PROJET DE LOI
DE FINANCES
2025
Les principaux changements et mesures
PREPARER PAR
MOUFTI Ayoub
VISION GENERALE :
Les lois de finances des deux années précédentes
ont été marquées par des réformes significatives
concernant l'impôt sur les sociétés (IS) et la taxe
sur la valeur ajoutée (TVA), visant à moderniser
notre système fiscal. Pour l'année 2025, une
réforme majeure de l'impôt sur le revenu est au
cœur des préoccupations. Dans cette
présentation, nous aborderons les grandes
réformes fiscales prévues, en mettant l'accent sur
leurs enjeux, objectifs et impacts sur les
contribuables et l'économie dans son ensemble.
L'élargissement du périmètre d'application
Le Projet de Loi de Finances (PLF) 2025 propose d'inclure de nouveaux
contribuables, élargissant ainsi le champ d'application des dispositifs fiscaux
LES GROUPEMETNS LES SOCIETES EN LES SOCIETES
D’INTERETS PARTICIPATIONS IMPOSABLES A L’IS
ECONOMIQUES -GIE Au moins 1PM ou 5 PP SUR OPTIONS
IRREVOCABLE
SOUS CONDITIONS BIEN SUR
Personnes exclues de l'Impôt sur les Sociétés (IS) – PLF 2025 :
Le Projet de Loi de Finances 2025 propose
d’exclure de l’Impôt sur les Sociétés (IS)
certaines entreprises, à condition qu’elles
remplissent les critères suivants :
01
Sociétés en Sociétés en nom collectif
participation ayant (SNC) et sociétés en
moins de 6 commandite simple (SCS)
associés créées au Maroc,
composées uniquement de
personnes physiques
Élargissement des exonérations en matière d’IS
Le Projet de Loi de Finances 2025 propose d’élargir les exonérations d'Impôt
sur les Sociétés (IS) pour inclure :
Représentations de la FIFA au Maroc : exonération sur leurs activités conformes à leurs
statuts.
Bénéfices et produits provenant des représentations de la FIFA au Maroc, versés ou
inscrits en compte pour la FIFA ou ses entités affiliées.
Produits bruts visés à l’article 15 du CGI, versés ou inscrits en compte pour la FIFA ou ses
entités affiliées non résidentes.
Élargissement des catégories de revenus soumis à l'Impôt sur le Revenu (IR)
Ajout d'une 6ᵉ catégorie de revenus imposables en IR – PLF 2025 :
Le Projet de Loi de Finances 2025 propose d'introduire une 6ᵉ catégorie d’autres revenus
et gains" dans l'article 22 du CGI, comprenant :
Revenus non justifiés découverts lors de l’examen fiscal global des personnes physiques.
Gains issus des jeux de hasard, en argent ou en nature.
Revenus divers provenant d’activités lucratives ne relevant d’aucune autre catégorie.
PROJET DE LOI DE FINANCES 2025
Retenue à la source de 30% sur les gains de jeux de hasard – PLF 2025 :
Le Projet de Loi de Finances 2025 propose une retenue à la source de 30% sur les gains de jeux de hasard, appliquée par :
Les personnes versant Pour les jeux en ligne, cette retenue
ou traitant le est effectuée par les établissements
paiement des gains de de crédit, organismes assimilés, ou
jeux de hasard. tout intervenant dans le paiement de
ces gains.
Précision sur la détermination du revenu global imposable en cas de copropriété – PLF 2025
Le Projet de Loi de Finances 2025 propose de préciser qu’une
personne physique, membre d’une co-propriété ou associée
d’une société en participation composée de moins de 6
associés personnes physiques (n'ayant pas opté pour l'impôt
sur les sociétés), devra inclure sa part de résultat dans le
calcul de son revenu net professionnel et/ou agricole.
Retraites
complémentaires – Prestations de contrats les indemnités de stage
Clarification PLF 2025 : d’assurance
Le Projet de Loi de Finances L’article 57-16° du CGI prévoit
Le Projet de Loi de Finances
2025 propose de préciser que une exonération de l’IR pour les
2025 propose de préciser que
pour les prestations versées au indemnités de stage, plafonnée
l'exonération des retraites
terme d’un contrat d’assurance à 6 000 dirhams mensuels, pour
complémentaires concerne
vie, de capitalisation ou les stagiaires diplômés
uniquement les contrats d'une
d’investissement Takafu d'une recrutés dans le secteur privé
durée minimale de 8 ans. Cette
durée minimale de 8 ans, la sur une durée de 24 mois. Cette
condition de durée ne
condition de durée ne exonération est conditionnée à
s'applique pas en cas de décès
s’applique pas en cas de décès l'inscription des stagiaires à
ou d’invalidité de l’assuré.
ou d’invalidité de l’assuré. l'ANAPEC et est accordée une
seule fois par stagiaire.
Fédération Internationale de Football Association
Le Projet de Loi de Finances (PLF) 2025 propose d’élargir les exonérations d’IR en
ajoutant aux dispositions de l’article 57 du CGI une exonération pour les revenus
salariaux et assimilés (article 56) versés par les représentations de la FIFA au Maroc
à leur personnel étranger, c’est-à-dire sans nationalité marocaine.
Élargissement de l’Assiette des Profits Fonciers Imposables :
Le Projet de Loi de Finances (PLF) 2025 propose de modifier l’article 61-II du CGI
pour inclure dans les profits fonciers imposables à l’IR ceux réalisés lors :
de l’expropriation d’immeubles ou de droits réels immobiliers par voie de fait ;
de tout transfert de propriété d’immeubles ou de droits réels immobiliers
exécuté en vertu d’une décision judiciaire définitive.
En cas d'expropriation pour cause d’utilité publique, de voie de fait, ou de transfert
de propriété suite à une décision judiciaire, le prix de cession est défini comme le
montant total versé en application de la décision judiciaire. Les contribuables
doivent déclarer ces profits fonciers dans les 30 jours suivant la réception du
montant accordé, en utilisant un formulaire spécifique fourni par l’administration
fiscale.
PROJET DE LOI DE FINANCES 2025
Optimisation du Régime Fiscal des Revenus Fonciers :
À ce jour, les particuliers percevant des revenus locatifs provenant d'entités
morales ou de particuliers soumis au régime du résultat net réel ou simplifié, dès
lors que ces revenus atteignent un seuil de 120 000 DH, sont soumis à une
retenue à la source de 15 %. Ces contribuables sont également tenus d’inclure
ces revenus fonciers dans leur déclaration annuelle du résultat global.
Un nouveau taux de 20 % est introduit pour les revenus fonciers bruts. Les
contribuables concernés ont la possibilité de choisir ce taux libératoire, ce qui
les exonère de l'obligation de déposer une déclaration annuelle.
Optimisation du Barème de l'Impôt sur le Revenu
L’optimisation du barème de l’impôt sur le revenu vise à introduire des exonérations
fiscales tout en ajustant les tranches d’imposition. Cette réforme cible spécifiquement
certaines catégories de contribuables, dans le but d’améliorer leur pouvoir d’achat et
d’alléger leur charge fiscale.
PROJET DE LOI DE FINANCES 2025
Barème Optimisé de l'Impôt
Barème Optimisé sursur
de l'Impôt le Revenu
le Revenu: : Tranches d’Imposition
Tranches d’Imposition et Exonérations
et Exonérations FiscalesFiscales
TABLEAU D’IMPOT SUR LE REVENU 2024 TABLEAU D’IMPOT SUR LE REVENU PLF 2025
Tranche du revenu Taux Somme a deduire Tranche
Taux Somme a deduire
du revenu
0 a 30000 dh 0 0
0 a 40000 dh 0 0
De
10% 3000
30001 a 50000dh De 40001 a
10% 4000
60000dh
De 50001 a 60000 dh 20% 8000
De 60001 a
20% 10000
80000 dh
De
30% 14000
60001 a 80000 dh
De 80001 a
30% 18000
100000 dh
De 80001 a 180000 dh 34% 17200
De 100001 a
Plus 34% 22000
38% 24400 180000 dh
que 180000dh
Plus que
37% 27400
180000dh
PROJET DE LOI DE FINANCES 2025
PROJET DE LOI
DE FINANCES
2025
Le PLF 2025 propose d'augmenter la réduction d'impôt
sur le revenu pour les charges de famille, en fixant une
réduction de 500 dirhams par personne à charge, avec un
maximum annuel de 3 000 dirhams par foyer. Cette
mesure vise à alléger l'impôt des ménages
proportionnellement à leurs charges familiales, leur
permettant ainsi de bénéficier d'un allègement fiscal et
d'améliorer leur pouvoir d'achat.
Le Projet de Loi de Finances (PLF) 2025 propose un élargissement des exonérations en matière de TVA.
Fédération Internationale de Football Association
Le PLF 2025 propose des exonérations de TVA avec droit à déduction pour les opérations d'achat local
et à l'importation effectuées par les représentations de la FIFA au Maroc. Pour les achats locaux,
l’exonération couvre les biens, matériels, marchandises, et services acquis par ces entités, en accord
avec leur mission statutaire. De même, les opérations d'importation de ces éléments seront également
exonérées de TVA, visant à faciliter les activités de la FIFA dans le cadre de leurs objectifs au Maroc.
Fédération Internationale de Football Association
Le PLF 2025 propose une exonération temporaire de TVA pour les opérations d'importation de
certains animaux vivants et produits agricoles. Cette exonération, applicable du 1er janvier au 31
décembre 2025, concerne des contingents précis pour chaque type d’animal : 150 000 bovins,
700 000 ovins, 20 000 caprins et 15 000 camélidés et aussi pour L'importation de certains
produits est soumise à des quotas spécifiques. Par exemple, le riz cargo est limité à 55 000
tonnes et l'huile d'olive à 20 000 tonnes.
Amende non-respect des formalités d'enregistrement électronique
En matière de droits d'enregistrement, le Projet de Loi de Finances (PLF) 2025 introduit une amende
de 10 000 dirhams pour certains professionnels, tels que les notaires, experts-comptables, adouls et
comptables agréés, en cas de non-respect des formalités d'enregistrement électronique. Cette
sanction s'appliquerait dans les situations suivantes : non-enregistrement des informations
obligatoires, communication d'informations erronées, ou encore absence de diffusion de l'acte
électronique via les canaux appropriés. Cette mesure vise à garantir la conformité des pratiques et à
améliorer la transparence et la gestion des actes juridiques et administratifs.
Obligation de transmission des actes notariés électroniques
Le Projet de Loi de Finances (PLF) 2025 propose d'établir une obligation pour les notaires de
transmettre à l'administration fiscale les actes portant une signature électronique. En cas de non-
respect de cette obligation, une amende de 50 000 dirhams serait imposée. Cette mesure vise à
renforcer la transparence et à faciliter le suivi des actes juridiques, en s'assurant que les
informations sont dûment enregistrées et partagées avec l'administration fiscale.
PROJET DE LOI DE FINANCES 2025
TAXE CIMENT:
Le Projet de Loi de Finances (PLF) 2025
propose d'intégrer la taxe spéciale sur le
ciment dans le Code Général des Impôts
(CGI). Cette taxe s'appliquera tant sur le
ciment produit localement que sur celui
importé. L'administration des douanes et
des impôts indirects sera chargée de
l'application de cette taxe pour le ciment
importé, conformément aux dispositions du
Sales
CGI.
Le taux de la taxe est fixé à 0,15 dirham
par KG ciment.
TAXE CARBONE :
La création d'une taxe carbone dans le
cadre du Projet de Loi de Finances (PLF)
2025 représente une initiative importante
en matière de fiscalité verte, visant à
intégrer les objectifs de transition
énergétique dans le droit fiscal et douanier
marocain. Cette mesure s'inscrit dans une
dynamique mondiale de lutte contre le
changement climatique et de promotion
d'une économie plus durable.
Sales
MERCI POUR
VOTRE
ATTENTION
MOUFTI Ayoub
