Les nouveautés fiscales

selon la loi de finances

2024
PAR
MAPOTI SAYA MBONGO
CPCC 05-06 février 2024

MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA

05 au 06/02/2024 1
FEVRIER 2024
 Prof. MAPOTI SAYA MBONGO
Monga MOLAI
Docteur en Sciences de Gestion
Formateur certifié FORHOM/France
Inspecteur des Impôts
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05 au 06/02/2024 2
FEVRIER 2024
 Séminaire organisé par le Conseil
Permanent de la Comptabilité au Congo
(CPCC), destiné aux agents, cadres et
dirigeants des entreprises tant publiques
que privées, pour débattre sur les
innovations fiscales
selon la Loi de finances 2024

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05 au 06/02/2024 3
FEVRIER 2024
 Loi de Finances n° 23/056
du 10 décembre 2023 pour
l’exercice 2024

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05 au 06/02/2024 4
FEVRIER 2024
 La loi n° 23/053 du 30
novembre 2023 relative à
l’Impôt sur les Sociétés (IS) et à
l’Impôt sur le revenu des
Personnes Physiques (IRPP)
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05 au 06/02/2024 5
FEVRIER 2024
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FEVRIER 2024
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05 au 06/02/2024 7
FEVRIER 2024
 Article 22 de la LOI DE FINANCES 2024
Il est ajouté à l’Article 6O de l’OL n° 10/001 du
20/08/2010 (TVA) un alinéa 4 :
Article 6O, alinéa 4 :
La déclaration doit être
accompagnée des annexes détaillées
des opérations réalisées dont les
modèles définis par l’Administration
des Impôts
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05 au 06/02/2024 8
FEVRIER 2024
 Article 60 :
 Tout redevable de la TVA est tenu de
souscrire chaque mois, au plus tard le
quinze du mois qui suit celui de la
réalisation des opérations, une
déclaration conforme au modèle
prescrit par l’Administration.
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05 au 06/02/2024 9
FEVRIER 2024
 •La déclaration doit être souscrite en
double exemplaire et accompagnée
du paiement de la TVA.
•La déclaration doit être souscrite
même si aucune opération imposable
n’a été réalisée au cours du mois
concerné. Elle doit, dans ce cas, être
revêtue de la mention « Néant ».
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FEVRIER 2024
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05 au 06/02/2024 11
FEVRIER 2024
 Article 23 de la LOI DE FINANCES 2024
• Il est ajouté à la Loi 004/2003, un article 13 bis libellé
comme suit :
Article 13 bis
Les petites entreprises sont tenues
d’appuyer leur déclaration de l’IBP du bilan ,
du compte de résultat et des notes annexes
tenues suivant le système minimal de
trésorerie conformément à l’Acte Uniforme
révisé du 26 janvier 2017 relatif au droit
comptable et à l’information financière »
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05 au 06/02/2024 12
FEVRIER 2024
 Rappel,

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05 au 06/02/2024 13
FEVRIER 2024
 Article 13 Loi 004/2003 :
•Sous réserve des dispositions particulières
applicables aux entreprises de petite taille,
la déclaration doit être appuyée du bilan, du
compte des résultats, du tableau du flux de
trésorerie, du tableau de variation des
capitaux propres ainsi que des notes
05 au 06/02/2024
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annexes…
14
FEVRIER 2024
 …conformément à l’Acte uniforme de
l’OHADA du 26 janvier 2017 relatif au
droit comptable et à l’information
financière, ainsi que de toutes autres
pièces justificatives que le contribuable
jugerait nécessaires.

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FEVRIER 2024
 •Il est également joint à la
déclaration, un relevé récapitulatif
des ventes réelles effectuées au
cours de l’année précédente à des
personnes physiques ou morales
réputées « commerçants » ou «
fabricants ».
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05 au 06/02/2024 16
FEVRIER 2024
 •Sans préjudice des alinéas
précédents, les établissements de
crédit, les établissements de
microfinance, les sociétés
d’assurance et de réassurance, les
organismes de sécurité et
prévoyance sociale et les entités à
but non lucratif, assujettis à…
05 au 06/02/2024
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17
FEVRIER 2024
 …des règles comptables
particulières, joignent à leur
déclaration de l’IBP les états
financiers de synthèse
conformes aux règles
comptables auxquelles elles
sont soumises.
05 au
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024 18
06/02/2024
• l’OL n° 13/006 du 23 février 2013

Il est institué, en dérogation au droit commun, un

régime d’imposition des entreprises de petite
taille en matière de l’IBP.
il faut entendre, au plan fiscal, par entreprise de
petite taille constituée en Micro-Entreprise ou
Petite Entreprise, toute entreprise, quelle que soit
sa forme juridique, qui réalise un chiffre d’affaires
annuel inférieur à 80.000.000,00 de FC.
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05 au 06/02/2024 19
FEVRIER 2024
La Micro-Entreprise est toute
entreprise qui réalise un chiffre
d’affaires annuel ne dépassant
pas 10.000.000,00 FC.

05 au
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024 20
06/02/2024
• La Petite Entreprise est celle qui réalise un chiffre
d’affaires annuel supérieur à 10.000.000,00 FC et
inférieur à 80.000.000,00 FC.
• Les professions libérales et les professions constituées
en charges ou offices dont le chiffre d’affaires est
inférieur à 80.000.000,00 FC sont considérées comme
Micro-Entreprises et Petites Entreprises suivant les
conditions définies.
• Les Petites Entreprises doivent tenir une comptabilité
suivant les dispositions réduites de la législation
comptable en vigueur. Les Micro-Entreprises peuvent
tenir ce même type de comptabilité.
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05 au 06/02/2024 21
FEVRIER 2024
Le taux de l’impôt sur les bénéfices
et profits à charge des Petites
Entreprises est de :

• 1 % pour les activités de ventes ;

• 2 % pour les activités de prestation
de services.

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05 au 06/02/2024 22
FEVRIER 2024
 MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 23
FEVRIER 2024
• Article 42 Loi de finances 2023 modifiant
L’article 14 de la Loi 004/2003

Sous peine de leurs rejets, les états

financiers des entreprises soumises
au droit commun doivent être
certifiés par un expert- comptable
inscrit au tableau de l’Ordre National
des Experts comptables
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05 au 06/02/2024 24
FEVRIER 2024
 une déclaration
annuelle
(à souscrire par le redevable légal)

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FEVRIER 2024
 Article 24 de la LOI DE
FINANCES 2024

Déclaration annuelle
IPR/IERE
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05 au 06/02/2024 26
FEVRIER 2024
Anciennes dispositions

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05 au 06/02/2024 27
FEVRIER 2024
 Article 17 de la Loi n°004/2003 :
•Toute personne physique ou morale
redevable de l’IPR et de l’IERE est
tenue de souscrire une déclaration
chaque mois, dans les quinze jours qui
suivent le mois au cours duquel les
rémunérations ont été versées ou mises
à la disposition des bénéficiaires.
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05 au 06/02/2024 28
FEVRIER 2024
 •Cette déclaration doit être
souscrite même si les
rémunérations ne sont pas
versées.
•Dans ce cas, elle porte la mention
« Néant » .

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05 au 06/02/2024 29
FEVRIER 2024
 •Article 18 de la Loi n°004/2003 :

Il est joint à la déclaration

afférente au dernier mois de
l’année
•un état récapitulatif de tous
les éléments imposables de
l’exercice,
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05 au 06/02/2024 30
FEVRIER 2024
 •une fiche individuelle
pour chacun des
rémunérés
•et un relevé nominatif
récapitulant l’ensemble
des fiches individuelles.
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05 au 06/02/2024 31
FEVRIER 2024
 •Ces fiches sont classées par
province et par ordre
alphabétique.
•Les fiches individuelles ainsi que
le relevé nominatif visé à l’alinéa
premier du présent article sont
conformes aux modèles fixés par
l’Administration des Impôts.
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05 au 06/02/2024 32
FEVRIER 2024
 Nouvelles dispositions

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FEVRIER 2024
 •Article 24 de la LOI DE FINANCES 2024
•L’article 18 de la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003
portant réforme des procédures fiscales est modifié
et complété comme suit :
« Article 18 :
Tout redevable de l’impôt professionnel
sur les rémunérations IPR et de l’IERE
est tenu de souscrire au plus tard le 15
février de chaque année, une déclaration
annuelle, reprenant tous les éléments
imposables versés…
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05 au 06/02/2024 34
FEVRIER 2024
 …au cours de l’exercice précédent.
•Le complément éventuel dégagé dans
cette déclaration doit être acquitté au
moment du dépôt de celle-ci.
•Il est joint à la déclaration visée à
l’alinéa 1er ci-dessus, une fiche
individuelle pour chacun des rémunérés
et un relevé nominatif récapitulant
l’ensemble des fiches individuelles.
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05 au 06/02/2024 35
FEVRIER 2024
 Ces fiches sont classées par
province et par ordre
alphabétique.
Les fiches individuelles ainsi que
le relevé nominatif visé à l’alinéa
premier du présent article sont
conformes aux modelés fixés par
l’Administration des Impôts ». 05 au
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024 36
06/02/2024
Nouveautés : article 24 de la LOI DE
FINANCES 2024

-une déclaration annuelle;

-le 15 février de chaque année.
Il est joint à cette déclaration:
 une fiche individuelle pour chacun
des rémunérés
et un relevé nominatif récapitulant
l’ensemble des fiches individuelles.
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05 au 06/02/2024 37
FEVRIER 2024
Rappel,

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05 au 06/02/2024 38
FEVRIER 2024
Déclaration récapitulative
annuelle de l’IPR
Article 19/LOI DES FINANCES 2022
Il est ajouté à la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003 portant
réforme des procédures fiscales un article 22 ter libellé comme
suit :
(article 94 de la Loi 004/2003 et arrêté n° 029 du 28 septembre
2022 fixant modalités pratiques de souscription de la déclaration
récapitulative annuelle de l’IPR)
05 au
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024 39
06/02/2024
« Article 22 ter :
Les personnes physiques
rémunérées par un tiers de droit
public ou de droit privé, sans être
liées par un contrat d’entreprise,
sont tenues de souscrire,
chacune, au plus tard le 30
mars,….
05 au
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024 40
06/02/2024
 ….une déclaration
récapitulative annuelle de
l’IPR afférente aux
rémunérations versées par
son employeur au courant
de l’année précédente.
05 au
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024 41
06/02/2024
Redevable réel : l’employé
•Redevable légal : l’employé
•Revenus à déclarer : rémunérations
versées au courant de l’année civile
passée
•Echéance : le 30 mars N+1
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05 au 06/02/2024 42
FEVRIER 2024
•Service récepteur des déclarations : CIS du
lieu de résidence de l’assujetti
•Documents en annexe : les fiches de paie
conforme au modèle prescrit par la
règlementation en RDC
•Défaut de souscription : amende due par
les Personnes Physiques
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05 au 06/02/2024 43
FEVRIER 2024
 Régularisation
de nouveaux
contribuables
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05 au 06/02/2024 44
FEVRIER 2024
 Anciennes dispositions

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05 au 06/02/2024 45
FEVRIER 2024
 L’alinéa 5 de l’article 46 bis de la Loi
n°004/2003 du 13 mars 2003)
1 Les Agents des impôts, munis d’un
ordre de mission signé par le
fonctionnaire compétent, ont le droit de
mener toutes opérations de recherche et
d’investigation en vue de collecter des
renseignements à incidence fiscale et de
mettre en évidence les systèmes de
05 au 06/02/2024
fraude fiscale.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
46
FEVRIER 2024
 2 Dans ce cadre, ils peuvent avoir
accès, à l’exception des locaux
affectés
au domicile privé, durant les heures
d’activité professionnelle, aux locaux à
usage professionnel, aux terrains, aux
entrepôts, aux moyens de transport à
usage professionnel et à leur chargement,
…
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05 au 06/02/2024 47
FEVRIER 2024
 •…procéder à la constatation
matérielle des éléments physiques
de l’exploitation et entendre, le cas
échéant, le contribuable ou toute
personne afin d’obtenir des
renseignements ou des
justifications se rapportant à l’objet
de la recherche ou de
l’investigation.
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05 au 06/02/2024 48
FEVRIER 2024
 •Les constatations
d’infractions et les
auditions consignées
dans des procès-
verbaux ne peuvent être
opposées au…
05 au 06/02/2024
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FEVRIER 2024
49
 …contribuable et aux tiers
impliqués que dans le cadre des
procédures de contrôle fiscal.
•Les opérations de recherche et
d’investigation ne peuvent en
elles-mêmes donner lieu à une
notification de suppléments
d’impôts.
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05 au 06/02/2024 50
FEVRIER 2024
 Toutefois, les agents visés à l’alinéa
premier ci-dessus peuvent procéder à
la régularisation de la situation fiscale
de nouveaux contribuables
découverts par eux, préalablement à
leur prise en charge par les services
opérationnels.

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05 au 06/02/2024 51
FEVRIER 2024
 •Article 25/L.F 2024:
•L’alinéa 5 de l’article 46 bis de la Loi
n°004/2003 du 13 mars 2003 portant
réforme des procédures fiscales est
modifié et complété comme suit :

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05 au 06/02/2024 52
FEVRIER 2024
 « Article 46 bis, alinéa 5 :
Toutefois, les agents visés à
l’alinéa premier ci-dessus
peuvent, à l’occasion de la
régularisation de la situation
fiscale des nouveaux
contribuables découverts par
05 au 06/02/2024
MAPOTI SAYA MBONGO
eux,… Seminarie CPCC KINSHASA
FEVRIER 2024
53
…établir des impositions dans
les conditions définies aux
articles 41 bis à 43 de la
présente Loi, préalablement à
la prise en charge de ces
derniers par les services
opérationnels. »
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05 au 06/02/2024 54
FEVRIER 2024
Rappel des articles 41
ter à 43 de la LOI
004/2003

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05 au 06/02/2024 55
FEVRIER 2024
•Article 41 bis :

Sauf preuve contraire, l’évaluation

de la base imposable peut être
faite pour les sociétés comme
pour les personnes physiques, soit
d’après les signes ou indices d’où
résulte une aisance supérieure
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 56
FEVRIER 2024
 …à celle qu’attestent les revenus
déclarés, soit eu égard aux bénéfices
normaux d’un ou plusieurs redevables
similaires et compte tenu, suivant le
cas, du capital investi, du chiffre
d’affaires, du nombre
d’établissements, d’employés,
d’ouvriers ainsi que de tous les
autres renseignements utiles.
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05 au 06/02/2024 57
FEVRIER 2024
•Article 41 ter :
•A défaut d’éléments précis pour
opérer les redressements prévus à
l’article 31 bis de l’OL n° 69/009 du 10
février 1969 relative aux ICR, les
produits imposables sont déterminés
selon la méthodologie la plus
appropriée, notamment l’une des
méthodes ci-après :MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 58
FEVRIER 2024
•- la comparaison avec ceux des
entreprises similaires exploitées
normalement ;
•- l’appréciation du niveau du profit.
Dans ce cas, lorsque le contribuable
conteste les redressements opérés
par l’Administration des Impôts, la
charge de la preuve lui incombe
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05 au 06/02/2024 59
FEVRIER 2024
•Article 42 :
Les bases ou les éléments servant
au calcul des impositions arrêtées
d’office sont portées à la
connaissance du redevable au
moyen d’un Avis de taxation d’office,
soit sur support papier, soit par voie
électronique.
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05 au 06/02/2024 60
FEVRIER 2024
• Dans ce cas, le redevable ne
bénéficie pas du délai prévu à
l’article 37 ci-dessus.
• Il est fait mention dans la
notification que le redevable
qui fait l’objet d’une taxation
d’office conserve le droit de
05 au 06/02/2024
présenter une…
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
FEVRIER 2024
61
…réclamation contentieuse
devant l’Administration des
Impôts après réception de
l’Avis de mise en
recouvrement.
•Dans ce cas, la charge de
la preuve incombe au
redevable.
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05 au 06/02/2024 62
FEVRIER 2024
 •Article 43 :
L’Administration des Impôts
dispose du droit de rappeler les
impôts ou suppléments d’impôts
dus par les redevables au titre de
l’exercice en cours et de quatre
années précédentes.
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05 au 06/02/2024 63
FEVRIER 2024
•Toutefois, lorsque le crédit de TVA
dont le remboursement est
sollicité trouve son origine au
cours de la période antérieure au
droit de rappel, l’Administration
des Impôts peut exercer son droit
même au-delà de ce délai…
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05 au 06/02/2024 64
FEVRIER 2024
…Exceptionnellement, l’Administration
des Impôts peut remonter à un
exercice antérieur au droit de rappel,
même s’il a déjà été contrôlé, pour
vérifier la régularité d’un déficit
reportable déduit au cours d’un
exercice qui se trouve dans le champ
de son droit de rappel.
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05 au 06/02/2024 65
FEVRIER 2024
•Le délai prévu à l’alinéa 1er ci-dessus
est interrompu par la notification de
redressement, par la déclaration ou
tout autre acte comportant
reconnaissance de l’impôt de la part
du redevable ou la notification d’un
procès-verbal de constat d’infraction
fiscale
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05 au 06/02/2024 66
FEVRIER 2024
 Lorsqu’une décision judiciaire ou tout
organisme public a révélé l’existence de
fraudes à incidence fiscale,
l’Administration des Impôts peut exercer
son droit de vérification sur un exercice
déjà prescrit.
•Dans ce cas, elle dispose d’un délai de
deux ans à compter de la révélation des
faits pour notifier des suppléments
05 au 06/02/2024 d’impôts.
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FEVRIER 2024
67
 Les obligations des
banques

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05 au 06/02/2024 68
FEVRIER 2024
 •Article 49 (L’alinéa 2 de l’article 49 de la loi
n°004/2003 du 13 mars 2003 ):

•Les Banques intervenant dans les

opérations d’exportation sont tenues
d’adresser à l’Administration des
Impôts, dans les dix jours du mois
qui suit celui de leur réalisation…
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05 au 06/02/2024 69
FEVRIER 2024
 …, un relevé des opérations
d’exportation effectuées par
les entreprises ainsi que les
volets de licence réservés à
l’Administration des Impôts,
conformément à la
Réglementation de Change.
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05 au 06/02/2024 70
FEVRIER 2024
Ajout : L’alinéa 2

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05 au 06/02/2024 71
FEVRIER 2024
 •Article 26/L.F 2024
•L’alinéa 2 de l’article 49 de la loi n°004/2003 du 13
mars 2003 portant réforme des procédures fiscales
est modifié et complété comme suit :
•« Article 49, alinéa 2 :
Les banques sont tenues de communiquer à
l’Administration des impôts, dans les dix
jours du mois qui suit celui de leur
ouverture, les comptes ouverts en leurs
livres par les personnes physiques
05 au 06/02/2024 commerçantes,
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FEVRIER 2024
72
 …les membres des
professions libérales et les
personnes morales, indiquant
l’identité complète, l’adresse
et le numéro de contact du
titulaire.
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05 au 06/02/2024 73
FEVRIER 2024
 Elles sont également tenues
de communiquer dans le délai
fixé au paragraphe précédent
toute modification ultérieure
de ces éléments à dater de
leur survenance. »

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05 au 06/02/2024 74
FEVRIER 2024
 Les contestations en
matière de recouvrement
des impôts

05 au
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024 75
06/02/2024
•Article 72 : (L’alinéa 3 de l’article 72 de la Loi n°004/2033
du 13 mars 2003 )

Toutes les contestations relatives

au recouvrement des cotisations
font obligatoirement l’objet d’une
réclamation préalable. Elles sont
formulées par le redevable…
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05 au 06/02/2024 76
FEVRIER 2024
…ou par son mandataire qui justifie
d’un mandat général ou spécial en
vertu duquel il agit.
Elles sont instruites par le
Receveur des Impôts.
•Les contestations en matière de
recouvrement des impôts ne
peuvent porter que :
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05 au 06/02/2024 77
FEVRIER 2024
 sur la régularité en la forme
de l’acte de poursuites qui
exige le paiement de l’impôt
;
 sur l’existence de
l’obligation de payer ;
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05 au 06/02/2024 78
FEVRIER 2024
 sur le montant de la dette
compte tenu des paiements
effectués;

 sur le délai de l’exigibilité de la

somme réclamée, ou tout autre
motif ne remettant pas en cause
l’assiette et le calcul de l’impôt.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024
05 au
06/02/2024
79
•Le Receveur des Impôts doit se
prononcer dans un délai de huit
jours à compter de la réception
de la réclamation.
•Si aucune décision n’est
prise dans le délai visé à
l’alinéa précédent ou si …
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 80
FEVRIER 2024
 •la décision rendue ne lui donne pas satisfaction,
le redevable doit, sous peine de forclusion,
porter l’affaire devant le Tribunal administratif
du ressort dans un délai d’un mois à partir :
 soit de la notification de la décision du Receveur
des Impôts ;
 soit de l’expiration du délai de huit jours
ouvrables prévu pour la prise de décision par le
Receveur des Impôts.
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05 au 06/02/2024 81
FEVRIER 2024
Les modifications

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05 au 06/02/2024 82
FEVRIER 2024
 •Article 27/LF 2024
•L’alinéa 3 de l’article 72 de la
Loi n°004/2033 du 13 mars 2003
portant réforme des procédures
fiscales est modifié est complété
comme suit :
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05 au 06/02/2024 83
FEVRIER 2024
 « Article 72, alinéa 3 :
Le Receveur des Impôts se
prononce dans un délai de huit
jours ouvrables à compter de la
lettre d’accusé de réception de la
réclamation qu’il adresse au
contribuable dans les 48 heures
de la réception. » 05 au
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024 84
06/02/2024
Amendes pour absence
des déclarations

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05 au 06/02/2024 85
FEVRIER 2024
 Rappels,

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05 au 06/02/2024 86
FEVRIER 2024
 Il est ajouté l’Article 93 :
•L’absence d’annexes à la
déclaration de l’IBP
est sanctionnée par une amende de
100.000,00 FC par annexe. En cas de
récidive, cette amende est portée à
200.000,00 FC.
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05 au 06/02/2024 87
FEVRIER 2024
 Le défaut d’annexes à la
déclaration de l’Impôt
Professionnel sur les
Rémunérations (IPR) afférente
au dernier mois de l’année est
sanctionné par une amende
MAPOTI SAYA MBONGO de:
Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024
05 au
06/02/2024
88 :
 1.000.000,00 FC pour l’état
récapitulatif de tous les éléments
imposables de l’exercice ;
 500.000,00 FC pour le relevé nominatif
des fiches individuelles ;
 25.000,00 FC pour chaque fiche
individuelle.
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05 au 06/02/2024 89
FEVRIER 2024
 •Article 93 bis /« Article 93 ter :
Le défaut de souscription de
déclaration dans le délai est
sanctionné par une amende de :
200.000,00 FC pour les déclarations


d’un contribuable exonéré ou réalisant

les opérations exonérées et pour les
déclarations avec mention « Néant » ;
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05 au 06/02/2024 90
FEVRIER 2024
 1.500.000,00 FC pour la déclaration


créditrice de l’IBP, en cas de

régularisation après mise en demeure
de déclarer ;
 500.000,00 FC par jour de retard pour
la déclaration comportant une
documentation allégée sur le prix de
transfert.
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05 au 06/02/2024 91
FEVRIER 2024
 MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 92
FEVRIER 2024
 •Article 28/Loi de finances 2024

•Il est ajouté à la Loi n°004/20003 du

13 mars 2003 portant réforme des
procédures fiscales un article 93 ter
libellé comme suit :

MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA

05 au 06/02/2024 93
FEVRIER 2024
 « Article 93 ter :
Le défaut de certification
des états financiers annuels
de synthèse des entreprises
par les soins d’un expert-
comptable inscrit au tableau
05 au 06/02/2024
de…
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
FEVRIER 2024
94
 …l’Ordre National des Experts-
Comptables est sanctionné par
une amende de :
- 100.000.000,00 FC pour un premier
manquement ;
- 200.000.000,00 FC en cas de
récidive.
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05 au 06/02/2024 95
FEVRIER 2024
 L’absence d’une
déclaration ne servant
pas au calcul de l’impôt

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05 au 06/02/2024 96
FEVRIER 2024
 Anciennes dispositions

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05 au 06/02/2024 97
FEVRIER 2024
 Article 29 Loi de finances 2024 modifiant l’ Article 94
Alinéa 1:

•L’absence d’une déclaration ne

servant pas au calcul de l’impôt est
sanctionnée par une amende de
500.000,00 FC pour les personnes morales
et de 250.000,00 FC pour les personnes
physiques.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 98
FEVRIER 2024
 Il faut entendre notamment
par déclaration ne servant
pas au calcul de
l’impôt :
le relevé trimestriel des


sommes versées aux tiers ;

 (abrogé conformément à l’O.-L. n° 13/004 du 23 février 2013).
05 au
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024 99
06/02/2024
 •Article 29
•L’alinéa 1er de l’article 94 de la Loi
n°004/2003 du 13 mars 20003 portant
réforme des procédures fiscales est
modifié et complété comme suit :
« Article 94, alinéa 1er :
L’absence d’une déclaration ne servant
pas au calcul de l’impôt est sanctionné
par une amende de :
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 100
FEVRIER 2024
- 5.000.000,00 FC pour les grandes
entreprises ;
- 2.500.000,00 FC pour les
moyennes entreprises et les
associations sans but lucratif ;
- 250.000,00 FC pour les
entreprises de petite taille. »
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05 au 06/02/2024 101
FEVRIER 2024
 •Article 97 :

•Dans les conditions prévues à

l’article 92 ci-dessus,
•la communication de
faux renseignements est
sanctionnée par une amende de
1.500.000,00 FC pour les personnes
morales et de 250.000,00 FC pour
les personnes physiques.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 102
FEVRIER 2024
 •La communication de
renseignements incomplets
est sanctionnée par
une amende de 750.000,00 FC pour
les personnes morales et de
125.000,00 FC pour les personnes
physiques.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 103
FEVRIER 2024
 •Article 97 bis :
•Toute omission d’une mention obligatoire
constatée dans une facture ou un
document en tenant lieu entraîne
l’application d’une amende de 750.000,00
FC pour les personnes morales et de
250.000,00 FC pour les personnes
physiques, par omission.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 104
FEVRIER 2024
 Article 30/LF Article 97 ter :
L’opposition au droit d’enquête ou
au contrôle inopiné est sanctionnée
•par une amende de 1.000.000,00 FC.
• En cas de récidive, cette amende est
doublée.

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05 au 06/02/2024 105
FEVRIER 2024
 Article 30/Loi de finances 2024

•L’article 97 ter de la Loin°004/2003

du 13 mars 2003 portant réforme des
procédures fiscales est modifié et
complété comme suit :
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 106
FEVRIER 2024
 •« Article 97 ter :
•L’opposition au droit
d’enquête est sanctionnée
par une amende de
1.000.000,00 FC et, en cas
de récidive, du double de ce
montant.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 107
FEVRIER 2024
 L’Agent des impôts revêtu
de la qualité d’officier de
Police judiciaire à
compétence restreinte
procède en outre à la
fermeture provisoire des
installations du contribuable
MAPOTI SAYA MBONGO concerné.
Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024
05 au
06/02/2024
108
Dans ce cas, la réouverture
des installations ne pourra
intervenir qu’après que le
contribuable se sera
soumis à l’enquête à
laquelle il s’était opposé. »
05 au
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024 109
06/02/2024
 Les astreintes

MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA

05 au 06/02/2024 110
FEVRIER 2024
 Article 31/Loi de finances 2024
•Il est ajouté à la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003
portant réforme des procédures fiscales un
article 97 quater libellé comme suit :
•« Article 97 quater :
•Le défaut de répondre à l’obligation de
communication prévue à l’article 49 de
la présente Loi est sanctionné par une
astreinte de 1.000.000,00 FC par jour
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 111
FEVRIER 2024
 …jusqu’à la communication
desdites informations.
•L’astreinte visée à l’alinéa
précédent est établie par le
service chargé de réceptionner
les données et réclamée par voie
d’Avis de mise en Recouvrement.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 112
FEVRIER 2024
 Amendes relatives à
la certification des
états financiers
(chez l’expert comptable)

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05 au 06/02/2024 113
FEVRIER 2024
 •Article 32
•Il est ajouté à la Loi n°004/2003 du 13 mars 2003
portant réforme des procédures fiscales un article
97 quinquies libellé comme suit :
•« Article quinquies :
L’expert-comptable qui certifie les états
financiers annuels de synthèse d’un
contribuable, qui se révèlent par suite
non sincères et qui ne correspondent
pas à l’image fidèle du résultat
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 114
FEVRIER 2024
 …des opérations de l’exercice écoulé et
de la situation financière et
patrimoniale de l’entreprise, est puni
d’une amende de :
- 50.000.000,00 FC pour le cas de
certification des états financiers d’une
grande entreprise ;
- 20.000.000,00 FC pour le cas de
certification des états financiers d’une
moyennes entreprise. »
• MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 115
FEVRIER 2024
 Délai de la décision de
l’Administration des
impôts
•Matières contentieuses
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 116
FEVRIER 2024
 •Article 105 :
•La décision de l’Administration des
Impôts doit être notifiée dans les
trois (3) mois qui suivent la date de
réception de la réclamation.
•L’absence de décision dans le délai est
considérée comme une décision de rejet
de la réclamation.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 117
FEVRIER 2024
 •Article 33
•L’alinéa 1er de l’article 105 de la Loi n°004/2003
du 13 mars 2003 portant réforme des
procédures fiscales est modifié et complété
comme suit :
•« Article 105, alinéa 1er :
•La décision de l’Administration des
impôts doit être notifiée dans les trois
(3) mois qui suivent la date de
réception de réclamation.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 118
FEVRIER 2024
 L’absence de décision dans
le délai est considérée
comme une décision de rejet
de la réclamation permettant
au redevable de former son
recours juridictionnel,…
05 au
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024 119
06/02/2024
 …lequel n’empêche pas
l’Administration des Impôts
de poursuivre l’instruction
de la réclamation tant que
la décision judiciaire n’est
pas intervenue. »
05 au
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024 120
06/02/2024
 MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 121
FEVRIER 2024
 •B. Immunités
•Article 48 :
•Sont immunisées :
• 1°) les indemnités ou allocations familiales
réellement accordées aux employés et
salariés dans la mesure où elles ne
dépassent pas les taux légaux ;

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05 au 06/02/2024 122
FEVRIER 2024
 • 2°) les pensions, rentes et indemnités
accordées en vertu des lois qui régissent
les pensions de vieillesse, l'octroi de
secours en cas d'invalidité prématurée
ou de décès ; les pensions aux invalides,
aux veuves, orphelins et ascendants de
combattants, aux victimes d'accidents du
travail ou de maladies professionnelles et
aux estropiés congénitaux ; les pensions
alimentaires ;
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05 au 06/02/2024 123
FEVRIER 2024
 • 3°) les indemnités et avantages en nature
concernant le logement, le transport et les frais
médicaux pour autant que :
 l'indemnité de logement ne dépasse 30% du traitement brut ;
 l'indemnité journalière de transport soit égale au coût du
billet pratiqué localement avec un maximum de quatre
courses de taxi pour les cadres et quatre courses de bus
pour les autres membres du personnel.
 Dans tous les cas, la réalité et la nécessité du transport
alloué à l'employé doivent être démontrées ;
 les frais médicaux ne revêtent pas un caractère exagéré.

MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA

05 au 06/02/2024 124
FEVRIER 2024
 •Article 34
•Il est ajouté à l’article 48 de l’Ordonnance-Loi n°69/009
du 10 février 1969 relative aux impôts cédulaires sur les
revenus un point 4°) libellé comme suit :
•Article 48, point 4°) :
Les gratifications pécuniaires
accompagnant les témoignages
officiels et autres distinctions
honorifiques accordées à un
rémunéré en cours de carrière. »
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05 au 06/02/2024 125
FEVRIER 2024
 Relèvement de
l’IPR minimum
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 126
FEVRIER 2024
 •Article 84 :
•Par.1. Pour les rémunérations des
personnes autres que celles visées au
paragraphe 3 du présent article, l’impôt
est fixé à :
•Par.2. En aucun cas, l’impôt total ne
peut excéder 30% du revenu
imposable.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 127
FEVRIER 2024
 Par.3. Les rémunérations versées
au personnel domestique et aux
salariés
relevant des Micro-entreprises sont
imposées suivant les taux forfaitaires
fixés par voie d'Arrêté du Ministre
ayant les Finances dans ses
attributions. L’impôt professionnel
individuel y afférent est reversé par
quotités trimestrielles.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024
05 au
06/02/2024
128
 •Par.4. En aucun cas, l’impôt
professionnel individuel calculé sur
la base
des dispositions du paragraphe premier
ci-dessus, après déduction des charges
de famille prévues à l'article 89 de la
présente Ordonnance-Loi, ne peut être
inférieur à 2.000 FC par mois.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 129
FEVRIER 2024
 •Article 35
Le paragraphe 4 de l’article 84 de
l’Ordonnance-Loi n°69/009 du 10
du 10 février 1969 relative aux
impôts cédulaire sur les revenus
est modifié comme suit :

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05 au 06/02/2024 130
FEVRIER 2024
 •« Article 84, paragraphe 4 :
•Par .4. En aucun cas, l’impôt
professionnel individuel calculé sur la
base des dispositions du paragraphe
premier ci-dessus, après déduction
des charges de famille prévues à
l’article 89 de la présente
Ordonnance-Loi, ne peut être
inférieur à 2.500 FC par mois. »
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 131
FEVRIER 2024
•Imposition des primes permanentes
et non permanentes, collations et
autres avantages payés aux agents
et fonctionnaires de l’Etat et aux
membres des institutions politiques
et assimilés

MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA

05 au 06/02/2024 132
FEVRIER 2024
 L’article 36/Loi de finances
2024
•L’article 84 bis de l’Ordonnance-Loi n°69/009 du 10 février
1969 relative aux impôts cédulaires sur les revenus est
modifié et complété comme :
Sans préjudice des dispositions du
•«
paragraphe 1er de l’article 84 ci-dessus, les
primes permanentes et non permanentes,
collations et autres avantages payés aux
agents et fonctionnaires de l’Etat sont
imposés à l’IPR aux de 3%.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 133
FEVRIER 2024
•Les primes permanentes
et non permanentes,
collations et autres
avantages payés aux
membres des institutions
politiques et assimilés,…
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 134
FEVRIER 2024
 …dont la liste est
déterminée par voie
règlementaire, sont
imposés à l’IPR aux taux
de 15%. »
05 au
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024 135
06/02/2024
Impôt minimum
IBP
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 136
FEVRIER 2024
 Rappel,

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05 au 06/02/2024 137
FEVRIER 2024
 •Article 92 l’Ordonnance-Loi n°69/009 :
•Par.1. Les personnes physiques ou
morales dont les revenus imposables
sont constitués, en tout ou en partie, des
bénéfices ou profits et ne relevant pas du
régime d’imposition des entreprises de petite
taille sont assujetties à un impôt minimum fixé
à 1% du chiffre d’affaires déclaré, lorsque les
résultats sont déficitaires ou bénéficiaires
mais susceptibles de donner lieu à une
imposition inférieure à ce montant.
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 138
FEVRIER 2024
 Par.2. Les personnes physiques
ou morales en activité qui ne
réalisent
pas un chiffre d’affaires au cours
d’une année sont soumises au
paiement d’un impôt forfaitaire au
titre de l’IBP de :
05 au
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA FEVRIER 2024 139
06/02/2024
 2.500.000,00 FC pour les Grandes entreprises ;
 750.000,00 FC pour les Moyennes entreprises ;
 30.000,00 FC pour les Entreprises de petite
taille.
•L’impôt minimum n’est dû que pour un
douzième par mois ou fraction
•de mois si le contribuable a commencé ses
activités après le mois de janvier.

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05 au 06/02/2024 140
FEVRIER 2024
 •Article 37
Les paragraphes 1 et 2 de l’articles 92 de
l’OL n°69/009 du 10 février 1969 relative
aux ICR sont modifiés comme suit :
•« Article 92, paragraphes 1 et 2 :
•Par .1. Les personnes physiques ou
morales dont les revenus imposables
sont constitués,
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 141
FEVRIER 2024
 …en tout ou en partie, des
bénéfices ou profits et ne
relevant pas du régime
d’imposition des entreprises
de petite taille sont
assujetties à un impôt
minimum fixé à 1% du chiffre
d’affaires…
MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 142
FEVRIER 2024
 …déclaré, lorsque les résultats sont
déficitaires ou bénéficiaires mais
susceptibles de donner lieu à une
imposition inférieure à ce montant.
•L’impôt minimum n’est dû que pour
un douzième par mois ou fraction de
mois si le contribuable a commencé
ses activités après le mois de janvier.
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FEVRIER 2024
 MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
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FEVRIER 2024
•Par.2. Les personnes physiques
ou morales en activité qui ne
réalisent pas un chiffre
d’affaires au cours d’une année
sont soumises au paiement d’un
impôt forfaitaire au titre de
l’IBP de :
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FEVRIER 2024
 2.500.000,00 FC pour les
-
Grandes entreprises ;
- 750.000,00 FC pour les
Moyennes entreprises ;
- 30.000,00 FC pour les
Entreprises de petite taille. »
05 au
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 IERE et SMIG

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 •Article 38
•L’article 4 de l’Ordonnance-Loi n°69/007 du 10
février 1969 relative à l’IERE est modifié et
complété comme suit :
•« Article 4 :
•L’impôt est établi sur le montant brut des
rémunérations. En aucun cas, cette base
ne peut être inférieure au salaire
minimum interprofessionnel garanti du
pays d’origine du bénéficiaire des
rémunérations. »
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FEVRIER 2024
 •Article 39
•L’article 2 de la Loi n°006/03 du 13 mars 2003
fixant les modalités de calcul et de perception
des acomptes de l’impôt sur les bénéfices et
profits est modifié et complété comme suit :
•« Article 2 : les acomptes
provisionnels visés à l’article
57, alinéa 2, ci-dessus sont
calculés sur base de l’impôt
déclaré au titre de l’exercice
précèdent,…
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FEVRIER 2024
 …augmenté des suppléments
éventuels établis par
l’Administration des Impôts,
ou, en cas d’absence de
déclaration, de l’impôt
reconstitué d’office, que ces
sommes fassent ou non l’objet
de contestation.
05 au
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06/02/2024
Ils représentent, chacun,30% de cette base,
pour les deux premiers, et 20% pour le
troisième.
Ils sont versés avant :
le 1er aout,
le 1er octobre;
le 1er décembre de l’année de réalisation
des revenus imposables, à l’aide d’un
bordereau de versement d’acomptes
provisionnels, suivant le modèle fixé par
l’Administration des Impôts.
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05 au 06/02/2024 151
FEVRIER 2024
 Ces trois versements sont à
déduire de l’impôt dû par le
contribuable pour l’exercice
fiscal considéré, le solde de
cet impôt devant être versé au
moment du dépôt de la
déclaration y afférente. »
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FEVRIER 2024
 La loi n° 23/053 du 30
novembre 2023 relative à
l’Impôt sur les Sociétés (IS) et à
l’Impôt sur le revenu des
Personnes Physiques (IRPP)
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05 au 06/02/2024 153
FEVRIER 2024
 A la date du 30 novembre 2023, fut
promulguée la loi 23/053 relative à l’Impôt
sur les Sociétés IS et l’Impôt sur le Revenu
des Personnes Physiques IRPP et la Loi
23/052. Le législateur congolais a justifié
cette réforme comme étant la continuité de la
mise en œuvre du programme

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FEVRIER 2024
 …de réforme et de modernisation de la
Direction Générale des Impôts DGI dans
son axe « Réforme de la législation
fiscale », lequel programme faisait partie
du volet fiscal du Programme Economique
du Gouvernement (PEG) élaboré en 2002.

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FEVRIER 2024
Elle vise :
- la simplification des procédures fiscales
(loi 004/2003 du 13 mars 2003) ;
- la réforme de la fiscalité indirecte par
l’introduction de la TVA (OL 10/001 du 20
août 2010) ;
- la réforme de la fiscalité directe, objet de
la présente loi, par l’introduction de l’IS et
de l’IRPP.
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05 au 06/02/2024 156
FEVRIER 2024
Le pays est parti du système
cédulaire à l’Impôt global, c’est-à-
dire à partir de trois cédules de
revenus ayant chacune des règles
d’assiette et des taux spécifiques :
•les revenus locatifs,
•les revenus des capitaux mobiliers
•et les revenus professionnels
comprenant les rémunérations et
les bénéfices et profits.
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FEVRIER 2024
Les faiblesses majeures évoquées par le
législateur relatives à l’ancien système
sont :
- ce système ne faisait pas de distinction
claire entre la fiscalité des sociétés et la
fiscalité des personnes physiques ;
- ce système ne favorisait pas la
responsabilisation individuelle des
citoyens dans le paiement des impôts.
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FEVRIER 2024
 Cette loi abroge, toutes les dispositions
antérieures contraires à la présente ,
spécialement :
• 1. L’Ordonnance-loi n°69/007 du 10 février
1969 relative à l’impôt exceptionnel sur les
rémunérations du personnel expatrié ;
• 2. Les dispositions des titres III et IV de
l’Ordonnance-loi n°69/009 du 10 février 1969
relative aux impôts cédulaires sur les revenus
;
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FEVRIER 2024
 • 3. L’Ordonnance-loi n°89/017 du 18
février 1989 autorisant la réévaluation
de l’actif immobilisé des entreprises ;
• 4. L’Ordonnance-loi n°13/006 du 23
février 2013 portant régime fiscal
applicable aux entreprises de petite
taille.

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FEVRIER 2024
 La présente Loi entre en
vigueur après vingt-quatre
mois à compter du 31
décembre de l’année de sa
promulgation.
L’année de la promulgation
étant 2023.
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05 au 06/02/2024 161
FEVRIER 2024
 - Un impôt sur l’ensemble des bénéfices
réalisés par les sociétés et autres
personnes morales ; l’Impôt de Sociétés
(IS) ;
- Un impôt unique sur le revenu des
personnes physiques ; l’impôt sur le
revenu des personnes physiques (IRPP).

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FEVRIER 2024
Les Personnes Physiques sont :
- Les exploitants individuels ;
- les employés ;
- les agents publics ;
- Les associés des sociétés de personnes,
des sociétés créées de fait, des sociétés
de fait et des sociétés en participation.
Ces derniers sont imposables à l’IRPP.
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05 au 06/02/2024 163
FEVRIER 2024
 L’IS s’applique uniquement aux
bénéfices réalisés par les sociétés et
autres personnes morales, alors que
l’IRPP s’applique exclusivement aux
revenus réalisés par les personnes
physiques

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FEVRIER 2024
L’Impôt sur les
Sociétés
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05 au 06/02/2024 165
FEVRIER 2024
 Les personnes
imposables à l’IS

05 au
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06/02/2024
L’assujettissement à l’IS se fait soit :

- En raison de la forme ;
- En raison de l’activité ;
- Soit sur option, des sociétés et
autres personnes morales.
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FEVRIER 2024
 Concernant les personnes imposables
1. Sont imposables à l’IS en raison de leur
forme et quelque soit leur objet :
• 1.les sociétés anonymes, SA, même
unipersonnelles;
• 2.les Sociétés à Responsabilité Limitée,
SARL, même unipersonnelles ;
• 3.les sociétés par actions simplifiées, SAS,
même unipersonnelles.
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FEVRIER 2024
 2. Sont imposables en raison de
leur activité :
1.Les sociétés coopératives et leurs unions ;
2.Les personnes morales de droit public
n’ayant pas la forme d’une société
commerciale ou autres, qui se livrent à une
exploitation ou à des opérations à
caractère lucratif ;
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FEVRIER 2024
3 Les sociétés de fait et celles
créées de fait ;
4 Les associations
momentanées ;
5 Les sociétés autres que
commerciales et coopératives
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FEVRIER 2024
• 3. Sont imposables à l’IS par option
les sociétés de personnes ci-après :

1.Les sociétés en nom collectif ;

2.Les sociétés en commandite simple ;
3.Les sociétés en participation.

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FEVRIER 2024
 IMPOT SUR LE REVENU
DES PERSONNES
PHYSIQUES
(IRPP)
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05 au 06/02/2024 172
FEVRIER 2024
 Il frappe le revenu net global du
contribuable, lequel est constitué par le
total des revenus nets des catégories
suivantes :
1.Revenus salariaux et revenus
assimilés ;
2.Revenus des capitaux mobiliers ;
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05 au 06/02/2024 173
FEVRIER 2024
3.Plus-values réalisées par les Personnes
Physiques ;
4.Bénéfices des activités industrielles,
commerciales, immobilières et artisanales ;
5.Bénéfices des professions non
commerciales et revenus assimilés ;
6.Bénéfices de l’exploitation agricole.

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05 au 06/02/2024 174
FEVRIER 2024
 Rappelons à cet effet que L’IRPP
est dû, sous réserve des
dispositions des conventions
internationales et exemptions
prévues par la loi, par toute
Personne Physique ayant en RDC
sa résidence habituelle, quelle soit
sa nationalité ou la source de ses
revenus.
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05 au 06/02/2024 175
FEVRIER 2024
•L’IRPP frappe également le
revenu de la Personne
Physique avec résidence
habituelle hors de la RDC
mais qui recueille les
revenus de source
congolaise.
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05 au 06/02/2024 176
FEVRIER 2024
 Clôture de l’exercice

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05 au 06/02/2024 177
FEVRIER 2024
 EXERCICE
Pendant l’année 20223, la société BEFS KIN a touché des dividendes
de l’ordre de 40 000 000 FC, actés dans sa comptabilité après la mise à
disposition ;
• Les frais de réparation de bâtiment mis en location se sont élevés à 20
000 000 FC et la dotation aux amortissements de l’année 2023, pour le
même bâtiment, prise en compte par la comptabilité est de 78 200 000
FC.
• Pour l’intérêt général du groupe, 200 sacs de ciment étaient vendus à
la société sœur BEFS/ Brazzaville au pris réduit de 8 000 FC, le prix
du marché étant de 16 000 FC, pour acheter d’elle, 200 litres de
carburant à 3 250 FC alors qu’ à Kinshasa, le litre de carburant est de 2
250 FC .

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OCTOBRE 2023
Un local du bâtiment mis en location a rapporté un loyer annuel
de 120 000 000 FC.
• Le résultat comptable de l’exercice s’élève à 400 000 000FC,
pour un CA de 5 000 000 000 FC.
• La perte en 2022 est de 60 000 000FC et les amortissements
constitués en 2022 sont de 40 000 000 FC. Le CA de 2022 était
de 240 000 000 FC.

Il est demandé de calculer l’IBP à payer le 30 avril 2024.

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06/02/2024 179
OCTOBRE 2023
 SOLUTION
calcul de l’IBP
A Bénéfice comptable………………………………………… 400 000 000FC
Réintégrations :
• Frais de réparation (art. 46.5 OL 69/009) 20 000 000 FC
• Dotation amort. (art. 46.5 OL 69/009) 78 200 000 FC
• Majoration prix d’achat (art 31 bis 3 OL 69/009) 200 000 FC
• Minoration prix de vente (art 31 bis 3 OL 69/009) 1 600 000 FC
B TOTAL Réintégrations 100 000 000 FC

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OCTOBRE 2023
Déductions :
• Loyers annuels perçus 120 000 000 FC
• Dividendes perçus 40 000 000 FC
C TOTAL Déductions 160 000 000 FC
Résultat fiscal provisoire (A+B-C)…………………..………340 000 000 FC
• ( 60 % de 340 000 000 FC= 204 000 000 FC)
• ( 40 % de 340 000 000 FC = 136 000 000 FC)
• Petre professionnelle admise du point de vue fiscal (60 000 000 FC)
• Amortissements réputés différés (40 000 000 FC)
• Impôt minimum payé (2 500 000 FC)
sous-total (102 500 000 FC)
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06/02/2024 181
OCTOBRE 2023
• 204 000 000 FC – 102 500 000 FC= 101 500 000 FC

(101 500 000 FC + 136 000 000 FC= 237 500 000 FC )

Résultat fiscal définitif…….........…237 500 000 FC

IBP 30 % ………………………………....… 71 250 000 FC

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06/02/2024 182
OCTOBRE 2023
 MAPOTI SAYA MBONGO Seminarie CPCC KINSHASA
05 au 06/02/2024 183
FEVRIER 2024
• L’impôt est retenu à la source par la
personne morale cessionnaire qui le
reverse suivant les modalités de paiement
des impôts dus au trésor public.

• Cette retenue à la source est exigible au

moment de l’encaissement ou de la mise à
disposition du revenu de la cession
d’actions ou de parts sociales.

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05 au 06/02/2024 184
FEVRIER 2024
 Merci pour l’attention

MAPOTI SAYA MBONGO Monga MOLAI

[email protected]
00 243 83 07 21 995
00 243 99 99 17 141

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05 au 06/02/2024 185
FEVRIER 2024