 13000
50 KE 300 19500 12000 18000 18500
271 FA 100 35000 32500 32500 34000
50 BAI 50 18000 17000 16000 18000
 TAF : Passer toutes les écritures de régularisation au 31 décembre 2002.

EXERCICE 8 : On extrait la balance avant inventaire au 31/12/2005, les comptes

de dépréciation pour titres de participation comme suit de la société KOUAO.
- 26 Titres de participation 4417500 F
- 296 Dépréciation des titres de participation : ?
L’examen du portefeuille de ces titres donne les informations suivantes :
Désignation Nombre Prix unitaire Cours au 31/12/2004 Cours au 31/12/2005
Actions KOUAO ? 29000 28000 28500
Actions SERGE 25 37500 36000 37000

TAF: 1. Déterminer le nombre d’actions de Kouao et passer toutes les

écritures de régularisation au 31/12/2004 et 31/12/2005
EXERCICE 9 : De la balance avant inventaire des établissements KESSE –
KASP, on tire les soldes suivants au 31/12/N+1
- Client ordinaire 9.470.000
- Clients douteux 3.890.000
- Dépréciation 4330.000
Clients Créance Dépréciation Règlements 31/12/N Observation
SA SERGE X 1980.000 2670.000 Pour solde
ETS DIANA 1280.000 Y - Porter la
dépréciation à 60%
du solde
SA KADER 3420.000 1500.000 1290.000 On espère 130.000 F
pour solde

LE client 100% BTS qui devait à la société 4800.000 TTC et dont le compte a été
soldé au 31/12/N-2, remet le 31/12/N un chèque d’un montant de 2500.000
TAF : Passer toutes les écritures de régularisation au 31/12/N+1
 EXERCICE 10 : De la balance avant inventaire de la Société Ebony-Ebene on
extrait ce qui suit au 31/12/2001
- Clients ordinaires 2100.000
- Clients créances douteuses 1420.000
- Dépréciation des créances douteuses 350.000
La situation des clients douteux se présente dans le tableau suivant :

Noms Créance Dépréciation Règlement 31/12/01 Observation

KONE X 200.000 610.000 Pour solde
BRIN Y 30.000 230.000 Pour solde
CHERIFATH Z 120.000 140.000 On espère 300.000
pour solde

Les règlements n’ont pas été enregistrés.

La créance de BRIN représente le tiers de celle de KONE qui est à son supérieur
de 190.000 à celle de Cherifath. Par ailleurs, parmi les clients ordinaires
figurent trois clients JOYCE, DENOU et AYE débiteurs respectivement de
360.000, 180.000 et 850.000 qui sont en difficultés financière la créance sur
DENOU est totalement irrécouvrable on pense récupérer 300.000 sur JOYCE
Par contre le client AYE dépose son bilan qui se résume comme suit :
- Actif net 1700.000
- Passif privilégié 900.000
- Passif chirographaire 2000.000
TAF : Passer les écritures de régularisation
 EXERCICE SUR LES AUTRES REGULARISATIONS.
EXERCICE 1 : Au 31/12/N, nous constatons que :
- Une facture s’élevant à 8500.000 F HT a été enregistrée alors que les
marchandises ne figurent pas en stock.
- Les fournitures de bureau non utilisés 2400.000 F
- L’assurance du matériel payer le 30 septembre N s’élève à 1560.000 F
(Quittance annuelle).
- Le loyer d’un entrepôt pour le mois de décembre N sera payé début
janvier N+1 : 1800.000 F, dès réception de l’avis de paiement.
TAF : Passer les écritures nécessaires
EXERCICE 2 : L’entreprise ATTOUMO donne les informations suivantes :
1) Il reste en stock 20.000 F de fourniture de bureau non stockable, 40.000
F de timbre-poste et 30.000F de timbres fiscaux.
2) Une facture d’achat des marchandises ont été enregistré le 15/12/N+1
pour un montant HT de 5200.000 F. Cependant la moitié seulement des
marchandises a été livrée.
3) La prime d’assurance semestrielle de la livraison a été payée par chèque
bancaire le 01 Novembre N+1, pour un montant de 300.000 F elle couvre
la période du 01 Novembre de N+1 au 30 avril N+2
4) Des marchandises d’une valeur TTC 1.888.000 F ont été livrée par un
fournisseur mais la facture n’est pas prévenue.
5) La ristourne à obtenir auprès de notre principal fournisseur au titre de
l’exercice N+1 peut être estimé à 4% du montant de, nos achats qui
s’élève à 29.5000.000 F TTC.
6) Il reste à payer la quittance du loyer du local commercial : montant
180.000 F
TAF : Passer toutes les écritures de régularisation
EXERCICE 3 :
 1) L’entreprise Toure-mariame a payé le loyer semestriel pour la période
allant du 01/08/N au 01/01/N+1 montant 3.000.000 F.
2) Compte tenu du volume important des achats du client YAPO réalisés
durant l’exercice N, nous lui accordons courant janvier N+1 une ristourne
de 3% sur ses achats s’élevant à 8.000.000 F HT
3) Une provision de 100.000 F a été constituée à l’issue d’un litige avec
l’employé DONA. Le tribunal nous condamne à lui verser la somme de
800.000 F
A) Les intérêts annuels d’un prêt échéants le 30 Avril N+1 et s’élevant à
1200.000 F, seront perçus à cette date.
TAF : Passer les écritures nécessaires au 31/12/N.
 EXERCICE SUR LES ETATS DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE
EXERCICE1 : Vous avez ci-dessous le compte banque tenu par l’entreprise Clara
d’une part et d’autre part le relevé de compte de cette entreprise envoyé par la
banque.
52 banques chez Clara 31/10/23 Relevé de compte entreprise Clara mois
d’octobre 2010
Dates Opérations Débit Crédit Date Opérations Débit Crédit
01/10 Solde à nouveau 2 405 30/09 Solde à nouveau 2 405
08/10 Remise de chèque 870 08/10 Votre remise de ch 870
09/10 Chèque N°125 187 10/10 Chèque N°125 187
15/10 Escompte effet N°77 1300 12/10 Chèque N°126 470
31/10 F/SS emile, chèque 1500 31/10 Virement du client 500
N° 127 Ziao
solde débiteur 2 888 Solde créditeur 3 118
Total 4575 4575 Total 3775 3775
NB : Tous les montant portés sur le relever bancaire sont exacts exprimés en
milers de francs.
TAF / Rapprochez les deux comptes et passer les écritures.
EXERCICE 2 : Extrait du compte bancaire, il a été constaté que :
 Le virement du client SAW de 250.000 F, porté sur le relevé du 31
décembre ne figure pas au journal banque de l’entreprise.
 Une somme de 3.500 F correspondant à des commissions bancaires n’a
pas fait l’objet d’un avis débit
Un effet tiré sur le client NASSER, escompté dont le net de la négociation était
de 480124 F est revenu impayé : Frais d’impayé 876 F
L’opération n’a pas été enregistrée dans les livres de la banque.
 Les chèques 403 et 407 de montant respectifs 302.000 F et 480.000, tiré
à l’ord des fournisseurs Franck et Francis, n’ont pas encore été présentés
au paiement à cette date.
  Extrait de compte ne fait pas état d’une remise à l’encaissement de
750.000 F (l’entreprise n’utilise aucun compte d’attente pour les
chèques)
Le compte de l’entreprise tenu par la banque BICICI accuse une solde créditeur
de 467.200 F tandis que le compte banque tenu par l’entreprise accuse un
solde de 575.700 F
TAF : Présenter l’état de rapprochement bancaire et effectuer les
régularisations nécessaires.