Comptabilité Le patrimoine et

Générale le bilan
Le patrimoine et le bilan de l’entreprise
I. Notion de patrimoine :
On appelle, en droit « patrimoine »l’ensemble formé par les biens et les dettes
d’une personne juridique (personne physique ou personne morale).
a) Les biens ou valeurs possédées :
Les biens sont dans un sens très large, toutes les valeurs dont on est propriétaire :
Biens matériels : exp (les immeubles; les terrains; les marchandises et matières premières…).
Biens non matériels : qui sont des « droits » dont la personne est titulaire et qui ont une
valeur ; exp : (brevets d’invention, les logiciels, le fonds de commerce et aussi les créances
que possède la personne « les créances sur les clients »).
Généralement on classe cet ensemble de valeurs en : biens et créances qui forment l’actif du
patrimoine.
b) Les dettes, on valeurs dues.
Les dettes d’une personne juridique résultent soit de contrats passé avec des « tiers »,
soit des conséquences de la responsabilité juridique de la personne (responsabilité
délictuelle).
Les dettes comme les créances ont un montant déterminé (appelé souvent le nominal) et une
échéance (la date à laquelle il faut payé). Elles forment le passif du patrimoine.
Exp : Ahmed doit 1000dh à LARBI payable le 15/01/2005.
C’est à dire : Ahmed à dans son passif une dette de 1000dh ; il est le débiteur de LARBI.
LARBI possède sur Ahmed une créance de 1000dh, il est le créancier d’Ahmed ; cette
créance est dans l’actif de son patrimoine.

II. Définition du bilan

Le bilan est un document comptable (Etat de synthèse) qui reflète la situation du
patrimoine de l’entreprise à une date donnée ; c’est un tableau composé de deux parties
distinctes, il recense et évalue en terme monétaire les ressources et les emplois.
La partie gauche du bilan appelée : actif (emploi) elle décrit ce que l’entreprise
possède et la partie droite du bilan appelée passif (ressource) décrit comment elle le finance.

Bilan
Actif Passif

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L’actif :
L’actif décrit les valeurs que possède de l’entreprise sous forme de biens et de
créances tel que :
 Les bâtiments  Les sommes en banque ou chèques
 Les matériels et équipements postaux.
 Les stocks de marchandises (matières  Les sommes en caisse.
première ; produit finis……..).
 Les créances sur les clients.
Toutes ces valeurs représentent, à la date du bilan, des emplois de valeurs.
Exp :

Bilan Biens Capitaux Propre du

Créances Dettes

31/12/2003

550
700

450 Dans le schéma ci-dessus, au 31/12/2003 l’entreprise possède diverses valeurs

300 (sous
forme des biens et des droits)
1 000 1 000
En biens pour : 550
En créances pour : 450
Total : 1 000
b) Le passif
Le passif décrit l’origine de ces valeurs ; de quelles sources ou ressources provient-
elle ; il regroupe les différentes dettes (ressources) de l’entreprise, à savoir :
 Le capital appartient aux actionnaires ou associés.
 Les crédits accordés par les organismes financiers (banques) en cas d’insuffisants du
capital « Emprunts ».
Les dettes envers les fournisseurs (achat a crédit de matières premières, marchandises,
matériels) dans l’exemple schématique, les 1 000dh « employés » à l’actif proviennent
(origines ou « ressources ») de :
Dettes pour : 300

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Capitaux propres de l’entreprise pour : 700
Total = 1 000
Les capitaux propres représentent la « fortune » ou « richesse » de l’entreprise.

Les capitaux propres :

Si les capitaux propres forment la fortune l’entreprise et lui appartiennent, c’est 1 raison
de leur origine car :
a) ils ont été « apportés » dans l’entreprise et non prêtés par les associés ou par
l’entrepreneur individuel ; capital apporté.
b) ou bien ce sont des ressources que l’entreprise s’est crées elle- même, par son activité
bénéficiaire. Capital (apporté) 500
Capitaux propres Bénéfice 200
700

Toute fois si l’activité de l’entreprise n’est pas rentable, elle constate une perte qui, au lieu
d’être comme le bénéfice une source de valeur, c’est au contraire un emploi définitif de valeur
qui démunie d’autant les capitaux propres.
Exemple :
1000 Capital apporté Capitaux propres

Porte 300
Sur les 1000 apportés, 300 ont été détruits « mangés »par les pertes.
On appelle résultat le « bénéfice » ou la « perte »
Résultat + : bénéfice
Résultat - : perte

III. Schéma général du bilan.

Actif (ou emplois de valeur) Passif (origine des valeurs ou ressources)
Bien Capitaux propres Capital
Résultat + ou -
Créances Dettes
Total actif = Total Passif
Remarque :
Le poste résultat n’apparaît que dans le bilan de fin d’exercice

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Application 1 :
Mr ALAOUI a apporté une somme d’argent de 200.000dhs, pour créer une entreprise. Il a
acheté les biens suivants :
 Local : 50 000DH
 Machines : 30 000DH
 Meubles : 20 000DH
 Matières premières : 60 000DH

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Le reste =35 000DH déposé dans un compte bancaire ouvert au nom de la société et
5000DH dans la caisse.
Travail à faire :
Présenter le bilan de l’entreprise de Mr ALAOUI ?
Ressources = capital : 200 000DH
Emplois = 50 000(local) + 30 000(machines) + 20 000(meubles) + 60 000(matières 1ère)
+35 000(déposé en banque) + 5000 (déposé à la caisse).
Emplois =200 000DH.
Le bilan de l’entreprise de Mr. ALAOUI se présente comme suit :
Bilan au … /… /…
Actif Passif
Eléments Montant Eléments Montant
Local 50 000 Capital 200 000
Machines 30 000
Meubles 20 000
Stock matières 1ères 60 000
Banque 35 000
Caisse 5 000
Total Actif 200 000 Total passif 200 000

Application 2 :
Pour crée une parfumerie de Mlle X a réalisé les opérations suivantes :
Le 02/01/02 : dépôt de ces économies en banque 350 000DH
Le 15/01/02 : acquisition d’un fonds de commerce la somme 60 000DH
Le 25/01/02 : acquisition des meubles pour le magasin 40 000DH
Le 27/01/02 : acquisition d’une voiture 100 000DH
Le 28/01/02 : stock de Marchandises 110 000DH
Le 28/01/02 : retrait de la banque pour alimenter la caisse 15 000DH
Travail à faire :
I / Présenter le bilan de l’entreprise de Mlle X au 02/01/02
II / Présenter le bilan de l’entreprise de Mlle X au 31/01/02
Résolution de l’application :
Bilan au 02/01/2002
Actif Passif
Eléments Montant Eléments Montant
banque 350 000 Capital 350 000

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Total Actif 350 000 Total Passif 350 000

Bilan au
Actif Passif
Eléments Montant Eléments Montant 31/01/200
Fond de commerce 60 000 Capital 350 000
Meubles 40 000 2
Voiture 100 000 Banque
Stock Marchandises 110 000 350 000
Banque 25 000 60 000
Caisse 15 000 40 000
Total Actif 350 000 Total Passif 350 000 100 000
110 000
15 000
bq : 25 000

IV. Les principaux postes du bilan :

On appelle « poste » une ligne du bilan, à l’actif où au passif
Le bilan se devise en cinq classes ou masses.
1èr classe : financement permanent : « poste passif » ; capitaux propres(11) et dettes à
long- terme : nous avons destiner, dans les capitaux propres :
Le capital : montant des apports effectués ; qui restent durablement à la disposition de
l’entreprise et ne sont pas rembourser (à la différence des dettes).sauf si l’entreprise cesse ses
activités.
Le résultat : avec le singe + bénéfice ou – perte selon les cas.
Pour les dettes à long- terme : « dettes financières » qui sont des dettes contractées pour des
durées assez longues a fin de fournir à l’entreprise ce sources de financement durable ces
emprunts sont rarement remboursable en « bloc » à la fin, mais par fractions égales ou non
égale.
2ème classe : actif immobilisé : « poste actif » ensemble des biens durables de l’entreprise
(terrains ; constructions ; matériels divers ; matériel de transport ; mobilier……….).
3ème classe : actif circulant (hors trésorerie) « poste actif » ce sont les biens et les créances
qui renouvellent constamment et tournent au fur et à mesure de l’activité de l’entreprises
Stocks de marchandises (commerces…..).
Stocks de matières premières
Stocks de produits finis
Créances sur les clients

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4ème classe : passif circulant (hors trésorerie) « poste passif » : dettes à court - terme,
rapidement remboursées (quelques semaine, quelques mois) et qui se renouvellent avec les
opérations commerciales ; dettes envers l’état et les organismes sociaux (CNSS).
5ème classe : trésorerie : on distingue :
Trésorerie actif : « poste actif » : fonds déposés à la banque (avoir à la banque) ; avoirs en
caisse (espèce en caisse).
Trésorerie passif : « poste passif » ; somme dues à la banque et remboursables très
rapidement (découverts du compte facilite de caisse)

SCHEMA RECAPITULATIF

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ACTIF PASSIF
2- Actif Immobilisé (Classe 2) 1- Financement permanent (classe 1)
Immo en non valeur (Rub 21) Capitaux propres (Rub 11)
Frais préliminaires (Poste 211) Cap Social ou Personnel (Poste 111)
Imm Incorporelle (Rub 22) Résultat net l’exercice (Poste 119)
Fonds Commerce (Poste 223) Capitaux Propres Assimilés (Rub 13)
Imm Corporelle (Rub 23) Subventions d’investissement (Poste 131)
Construction (Poste 232) Dettes de Financements (Rub 14)
Installation Tech M et Outil (Poste 233) Autres dettes de financement (Poste 148)
Imm Financière (Rub 24 / 25)
Prêts Immobilisés (poste 241)
3- Actif Circulant H.T (Classe 3) 4- Passif Circulant H.T (Classe 4)
Stocks (Rub 31) Dettes du Passif Cir (Rub 34)
Marchandises (Poste 311) Fournisseurs et Cptes rattachés (Poste 441)
Créances de l’Actif Circulant (Rub 34) Etat impôts et Taxes (Poste 445)
Client et Cpts rattachés (Poste 342) Autres Créanciers (poste 448)
Titres et Valeurs de Placements (Rub 35)
Bons de caisse et bons de trésor (Compte 3506)
5- Trésorerie Actif (Classe 5) Rub 51 5- Trésorerie Passif (Classe 5) Rub 55
Chèques et valeurs à encaisser (Poste 511) Banques (Soldes Créditeurs) ( Poste 554)
Banque TG et CP Débiteurs (Poste 514)
Banques (Compte 5141)
Caisses (Compte 5161)

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Applications 1 :
Mrs Ahmed, Zakaria, et Mohssine décident de créer une entreprise dont l’objet sera la vente
en gros des Produis Alimentaires.
Mr Ahmed a apporté 350 000DHS.
Mr Zakaria a apporté 250 000DHS.
Mr Mohssine a apporté 250 000DHS.
Pour démarrer l’activité de l’entreprise, elle a besoin des éléments suivants :
 Un local : 600 000DH
 Un fond de commerce : 250 000DH
 Un véhicule : 35 000DH
 Un stock Marchandises : 65 000DH
 Un ordinateur : 30 000DH
Il leur manque 130 000DH.
Les fournisseurs acceptent de leur vendre à crédit des marchandises pour 65 000DH, et la
banque leur accordé un emprunt de 80 000DH.
Après la réalisation de ces différentes opérations ; 10 000DH sont déposés en banque et
5000DH en caisse.
Travail à faire :
Présenter le bilan de démarrage de cet entreprise.
Bilan au 31/10/2003

Actif Passif
Eléments Montants Eléments Montants
Actif immobilisé Financement. Permanent
Immobilisation en non valeurs - Capitaux propres
Immobilisation incorporelle Capital social ou per 850 000
Fonds de commerce 250 000 Dettes de financement
Immobilisations corporelles Autres dette de financement 80 000
Construction 600 000 (emprunt bancaire).
Matériels de transport 35 000 Passif circulant (HT).
Mobilier, Matériel de bureau 30 000 Dettes de passif circulant
Actif circulant (HT). fournisseur et comptes rattaché 65 000
Stocks 65 000
Stocks de Marchandises
Trésorerie
Trésorerie Actif
Banque 10 000
Caisse 5 000
Total Actif 995 000 Total Passif 995 000

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Applications 2 :
La situation de l’entreprise « ATLASS » se présente comme suit au 01/11/03 :
 Fonds de commerce : 70 000DH
 Brevets, marque et doit similaires : 100 000DH
 Frais de constitution : 20 000DH
 Bâtiments : 200 000DH
 Matériel de production : 400 000DH
 Un camion : 250 000DH
 Matériel informatique : 50 000DH
 Prêt accordé au personnel : 15 000DH
 Stock de matières premières : 80 000DH
 Stock de produit finis : 40 000DH
 Somme déposé en BMCE : 120 000DH
 Somme déposé à la caisse : 15 000DH
 Emprunt auprès de la BMCE : 50 000DH
 Dettes en vers les fournisseurs : 40 000DH
Capital à déterminer ?
Travail à faire :
Présenter le bilan au 01/11/2003 ?
Le bilan au 01/11/2003
Actif Passif
Eléments Montants Eléments Montants
Actif immobilisé Financement permanent
 Immobilisations en non valeurs  Capitaux propres
2111: frais préliminaires (constitution) 20.000 1111 : capital social 1.270.000
 immobilisations incorporelles  Dettes de financement
222 : brevets marques et D.S 100.000 Emprunt bancaire 50.000
223 : fonds de commercial 70.000
 immobilisations corporelles
2321 : constructions (bâtiments) 200.000
233 : installation techniques matériels 400.000
et outillage (matériel de production)
234: matériel de transport (un camion) 250.000
2355 : matériel informatique 50.000
 immobilisation financière :
2411 : prêt immobilisé accordé au 15.000
personnel
Actif circulant(HT) Passif circulant(HT)
 Stocks  Dettes du passif circulant
3121 : stocks du Matières premières 80.000 4411 : fournisseurs 40.000
315 : stocks du produit finis 40.000
Trésorerie Actif Trésorerie Passif
5141: banque 120.000
5161 : caisse 15.000
Total Actif 1.360.000 Total Passif 1.360.000

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