CHAPITRE I

•
LES OPERATIONS
IMPOSABLES A LA TAXE SUR
LA VALEUR AJOUTEE
 Introduction
• Instituée par la loi 30-85
• Gérée actuellement par les articles: 87 à 125 du CGI
• Principes généraux de la TVA
• Impôt sur les opérations commerciales
• Principe de la récupération
• Invisibilité de l’impôt
• Champ d’application assez vaste
 Caractéristiques de la TVA

• La TVA : un impôt quasi-généralisé

• La TVA : un impôt sur la dépense

• La TVA : un impôt indirect à paiement

fractionné
 Champ d’application de la TVA

• Territorialité de la TVA.

• Limites territoriales du Maroc

• Biens: le lieu de livraison

• Services: lieu d’utilisation ou de consommation

 Les opérations imposables

• L’imposition obligatoire
• Les opérations portant sur les biens meubles.

• Les opérations portant sur les immeubles.

• Les opérations de prestation de services.

• Les opérations de livraison à soi même

• Les Opérations exonérées

• Les opérations exonérées à l’intérieur : sans

droit à déduction

• Les opérations exonérées avec droit à

déduction
 L’imposition par option

• Qu’est ce que l’option à la TVA?

• Avantages de l’option
• Qui peut en bénéficier?
• Les exportateurs
• Revendeurs au détail sauf pour produit de premières nécessité
• Petits fabricants et prestataires
 Le Régime Suspensif
• Article 94 du CGI
• Qu’est ce que le régime suspensif ?
• Avantages du Régime Suspensif ?
Acheter en Suspension de la Taxe = Avantage de Trésorerie
• Qui peut en bénéficier?
• Les Limites du régime suspensif.
Exemple :
Un industriel envisage l’acquisition d’une machine à
un prix HT de 150.000 Dh financé par un emprunt
bancaire à 12% remboursable in fine dans 12 mois.
Quel sera son gain si il opte pour le régime
suspensif.
 Solution
• Sans option pour le régime suspensif, il sera obligé
d’emprunter: (150.000 x 1,2) = 180.000
• Ce qui lui coûtera des intérêts de 180.000 x 12% = 21.600

• L’option lui permettra d’emprunter seulement 150.000Dh et

par la suite payer des intérêts à hauteur de 150.000 x 12% =
18.000 Dh
• Ce qui lui fera un gain de 21.600 – 18.000 = 3.600 Dh
 Les importations
• Principe d’imposition
• Les biens imposables à l’importations
• Les biens exonérés à l’importation
• Les produits exonérés à l’intérieur
• Régimes économiques en douanes
• Papier destiné à l’impression
• Biens d’investissement amortissables ouvrant droit à
déduction (24 mois)
• Or fin ou en lingot
• Certains animaux vivants (bovins, ovins, caprins et camelins
• Pois chiches, fèves et lentilles importés à l’état naturel
 Exercice d’application
• Analyser les opérations suivantes au regard du champ
d’application de la TVA.

• "TOP-MARKET" est une entreprise commerciale qui gère une

chaîne de grandes surfaces. Son commerce porte sur des
marchandises de toutes sortes, dont notamment des produits de
première nécessité. Une partie des produits vendus est importée
d'Europe

• Mme RAKI donne en location un fonds de commerce situé au rez-

de-chaussée d'un immeuble qu'elle possède. L'immeuble sis rue de la
liberté est composé de huit appartements loués à l'état nu pour usage
commercial. Le sous-sol abrite un atelier entièrement équipé loué à
une entreprise de confection.

• M. MOHASSIB est expert comptable, il a publié un ouvrage qui lui a

rapporté 65.000 dh.
• La société " Plascart" fabrique et livre des emballages
exclusivement à des entreprises exportatrices d'agrumes.

• M Fernandez, de nationalité espagnole, est producteur de

films. Il a procédé à la location de véhicules de transport pour
les besoins du tournage de quelques scènes à Ouarzazate.
 Solution
• L’activité commerciale de cette chaîne de grandes
surfaces est soumise à la TVA mais seulement pour
les produits imposables. Les produits de première
nécessité expressément cités par l’article 91 du CGI
(pain, farine, huile d’olive, …..) sont exonérés de la
TVA mais sans droit à déduction de la TVA qui
pourrait grever l’un des stades de fabrication ou de
distribution. En plus, tout ce qui est imposable à
l’intérieur l’est aussi à l’importation.
• La location de fonds de commerce est une opération
réputée à caractère commercial et par conséquent
imposable à la TVA. Par contre, la location nue des
biens immeubles est une opération à caractère civil
située hors champ d’application de la TVA, et ce quel
que soit l’usage qui leur sera réservé. Cependant
lorsqu’il s’agit d’une location meublée ( à usage
d’habitation), garnie ou muni de matériel, l’opération
revêtira le caractère commercial et deviendra sujette
à la TVA au taux normal de 20%.
• L’activité d’expert comptable ou celle du
commissaire aux comptes revêt un caractère
d’assistance et de conseil. Elle est donc imposable au
taux normal de 20% avec droit à déduction.

• Quant aux revenus provenant de l’activité de

publication de l’ouvrage, il s’agit d’une activité civile
située hors champ d’application de la T.V.A.
• Cette société est autorisée à vendre aux exportateurs les
emballages en suspension de la taxe à condition qu’ils
produisent une attestation d’exonération. Il s’agit de
l’application de l’article 94 du CGI qui autorise les
exportateurs et autres personnes exonérées avec droit à
déduction à s’approvisionner en suspension de la TVA.

• La location de matériel réalisée par les producteurs de

films étrangers est exonérée de la TVA à condition que le
montant dépasse 5.000 dhs.
 La détermination de
la TVA exigible
- Le Fait Générateur
- L’assiette de la TVA
- Les Taux de la TVA
- Exercice d’application
 Le Fait Générateur de la TVA
► Définitions:
Le fait générateur est l’événement qui
entraîne l’exigibilité de la taxe.

L’exigibilité est l’événement qui accorde au

trésor public le droit de réclamer le paiement
de la taxe.
► Deux régimes possibles:
Régime de droit commun: Le régime des
encaissements :
►Montants à déclarer = Montants effectivement
réglés par les clients au comptant sous forme
d’espèces ou de chèques honorés et figurant sur
les relevés bancaires de l’entreprise
= TVA COLLECTEE
Régime des débits : Régime des facturation
►Montant à déclarer = Tout encaissement et toute
inscription de créance au débit du compte client.
= TVA FACTUREE
 Les cas particuliers
► Lors de l’importation : dédouanement
► En cas d’une livraison à soi même :
Biens meubles : livraison effective
Biens immeubles : achèvement des travaux
► En cas d’échange ou de compensation :
livraison effectives des biens échangés
 L’assiette de la TVA
► Les règles générales :
Les éléments constitutifs du prix de
revient imposable :
► Les frais financiers
► Les frais de transport
► Les frais d’emballage
Dans le cas où les emballages sont consignés
En ce qui concerne les emballages perdus
► Les frais fiscaux
► Les subventions
► Les éléments déductibles du prix
imposable
Les réductions commerciales et
financières
Les frais réglés directement par le
client
Les reprises
► La reprise considérée comme une double
vente :
► La reprise considérée comme un rabais
publicitaire :
► La reprise analysée comme une
réparation :
► Les pourboires
► Les pourboires facultatifs.
► Les pourboires obligatoires
 Les règles spéciales
► Les opérations particulières de ventes de
biens

► Des ventes réalisées entre entreprises

dépendantes :
► Des ventes réalisées par les négociants
importateurs
► Des travaux immobiliers
► Des opérations de livraison à soi-
soi-même
► Des opérations d’échange
Les opérations de prestation de
services
►Les prestations réalisées par des
intermédiaires
►les agents d’assurances
►Les banques et autres organismes financiers
►Les transitaires
►Les opérations de location
►Les opérations de restauration et de
consommation sur place de denrées
alimentaires
►Les opérations de réparation et de façon
 Exercice d’application :
► Un particulier commande à un concessionnaire de véhicules utilitaire
une camionnette neuve.
► Ce dernier accepte de lui reprendre son ancien véhicule pour un prix
de 30
30..000 dh.
► Les éléments du prix hors taxe de la nouvelle camionnette sont les
suivants (en dh):
► Prix catalogue : 200..000
200
► Remise 3 % sur le prix catalogue : 6.000
► Forfait livraison à domicile : 500
► Options supplémentaires : 7.000
► Carte grise et vignette : 6.500
► Reprise du véhicule ancien 30.
30.000
► Intérêts de règlement à terme : 8.000
► Déterminer la base imposable à la TVA et établir la facture.
 Solution
La facture définitive se présentera comme suit :

► Prix catalogue : 200.

200.000
► Remise 3% : - 6.000
► Net commercial : = 194.
194.000
► Options supplémentaires : + 7.000
► Forfait livraison : + 500
► Intérêts de règlement à terme : + 8.000
► Base imposable à la TVA : = 209
209..500
► TVA au taux de 20 20%
%: + 41.41.900
► Prix de revient TTC : = 251.
251.400
► Remboursement carte grise
► et vignette : + 6.500
► Montant à payer : = 257.
257.900
► Reprise ancien véhicule : - 30.
30.000
► Net à payer : = 227.
227.900
 Les taux de la TVA
Tableau récapitulatif des taux de la TVA.

Taux Opérations imposables

7% Sucre raffiné ou aggloméré, lait, conserves de sardines, savon de ménage

Eau, assainissement et location des compteurs d’eau et d’électricité.
Produits pharmaceutiques
Fournitures scolaires
Voiture économique

10% Huiles fluides alimentaires, sel de cuisine riz, farine de semoule, pates alimentaires
Opérations de restauration
Opérations de fourniture de logement dans les établissements touristiques
Opérations financières (opérations bancaires, commissions des intermédiaires de bourse).
Opérations effectués par certaines professions libérales à caractère judiciaire (avocats, interprète,
huissier, notaire, adel)
Péage des autoroutes

14%
Véhicules utilitaires économiques légers
Le transport des voyageurs et des marchandises
Les commissions des agents d’assurance (sans droit à déduction)
Le beurre, le thé, les graisses alimentaires

20%
Tout autre produit ou service pour lequel aucun taux n’est mentionné par les textes de lois
 Taux de la TVA -Suite
Suite--

Taux 400 Dh par hectolitre de vin et boissons

spécifiques alcoolisées.
4 Dh par gramme d’or et de platine
0,05 Dh par gramme d’argent
 Exercice
La société SAFA Electronics fabrique et commercialise des produits
électroménagers. Elle importe les pièces détachées de
l’étranger et exporte une partie de sa production.
Au titre du mois de septembre 2004 elle a réalisé les opérations
suivantes (en HT):
- CA local: 23
23..600.
600.000 Dh
- CA à l’export: 14
14..500.
500.000 Dh
- Achat d’un matériel immobilisé: 225 225..000 Dh TTC
Au titre du mois précédent (Août 2004
2004),), elle a effectué les
opérations suivantes
- Le CA du mois d’août 2004 sur le marché local s’élève à
21
21..900.
900.000 Dh, et à 16
16..780.
780.000 à l’export
- Achats de Composantes électroniques; 16. 16.800.
800.000 Dh
- Frais divers imposables à 2020%:
%: 120.
120.000 Dh
On vous informe que l’entreprise accorde à ses clients un mois
de crédit sur les ventes au Maroc et que tout les achats sont
réglées par chèques barrés non endossables.
Questions :
Quel est le montant de la TVA due par l’entreprise au titre du
mois de septembre selon les deux régimes d’encaissement et
des débits?
 Corrigé
TVA due au titre du mois de septembre =
TVA sur les ventes de septembre – TVA sur immobilisation de
septembre – TVA sur autres achats du mois d’août

Régime des Encaissements:

TVA collectée:
- Sur ventes du mois d’août encaissées en septembre:
21
21..900
900..000 x 20
20%
% = 4.380
380..000
- Sur ventes de septembre: Pas d’encaissement, donc aucune TVA
collectée à déclarer
- Les exportations sont exonérées de la TVA
Donc TVA collectée du mois de septembre est de: 4.380.
380.000
TVA récupérable sur Immobilisation Sept :
225000//6 = 37.
225000 37.500 Dh
TVA récupérable sur charges d’août:
- TVA sur achat de composantes électroniques:
16..800.
16 800.000 x 20
20%
% = 3.360.
360.000 Dh
- TVA sur frais divers: 120
120..000 x 20%
20% = 24
24..000
Total TVA récupérable: 3.384.
384.000

TVA due au titre du mois de septembre (régime des

encaissements) =
4.380.
380.000 – 37.
37.500 - 3.384.
384.000 =
958..500
958
 Régime des débits
► TVA due au titre de tous les montants facturées ayant
donné lieu à un encaissement ou non
► TVA facturée (septembre):
23
23..600.
600.000 x 20%
20% = 4.720.
720.000
► TVA récupérable au titre du mois d’août:3
d’août:3.384.
384.000
► TVA récupérable / Immob = 37 37..500
► TVA due au titre de septembre (Régime des débits)
4.720.
720.000 – 3.384.
384.000 – 37
37..500 = 1.298.
298.500
 CHAPITRE 2:
LE REGIME DES DEDUCTIONS EN MATIERE DE TVA

• Introduction
• Les conditions d’exercice du droit à
déduction
• Les modalités de récupération de la
taxe
• Les exclusions du droit à déduction
• La déclaration et le paiement de la
TVA
La Récupération de la TVA

■ Principes de récupération
■ Dérogations
■ Les conditions d’exercices du droit à déduction
– Les conditions liées aux opérations
– Les conditions liées aux personnes bénéficiant du droit à
déduction
Les conditions liées aux
opérations
■ Les conditions générales
– L’opération portant TVA déductible doit concourir à une
opération imposable
■ Les entreprises assujetties sur la totalité de leur chiffre
d’affaires
■ Les entreprises non assujetties à la TVA
■ Les entreprises qui exercent des activités mixtes
■ L’opération doit être affectée à l’exploitation de
l’entreprise ; donc exclusion de:
– Dépenses à caractère personnel ou familial
– Les dépenses contraires à l’intérêt de l’entreprise
– Les dépenses somptuaires

■ La TVA doit figurer sur un document justificatif

■ Elle ne doit pas faire l’objet d’une interdiction expresse du droit à
déduction par la loi.
■ La condition de fond est liée aux délais de
déduction :
– La TVA portant sur des immobilisations et sur les charges
d’exploitation est immédiatement déductible

■ La condition de forme : le paiement de la taxe

– Le paiement effectifs.
– Régime des débits: acceptation des effets de commerce =
paiement effectif
Les conditions liées aux personnes
bénéficiaires du droit à déduction

■ Les bénéficiaires
– Les personnes obligatoirement imposables,
– Celles imposables par option,
– Celles exerçant des opérations exonérées avec droit à
déduction prévues à l’article 92 du CGI
– Et celles qui livrent en suspension de la taxe des
marchandises à des entreprises bénéficiant du régime
suspensif prévu par l’article 94 du CGI
Les modalités de récupération de la TVA
■ L’imputation de la TVA récupérable

■ Le report du crédit de TVA

■ Le remboursement de la taxe

■ Le transfert du droit à déduction

Les exclusions du droit à déduction
■ Dépenses destinées à la satisfaction des besoins
individuels des dirigeants, du personnel ou des tiers
■ Véhicules de transport de personnes, dits véhicules de
tourisme
■ Les produits pétroliers utilisés
– À des fins domestiques (TVA Non récup)
– Matières premières TVA récupérable
– Carburant (Depuis 2004 TVA récup pour tous secteurs
■ Cadeaux et libéralités
■ Missions, voyages et déplacements
 Chapitre 3 :

La déclaration et le paiement de la TVA

• Les modalités de déclaration et de liquidation
• Les régimes de déclaration
• Mensuel
• Trimestriel

• Le contenu de la déclaration
• Identité
• Montants des CA réalisés ventilés
• Montants taxables ventilés par activité et par taux
• Montant de la TVA récupérable
• Montant des crédits d’impôts éventuellement
• Montant de la taxe à payer ou du crédit d’impôt reportable
 • Le paiement de la TVA
• délai de paiement
• Sanctions
• En cas de défaut de déclaration et de paiement
• Taxation d’office avec majoration de 15%

• Retard de paiement
• Pénalité de 10%
• Majoration de 5% pour le 1er moi de retard
• Majoration de 0,5% pour chaque mois de retard supplémentaire
Les obligations des entreprises en matière
de TVA

• Les obligations administratives

• Déclaration d’existence
• Déclarations modificatives ou de cessation d’activité
• Les obligations comptables et fiscales
• Comptabilité régulières selon les normes du CGNC
• Tenue des comptes périodiques
• Conservation des documents comptables (10
( ans)
 UNIVERSITE CADI AYYAD ‫ض‬ ‫ا‬
Faculté des Sciences Juridiques ‫ا ما‬
Economiques et Sociales ‫د وا‬ ‫وا‬
Marrakech - Maroc ‫ب‬ ‫ا‬- ‫ا‬

Département des Sciences de Gestion

Filière Sciences Economiques et de Gestion

Option : Gestion des Entreprises (Semestre 5)
Année universitaire : 2020-2021

Fiscalité des Entreprises

Pr. Sidi Mohamed RIGAR

Chargé des TD : Pr. Mohamed MOULIK

Travaux dirigés

Série n°1 : La Taxe sur la Valeur Ajoutée

Exercice 1 :

Analyser les opérations suivantes au regard de la TVA.

1- "SUDELEC SA" est une société qui fabrique et commercialise le

matériel électrique. Elle écoule sa production essentiellement sur le
marché local. Une partie de son C.A (25%) est réalisée sur le marché
tunisien.
2- "MINI-MARKETS" est une entreprise commerciale qui gère une chaîne
de grandes surfaces. Son commerce porte sur des marchandises de
toutes sortes, dont notamment des produits de première nécessité.
Une partie des produits vendus est importée d'Europe
3- Mme AMRANI donne en location un fonds de commerce situé au rez-
de-chaussée d'un immeuble qu'elle possède.L'immeuble sis rue de la
liberté est composé de huit appartements loués à l'état nu pour usage
commercial. Le sous-sol abrite un atelier entièrement équipé loué à
une entreprise de confection.
4- M. NADIRI est ophtalmologue.
5- M. MOHASSIB est expert comptable, il a publié un ouvrage qui lui a
rapporté 65.000 dh.
6- M. EL FASSI est artisan, son C.A annuel n'excède pas les 80.000 dhs.
7- Une entreprise industrielle détient deux brevets dont elle concède
l'exploitation, l'un à une entreprise marocaine et l'autre à une société
établie en Espagne.
8- "CAP FINANCE" est la filiale d'une banque, elle intervient sur le
marché boursier où elle gère des portefeuilles de valeurs mobilières
pour le compte de personnes physiques.
9- "EXOTOURS" est une agence touristique, elle gère, entre autres, un
village de vacances où elle assure hébergement et restauration pour
ses clients.
10- M. BENBRAHIM est exploitant agricole, il s'adonne également au
négoce des ovins.
11- M. BANI est promoteur immobilier il réalise des opérations de
lotissement et de construction.
12- la société "Sud Emballage" fabrique et livre des emballages
exclusivement à des entreprises exportatrices d'agrumes.
13- Une école privée d'enseignement fait l'acquisition de véhicules destinés
au transport collectif des écoliers.
14- Une association de bienfaisance fabrique des appareillages destinés
aux handicapés. Elle importe du matériel de l'étranger.
15- M JACQUES de nationalité française est producteur de films il a
procédé à la location de véhicules de transport pour les besoins du
tournage de quelques scènes à Ouarzazate.
16- Une commune rurale donne en concession une carrière à un
entrepreneur privé.

2
 17- L'Entreprise "Raja Immobilier" a construit des immeubles qu'elle a
utilisés pour l'habitation de son personnel.
18- M. Tarik est chauffeur de taxi, il veut acheter une autre voiture pour
son fils qu'il exploitera aussi comme taxi.
19- M. Tajer est un demi-grossiste de différents produits de consommation
courante.
Travail à faire :
Procéder à l'examen de ces différentes opérations en indiquant si elles :
- entrent dans le champ d'application de la TVA
- sont imposables ou exonérées
- peuvent faire l'objet d'une option à l'imposition à la TVA

3
 Exercice 2 :
La société anonyme "ALPHA Mécanique" est spécialisée dans le montage et la
commercialisation de machine-outil. Le 15 novembre 2020, elle vend à un client
marocain une machine neuve.
La facture établie le même jour comprend les éléments suivants (en Dhs):
* Prix catalogue: 150.000
* Frais de transport : 3.500
* Frais d'emballage : 1.500
* Remise : 1.300
* Frais de montage : 14.700
* Acompte versé le 15 octobre : 30.000
* Reprise d'une machine usagée : 10.000
* Intérêts pour règlement à terme : 870

Travail à faire :

1. Déterminer la base d’imposition à la TVA.

2. Préciser la date d'exigibilité de la TVA sachant que le montant net à payer sera
versé le 15 décembre 2020 et que l'entreprise est soumise à la TVA au taux de
20% et suivant le régime des encaissements.

4
 Exercice 3
«[Link]» est une société spécialisée dans la maintenance et la
commercialisation du matériel informatique.
Les éléments fournis ci dessous concernent l’activité de l’entreprise au cours des
mois de juin et juillet 2020.

Opérations Juin Juillet

Ventes au Maroc 1.372.000 1.450.000
Ventes à l’étranger 950.000 980.000
Prestation de services (marché local) 345.000 475.000
Revenus de location nue 40.000 40.000
Achats de composants électroniques 573.000 622.000
Achats de fournitures diverses 230.000 289.000
Frais généraux 53.300 61.100
Par ailleurs, la société a procédé le 1er juin au remplacement de son mobilier de
bureau. Coût total de l’opération : 27.000 dhs.
Le 15 juillet, l’entreprise a acheté une camionnette à 157.000 dhs, de même
qu’une voiture de tourisme destinée à l’un des représentants commerciaux : 124.000
dhs.

Travail à faire :

Déterminer le montant de la TVA exigible au titre des mois de juin et juillet

2020 sachant que :
- Tous les montants sont exprimés (HT)
- Les opérations sont réglées au comptant par chèque
L’entreprise est soumise au régime de droit commun

5
 Exercice 3
Implantée au Maroc depuis deux ans la société « Moove Up » est spécialisée
dans la fabrication et la vente de vêtements de sport. Elle est soumise, en matière de
TVA, au régime de droit commun. Actuellement, le directeur financier de « Moove
Up » souhaite opter pour le régime des débits. Il vous consulte afin de l'aider dans sa
prise de décision, en procédant notamment à une comparaison des deux régimes sur
la base des données des mois d'août, septembre et octobre 2020, fournies ci-dessous :
VENTES (TTC)
Total Encaissements/ Encaissements 30
Ventes
factures ventes du mois jours fin de mois

Août 850.000 150.000 700.000

Septembre 920.000 300.000 620.000

Octobre 795.000 205.000 590.000

CHARGES (TTC)
Total Règlements Règlements
factures Charges du mois 60 Jours fin de mois
Matières premières
Août 420.000 225.000 195.000
Septembre 535.000 372.000 163.000
Octobre 367.000 133.000 234.000
Frais généraux :
Août 25.300 10.300 15.000
Septembre 32.500 12.000 20.500
Octobre 27.000 9.000 18.800
IMMOBILISATIONS ACQUISES (HT)

Immobilisations Prix (HT) Date Mode de paiement

d’acquisition

Matériel 13.500 10 août 25% en espèces, le reste

informatique payable après 30 jours

Voiture de tourisme 250.000 17 août 40% par chèque, 60%

payable fin septembre

Matériel de coupe 325.000 25 septembre Traite acceptée par la

société. Echéance : 3 mois

Matériel de bureau 52.400 12 octobre Au comptant par chèque

N.B : Sauf précision explicite, Les règlements sont effectués par chèque bancaire barré non endossable.

Travail à faire :

Déterminer le montant de la T.V.A due au titre des mois d’août; Septembre et octobre, et
dites quel est le régime le plus rentable pour la société "« Moove Up » "?

6
 Devoir à rendre
La société « MARTEX » est spécialisée dans la fabrication et la vente des articles de
bonneterie sur le marché local. Elle est soumise, en matière de TVA, au régime de droit
commun.
Actuellement, le directeur financier de cette entreprise étudie la possibilité d’opter
pour le régime des débits. Il vous consulte afin de l'aider dans sa prise de décision, en
procédant notamment à une comparaison des deux régimes sur la base des données
des mois d'août, septembre et octobre 2020 fournies ci-dessous :

VENTES (TTC)
Total Encaissements/ Encaissements 30
Ventes
factures ventes du mois jours fin de mois
Août 586.030 80% 20%
Septembre 879.650 70% 30%
Octobre 978.650 60% 40%

CHARGES (TTC)
Total Règlements Règlements
factures Charges du mois 60 Jours fin de mois
Matières premières
Août 320.000 15% 85%
Septembre 286.000 25% 75%
Octobre 198.600 30% 70%
Frais généraux :
Août 25.300 10.300 15.000
Septembre 32.500 12.000 20.500
Octobre 27.000 9.000 18.800

IMMOBILISATIONS ACQUISES (HT)

Immobilisations Prix (HT) Date Mode de paiement
d’acquisition
Matériel informatique 21.600 5 août 35% par chèque, le reste payable
après 45 jours
Voiture de tourisme 189.000 25 août 10 % par chèque, 40% payable fin
septembre et 50% dans 120 jours
Matériel de coupe 86.500 20 septembre Traite acceptée par la société.
Echéance : 3 mois
Matériel de bureau 10.500 8 octobre Au comptant par chèque

Les règlements sont effectués (sauf précision explicite) par chèque bancaire barré non
endossable.

Travail à faire :

Déterminer le montant de la T.V.A due au titre des mois d’août; Septembre et

octobre, et dites quel est le régime le plus rentable pour l’entreprise

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Introduction

Définition

Historique

Mise en application: Adopté en 1986 et

appliqué à partir du 1/1/1987

Bénéfices et revenus visés

Modes de liquidation et de paiement

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Contenu
Champ d’application et territorialité de l’I.S

La nomenclature des produits imposables

Les charges déductibles

L’établissement et la liquidation de l’IS

Les obligations des sociétés imposables à l’IS

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Champ d’application de l’IS

Les sociétés imposables:

Sociétés de capitaux
La SARL
Sociétés de personnes ayant opté pour l’imposition à l’IS
Sociétés en commandite simple
Société en nom collectif
Association en participation